稅務(wù)代理試題帶答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的是（）。A.辦理稅務(wù)登記B.代為制作涉稅文書(shū)C.稅務(wù)行政訴訟代理D.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)答案：C解析：稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體稅務(wù)行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對(duì)具體稅務(wù)行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理并作出裁決的司法活動(dòng)。稅務(wù)代理人不能代理稅務(wù)行政訴訟，因?yàn)槎悇?wù)行政訴訟必須由律師或其他符合法律規(guī)定的主體進(jìn)行代理。而辦理稅務(wù)登記、代為制作涉稅文書(shū)、辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)都屬于稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍。2.稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提不包括（）。A.受托代理機(jī)構(gòu)及專(zhuān)業(yè)人員具有一定資格B.雙方達(dá)成了代理事項(xiàng)的口頭協(xié)議C.委托代理項(xiàng)目符合法律規(guī)定D.委托方必須具有委托意向答案：B解析：稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提，同時(shí)還要受代理人資格、代理范圍及委托事項(xiàng)的限制。具體來(lái)說(shuō)，前提包括受托代理機(jī)構(gòu)及專(zhuān)業(yè)人員具有一定資格、委托代理項(xiàng)目符合法律規(guī)定、委托方必須具有委托意向，并且應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式簽訂委托代理協(xié)議書(shū)，而不能是口頭協(xié)議。3.下列關(guān)于稅務(wù)代理中被代理人權(quán)利的表述，不正確的是（）。A.被代理人可以要求代理人提供有關(guān)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的報(bào)告B.被代理人有權(quán)在代理期間向代理人提出變更代理事項(xiàng)的要求C.被代理人認(rèn)為稅務(wù)師在代理業(yè)務(wù)中行為不當(dāng)，不能單方面終止代理關(guān)系D.被代理人有權(quán)要求代理人保守在代理業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密答案：C解析：被代理人在稅務(wù)代理中有一系列權(quán)利。被代理人可以要求代理人提供有關(guān)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的報(bào)告，有權(quán)在代理期間向代理人提出變更代理事項(xiàng)的要求，也有權(quán)要求代理人保守在代理業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密。同時(shí)，如果被代理人認(rèn)為稅務(wù)師在代理業(yè)務(wù)中行為不當(dāng)，是可以單方面終止代理關(guān)系的。4.稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師擔(dān)任。其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于（）。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：B解析：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%。5.下列關(guān)于稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)師因未能完成代理事項(xiàng)和履行代理職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要由委托人的原因引起，與稅務(wù)師無(wú)關(guān)C.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式主要是稅務(wù)師未履行代理職責(zé)D.降低稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑是提高稅務(wù)師的職業(yè)道德水平答案：A解析：稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)師因未能完成代理事項(xiàng)和履行代理職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任。該風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生既有委托人的原因，如委托人納稅意識(shí)淡薄、提供虛假資料等，也有稅務(wù)師方面的原因，如專(zhuān)業(yè)勝任能力不足等。其表現(xiàn)形式多樣，不只是未履行代理職責(zé)。降低稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)需要從多個(gè)方面入手，包括提高稅務(wù)師的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德水平，規(guī)范執(zhí)業(yè)流程等。6.某稅務(wù)師事務(wù)所在2023年3月對(duì)某企業(yè)2022年度納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2022年10月多計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊10000元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：累計(jì)折舊10000貸：以前年度損益調(diào)整10000借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7500B.借：累計(jì)折舊10000貸：管理費(fèi)用10000C.借：累計(jì)折舊10000貸：本年利潤(rùn)10000D.借：累計(jì)折舊10000貸：制造費(fèi)用10000答案：A解析：因?yàn)槭菍?duì)以前年度的納稅情況進(jìn)行審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，所以涉及損益類(lèi)科目的調(diào)整要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目。多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)沖減累計(jì)折舊，同時(shí)增加以前年度損益。然后根據(jù)增加的利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。選項(xiàng)B直接沖減管理費(fèi)用，適用于當(dāng)年發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的錯(cuò)誤；選項(xiàng)C沖減本年利潤(rùn)不符合對(duì)以前年度問(wèn)題的處理；選項(xiàng)D沖減制造費(fèi)用也不正確。7.下列稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.辦理納稅申報(bào)B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證C.代理建賬記賬D.稅務(wù)行政復(fù)議代理答案：B解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專(zhuān)業(yè)能力和信譽(yù)，通過(guò)執(zhí)行規(guī)定的程序，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和證明的活動(dòng)。企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。辦理納稅申報(bào)、代理建賬記賬屬于一般的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，稅務(wù)行政復(fù)議代理屬于稅務(wù)代理中的行政復(fù)議代理業(yè)務(wù)。8.