PAGE衛(wèi)生院會計審核制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院會計審核工作，確保會計信息的真實性、準確性、完整性和合法性，加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院的健康發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室的會計審核工作。3.依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準制定。二、會計審核的基本原則1.真實性原則審核各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，原始憑證所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是否與實際情況相符，不得虛構(gòu)或隱瞞經(jīng)濟業(yè)務(wù)。2.合法性原則審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)、財經(jīng)紀律以及衛(wèi)生院內(nèi)部的規(guī)章制度，確保各項收支合法合規(guī)。3.準確性原則審核會計憑證、賬簿、報表等會計資料的記錄是否準確無誤，數(shù)字計算是否正確，摘要填寫是否清晰。4.完整性原則審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)手續(xù)是否齊全，原始憑證的內(nèi)容是否完整，包括日期、憑證編號、摘要、金額、填制單位、填制人、經(jīng)辦人簽名或蓋章等。5.及時性原則審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)及時進行，確保會計信息的時效性，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。三、會計審核的內(nèi)容與方法1.原始憑證審核審核內(nèi)容憑證的真實性：檢查憑證是否為合法的發(fā)票、收據(jù)等，有無偽造、涂改跡象。憑證的合法性：審核憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和衛(wèi)生院規(guī)定。憑證的完整性：查看憑證內(nèi)容是否齊全，各項手續(xù)是否完備。憑證的準確性：核對憑證上的金額、數(shù)量、單價等數(shù)據(jù)是否準確無誤。審核方法審查憑證的外觀：觀察憑證的紙張、印刷質(zhì)量、印章等是否正常。核對憑證內(nèi)容：與相關(guān)業(yè)務(wù)記錄、合同等進行核對，檢查是否一致。詢問經(jīng)辦人：了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體情況，核實憑證的真實性。2.記賬憑證審核審核內(nèi)容記賬憑證與原始憑證的一致性：檢查記賬憑證是否根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內(nèi)容是否相符。會計分錄的正確性：審核記賬憑證所編制的會計分錄是否符合會計制度和會計準則的規(guī)定，借貸方科目是否正確，金額是否平衡。記賬憑證的完整性：查看記賬憑證的各項內(nèi)容是否填寫齊全，如日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等。審核方法逐筆核對：將記賬憑證與原始憑證逐筆進行核對，檢查摘要、金額、科目等是否一致。試算平衡：對記賬憑證進行試算平衡，檢查借貸方金額是否相等。檢查簽字蓋章：確認記賬憑證上相關(guān)人員的簽字蓋章是否齊全。3.賬簿審核審核內(nèi)容賬簿的設(shè)置：檢查賬簿的種類、格式是否符合會計制度要求，是否滿足衛(wèi)生院財務(wù)管理的需要。賬簿的登記：查看賬簿記錄是否及時、準確、完整，摘要是否清晰，有無跳行、隔頁、涂改等現(xiàn)象。賬簿的核對：核對總賬與明細賬、日記賬之間的余額是否相符，賬證、賬賬、賬實是否一致。審核方法定期檢查：定期對賬簿進行檢查，確保賬簿記錄的規(guī)范性。賬賬核對：編制試算平衡表，核對總賬與明細賬、日記賬的余額。賬實核對：對庫存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)等進行實地盤點，與賬簿記錄進行核對。4.財務(wù)報表審核審核內(nèi)容報表的真實性：檢查報表數(shù)據(jù)是否真實反映衛(wèi)生院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。報表的準確性：審核報表的編制是否符合會計制度和會計準則的規(guī)定，數(shù)據(jù)計算是否準確，勾稽關(guān)系是否正確。報表的完整性：查看報表的種類、格式是否齊全，內(nèi)容是否完整，附注是否詳細。審核方法對比分析：將本期報表與上期報表進行對比，分析財務(wù)指標的變化趨勢。比率分析：計算各項財務(wù)比率，如資產(chǎn)負債率、流動比率、凈資產(chǎn)收益率等，評估衛(wèi)生院的財務(wù)狀況和經(jīng)營效益。實地核實：對報表中的重要數(shù)據(jù)進行實地核實，確保數(shù)據(jù)的真實性。四、會計審核的流程1.受理會計人員收到原始憑證或記賬憑證后，對其進行初步審查，檢查憑證的完整性和合規(guī)性。如發(fā)現(xiàn)問題，及時要求經(jīng)辦人補充或更正。2.審核會計人員按照審核的內(nèi)容和方法，對憑證進行詳細審核。對于復(fù)雜或有疑問的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可向相關(guān)部門或人員進行詢問核實。審核過程中應(yīng)做好記錄，記錄審核的