稅務(wù)師在對(duì)企業(yè)的增值稅納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，未視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅。企業(yè)該批貨物的成本為10000元，市場(chǎng)售價(jià)為15000元（不含稅），增值稅稅率為13%。則企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅為（）元。A.1300B.1950C.2210D.2550答案：B解析：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅。視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額按照市場(chǎng)售價(jià)確定。所以應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=15000×13%=1950（元）。9.稅務(wù)代理檔案的保存期限應(yīng)不少于（）年。A.5B.10C.15D.20答案：B解析：根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)代理檔案的保存期限應(yīng)不少于10年。10.下列關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)資格考試的表述，不正確的是（）。A.稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度B.考試科目包括《稅法（一）》《稅法（二）》《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》C.考試成績(jī)實(shí)行5年為一個(gè)周期的滾動(dòng)管理辦法D.符合免試條件的考生，免試科目在3年內(nèi)有效答案：D解析：稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度?？荚嚳颇坑小抖惙ǎㄒ唬贰抖惙ǎǘ贰渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》。考試成績(jī)實(shí)行5年為一個(gè)周期的滾動(dòng)管理辦法。符合免試條件的考生，免試科目長(zhǎng)期有效，而不是3年內(nèi)有效。11.某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為8萬(wàn)元。則該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.4B.4.8C.5D.8答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=8×60%=4.8（萬(wàn)元），當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=1000×5‰=5（萬(wàn)元）。因?yàn)?.8萬(wàn)元＞4萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4萬(wàn)元。12.稅務(wù)師在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)遵循的首要原則是（）。A.合法性原則B.效益性原則C.前瞻性原則D.綜合性原則答案：A解析：稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。合法性原則是稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的首要原則，任何違反法律規(guī)定的籌劃都不能稱(chēng)之為稅務(wù)籌劃。效益性原則強(qiáng)調(diào)籌劃要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化；前瞻性原則要求籌劃要有一定的前瞻性和預(yù)見(jiàn)性；綜合性原則是指要綜合考慮各種因素。13.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述，正確的是（）。A.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局的上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議答案：A解析：對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。14.某企業(yè)2022年12月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.6.5B.7.15C.8.45D.9.36答案：B解析：進(jìn)口貨物的增值稅應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率。關(guān)稅=50×10%=5（萬(wàn)元），組成計(jì)稅價(jià)格=50+5=55（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=55×13%=7.15（萬(wàn)元）。15.稅務(wù)師在代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以（）內(nèi)取得的收入為一次。A.一個(gè)月B.一個(gè)季度C.半年D.一年答案：A解析：對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。16.下列關(guān)于稅務(wù)代理的法律責(zé)任的表述，不正確的是（）。A.稅務(wù)師違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)師處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款B.稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款C.稅務(wù)代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任D.稅務(wù)代理人與被代理人互相勾結(jié)，偷稅抗稅的，雙方都要承擔(dān)刑事責(zé)任答案：A解析：稅務(wù)師違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款，這里是對(duì)稅務(wù)代理人，而不是稅務(wù)師，稅務(wù)代理人包括稅務(wù)師和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)等。選項(xiàng)B、C、D的表述都是正確的。17.稅務(wù)師在對(duì)企業(yè)的消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，未按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。企業(yè)該批應(yīng)稅消費(fèi)品的成本為20000元，同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格為30000元（不含稅），消費(fèi)稅稅率為10%。則企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅為（）元。A.2000B.3000C.3450D.4350答案：B解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。所以應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅=30000×10%=3000（元）。18.下列關(guān)于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)工作底稿的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)工作底稿是稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中形成的工作記錄和獲取的資料B.工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但必須是原始資料C.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于委托人D.稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)需要自行決定是否對(duì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理答案：A解析：稅務(wù)代理業(yè)務(wù)工作底稿是稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中形成的工作記錄和獲取的資料。工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，不一定是原始資料，也可以是經(jīng)過(guò)整理、分析的資料。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，而不是委托人。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理，以保證工作底稿的規(guī)范性和完整性。19.某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)為200人，資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元。該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件。則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.12.5B.25C.30D.75答案：A解析：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+（300-100）×25%×20%=2.5+10=12.5（萬(wàn)元）。20.稅務(wù)師在代理印花稅納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于記載資金的賬簿，其印花稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額B.實(shí)收資本的金額C.資本公積的金額D.營(yíng)業(yè)賬簿的件數(shù)答案：A解析：對(duì)于記載資金的賬簿，其印花稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額。營(yíng)業(yè)賬簿的件數(shù)是其他營(yíng)業(yè)賬簿（自2018年5月1日起，對(duì)按件貼花五元的其他營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅）的計(jì)稅依據(jù)。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意的選項(xiàng)，錯(cuò)選、多選不得分，少選每個(gè)正確選項(xiàng)得0.5分）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)代理特點(diǎn)的有（）。A.公正性B.自愿性C.有償性D.獨(dú)立性E.確定性答案：ABCDE解析：稅務(wù)代理具有公正性，稅務(wù)代理人必須站在公正的立場(chǎng)上，客觀地評(píng)價(jià)被代理人的經(jīng)濟(jì)行為；具有自愿性，稅務(wù)代理關(guān)系的建立要符合雙方自愿的原則；具有有償性，稅務(wù)代理是一種有償?shù)姆?wù)活動(dòng)；具有獨(dú)立性，稅務(wù)代理人在其代理權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使代理權(quán)，不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的非法干預(yù)；具有確定性，稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍是由法律、法規(guī)確定的。2.稅務(wù)師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（）。A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證B.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證C.土地增值稅清算的鑒證D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的鑒證E.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的鑒證答案：ABCD解析：稅務(wù)師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證、企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證、土地增值稅清算的鑒證、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的鑒證等。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是由科技部門(mén)等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，不屬于稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。3.下列關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系變更的表述，正確的有（）。A.委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)變更稅務(wù)代理關(guān)系B.稅務(wù)師發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)變更稅務(wù)代理關(guān)系C.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)變更稅務(wù)代理關(guān)系D.稅務(wù)代理關(guān)系變更必須經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商一致E.稅務(wù)代理關(guān)系變更后，原稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)繼續(xù)有效答案：ABCD解析：當(dāng)委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化、稅務(wù)師發(fā)生變化、由于客觀原因需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間時(shí)，都應(yīng)當(dāng)變更稅務(wù)代理關(guān)系。稅務(wù)代理關(guān)系變更必須經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商一致。稅務(wù)代理關(guān)系變更后，原稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)部分條款可能需要修改或補(bǔ)充，并非繼續(xù)完全有效。4.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵守的執(zhí)業(yè)道德規(guī)范包括（）。A.遵法守規(guī)B.誠(chéng)實(shí)信用C.專(zhuān)業(yè)勝任D.盡職盡責(zé)E.廉潔自律答案：ABCDE解析：稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵守遵法守規(guī)，嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)；誠(chéng)實(shí)信用，如實(shí)提供服務(wù)和信息；專(zhuān)業(yè)勝任，具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能；盡職盡責(zé)，認(rèn)真履行代理職責(zé)；廉潔自律，保持清正廉潔的職業(yè)操守。5.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的表述，正確的有（）。A.合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人B.股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議C.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議D.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議E.非具體行政行為的行政管理相對(duì)人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的公民、法人或其他組織，在行政管理相對(duì)人沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以單獨(dú)申請(qǐng)行政復(fù)議答案：ABCDE解析：合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的，以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人；股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議；有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議；有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議；非具體行政行為的行政管理相對(duì)人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的公民、法人或其他組織，在行政管理相對(duì)人沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以單獨(dú)申請(qǐng)行政復(fù)議。6.稅務(wù)師在對(duì)企業(yè)的增值稅納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資B.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利C.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將外購(gòu)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人E.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：ABDE解析：將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資、集體福利、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目以及將外購(gòu)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人，都應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅。而將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不視同銷(xiāo)售。7.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃方法的表述，正確的有（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃是稅務(wù)籌劃的重要方法之一B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法主要是通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的C.延期納稅籌劃法是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法D.會(huì)計(jì)政策選擇籌劃法可以通過(guò)選擇不同的會(huì)計(jì)政策來(lái)影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額E.稅務(wù)籌劃方法可以單獨(dú)使用，也可以結(jié)合使用答案：ABCDE解析：利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，如利用稅收減免、稅率差異等優(yōu)惠條件來(lái)降低稅負(fù)，是重要的稅務(wù)籌劃方法。轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間合理調(diào)整交易價(jià)格，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，從而達(dá)到節(jié)稅目的。延期納稅籌劃法能使納稅人在合法合理的情況下，延遲繳納稅款，獲得資金的時(shí)間價(jià)值。會(huì)計(jì)政策選擇籌劃法，如選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，會(huì)影響企業(yè)的成本費(fèi)用和應(yīng)納稅所得額。稅務(wù)籌劃方法可以根據(jù)實(shí)際情況單獨(dú)使用，也可以結(jié)合使用以達(dá)到更好的節(jié)稅效果。8.下列關(guān)于稅務(wù)代理檔案管理的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)代理檔案應(yīng)按照時(shí)間順序進(jìn)行分類(lèi)整理B.稅務(wù)代理檔案應(yīng)妥善保管，防止丟失、損壞和泄密C.稅務(wù)代理檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)檔案的重要程度和使用價(jià)值確定D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)代理檔案進(jìn)行檢查和清理E.稅務(wù)代理檔案可以在一定條件下對(duì)外提供查閱答案：BCDE解析：稅務(wù)代理檔案應(yīng)按照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)整理，如按照業(yè)務(wù)類(lèi)型等，而不是單純按照時(shí)間順序。稅務(wù)代理檔案應(yīng)妥善保管，防止丟失、損壞和泄密，保管期限根據(jù)檔案的重要程度和使用價(jià)值確定。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)代理檔案進(jìn)行檢查和清理。在符合法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定的條件下，稅務(wù)代理檔案可以對(duì)外提供查閱。9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的表述，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除E.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰答案：ABCDE解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除。職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。10.下列關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)登記服務(wù)的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)實(shí)行登記服務(wù)制度B.登記服務(wù)的具體工作由全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)C.稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)登記分為初始登記、變更登記、注銷(xiāo)登記D.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在取得職業(yè)資格證書(shū)后3個(gè)月內(nèi)到所在地省稅務(wù)師協(xié)會(huì)進(jìn)行初始登記E.稅務(wù)師登記信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)向所在地省稅務(wù)師協(xié)會(huì)辦理變更登記手續(xù)答案：ACDE解析：稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)實(shí)行登記服務(wù)制度，登記服務(wù)的具體工作由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)，而不是全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)。稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)登記分為初始登記、變更登記、注銷(xiāo)登記。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在取得職業(yè)資格證書(shū)后3個(gè)月內(nèi)到所在地省稅務(wù)師協(xié)會(huì)進(jìn)行初始登記。稅務(wù)師登記信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)向所在地省稅務(wù)師協(xié)會(huì)辦理變更登記手續(xù)。三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍。答案：稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍主要包括以下幾個(gè)方面：（1）辦稅實(shí)務(wù)類(lèi)服務(wù)：-辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是企業(yè)納稅的基礎(chǔ)，稅務(wù)師可以協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)確填寫(xiě)各種登記表格，準(zhǔn)備相關(guān)資料，確保登記手續(xù)的順利辦理。-辦理除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。包括申請(qǐng)發(fā)票種類(lèi)核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票等環(huán)節(jié)，稅務(wù)師可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，合理確定發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量和種類(lèi)。-辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。稅務(wù)師可以根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅收法規(guī)，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行申報(bào)。-辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅。協(xié)助企業(yè)按時(shí)足額繳納稅款，同時(shí)在符合退稅條件時(shí)，申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)。-制作涉稅文書(shū)。如稅務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、納稅籌劃方案等。（2）稅務(wù)咨詢(xún)類(lèi)服務(wù)：-稅務(wù)政策解答。為企業(yè)提供最新的稅收政策解讀，幫助企業(yè)理解和運(yùn)用稅收政策。-稅務(wù)顧問(wèn)。為企業(yè)提供長(zhǎng)期的稅務(wù)咨詢(xún)和規(guī)劃服務(wù)，幫助企業(yè)制定合理的稅務(wù)策略。-稅收籌劃。通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。（3）涉稅鑒證類(lèi)服務(wù)：-企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證。對(duì)企業(yè)年度所得稅匯算清繳的情況進(jìn)行審核和鑒證，出具鑒證報(bào)告。-企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證。審核企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的真實(shí)性和合法性，并出具鑒證報(bào)告。-土地增值稅清算的鑒證。對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算情況進(jìn)行審核和鑒證。（4）其他涉稅服務(wù)：-代理建賬記賬。為企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行賬務(wù)處理。-稅務(wù)行政復(fù)議代理。在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，代理企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議。-稅務(wù)行政訴訟代理（部分情況下）。雖然稅務(wù)行政訴訟一般由律師代理，但稅務(wù)師在某些情況下也可以協(xié)助企業(yè)進(jìn)行相關(guān)準(zhǔn)備工作。2.闡述稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及防范措施。答案：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因：-委托人方面的原因：-委托人納稅意識(shí)淡薄。部分委托人對(duì)稅收法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，不重視納稅義務(wù)，甚至故意偷逃稅款，要求稅務(wù)師進(jìn)行違規(guī)操作，增加了稅務(wù)代理的風(fēng)險(xiǎn)。-委托人提供虛假資料。如果委托人提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)信息等資料不真實(shí)、不完整，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)師做出錯(cuò)誤的判斷和決策，從而產(chǎn)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。-稅務(wù)師方面的原因：-專(zhuān)業(yè)勝任能力不足。稅務(wù)師如果缺乏必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，對(duì)稅收政策理解不準(zhǔn)確，在代理過(guò)程中就容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。-職業(yè)道德缺失。部分稅務(wù)師為了追求經(jīng)濟(jì)利益，違反職業(yè)道德，與委托人勾結(jié)進(jìn)行違規(guī)操作，損害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益，同時(shí)也給自己帶來(lái)了巨大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。-執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制不嚴(yán)格。稅務(wù)師事務(wù)所如果沒(méi)有建立完善的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度，對(duì)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)過(guò)程缺乏有效的監(jiān)督和管理，容易導(dǎo)致執(zhí)業(yè)質(zhì)量下降，產(chǎn)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。-外部環(huán)境方面的原因：-稅收法律法規(guī)變化頻繁。稅收政策不斷調(diào)整和完善，稅務(wù)師如果不能及時(shí)掌握最新的稅收政策，就可能在代理過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤。-稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法差異。不同地區(qū)、不同稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中可能存在一定的差異，這也給稅務(wù)代理帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。（2）防范措施：-針對(duì)委托人：-加強(qiáng)對(duì)委托人的宣傳和教育。通過(guò)舉辦稅收知識(shí)講座、發(fā)放宣傳資料等方式，提高委托人的納稅意識(shí)和對(duì)稅收政策的理解。-嚴(yán)格篩選委托人。在接受委托前，對(duì)委托人的信譽(yù)、納稅情況等進(jìn)行充分的了解和評(píng)估，拒絕與納稅意識(shí)淡薄、有不良記錄的委托人合作。-針對(duì)稅務(wù)師：-提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。稅務(wù)師應(yīng)不斷學(xué)習(xí)和更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，參加各種培訓(xùn)和繼續(xù)教育活動(dòng)，提高自己的業(yè)務(wù)水平。-加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。建立健全職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師的職業(yè)道德教育，提高稅務(wù)師的職業(yè)道德水平。-完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)建立嚴(yán)格的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度，對(duì)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)督和管理，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。-針對(duì)外部環(huán)境：-關(guān)注稅收法律法規(guī)變化。稅務(wù)師應(yīng)及時(shí)關(guān)注稅收政策的調(diào)整和變化，加強(qiáng)對(duì)新政策的學(xué)習(xí)和研究，確保代理業(yè)務(wù)符合最新的稅收政策。-加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)。建立良好的稅企關(guān)系，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法動(dòng)態(tài)和要求，避免因執(zhí)法差異帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。3.說(shuō)明稅務(wù)籌劃的基本方法和應(yīng)遵循的原則。答案：（1）稅務(wù)籌劃的基本方法：-利用稅收優(yōu)惠政策籌劃法：-稅收減免。國(guó)家為了鼓勵(lì)某些行業(yè)或企業(yè)的發(fā)展，會(huì)給予一定的稅收減免政策，如對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等的稅收減免。稅務(wù)籌劃可以通過(guò)合理安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使其符合稅收減免的條件，從而享受稅收優(yōu)惠。-稅率差異。不同行業(yè)、不同地區(qū)的稅率可能存在差異。稅務(wù)籌劃可以通過(guò)選擇合適的投資地區(qū)、行業(yè)，利用稅率差異來(lái)降低稅負(fù)。-稅收抵免。某些情況下，企業(yè)可以享受稅收抵免政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、環(huán)保設(shè)備投資抵免等。稅務(wù)籌劃可以通過(guò)合理安排相關(guān)支出，充分利用稅收抵免政策。-轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)合理調(diào)整交易價(jià)格，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。例如，在稅率較低的地區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到該企業(yè)，以降低整體稅負(fù)。但轉(zhuǎn)讓定價(jià)必須在合理的范圍內(nèi)，符合獨(dú)立交易原則，否則可能會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整。-延期納稅籌劃法：在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅。例如，企業(yè)可以通過(guò)合理安排收入和成本的確認(rèn)時(shí)間，推遲納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，獲得資金的時(shí)間價(jià)值。-會(huì)計(jì)政策選擇籌劃法：-存貨計(jì)價(jià)方法選擇。不同的存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)影響企業(yè)的成本費(fèi)用和利潤(rùn)，從而影響應(yīng)納稅所得額。例如，在物價(jià)上漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法（我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已不允許使用，但在稅務(wù)籌劃原理上有參考意義）可以增加成本，減少利潤(rùn)，降低稅負(fù)。-固定資產(chǎn)折舊方法選擇。選擇不同的固定資產(chǎn)折舊方法，如直線法、加速折舊法等，會(huì)影響企業(yè)各期的折舊費(fèi)用和利潤(rùn)，進(jìn)而影響應(yīng)納稅所得額。（2）稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則：-合法性原則：稅務(wù)籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，任何違反法律規(guī)定的籌劃都不能稱(chēng)之為稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃應(yīng)嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)，不得采用欺詐、隱瞞等手段逃避納稅義務(wù)。-效益性原則：稅務(wù)籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不僅要考慮節(jié)稅的金額，還要考慮籌劃方案的實(shí)施成本和可能帶來(lái)的其他影響。只有當(dāng)籌劃方案的收益大于成本時(shí)，才具有可行性。-前瞻性原則：稅務(wù)籌劃要有一定的前瞻性和預(yù)見(jiàn)性，要充分考慮企業(yè)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?；I劃方案應(yīng)適應(yīng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展需要，而不是僅僅著眼于當(dāng)前的利益。-綜合性原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)綜合考慮各種因素，不能只關(guān)注某一個(gè)稅種或某一個(gè)方面的節(jié)稅。要考慮不同稅種之間的相互關(guān)系，以及籌劃方案對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。四、綜合分析題（每題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2023年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額為500000元，增值稅稅額為65000元。同時(shí)，收取包裝費(fèi)2260元，開(kāi)具普通發(fā)票。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為300000元，增值稅稅額為39000元。（3）將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，該批貨物的成本為80000元，市場(chǎng)售價(jià)為100000元（不含稅）。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為20000元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在前期抵扣。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2023年3月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)2023年3月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)2023年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：-銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額為500000元，增值稅稅額為65000元。-收取包裝費(fèi)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：收取包裝費(fèi)2260元，為含稅收入，換算為不含稅收入=2260÷（1+13%）=2000（元），銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2000×13%=260（元）。-將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：市場(chǎng)售價(jià)為100000元（不含稅），銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100000×13%=13000（元）。-2023年3月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=65000+260+13000=78260（元）。（2）計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅稅額為39000元。因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。被盜原材料成本為20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=20000×13%=2600（元）。準(zhǔn)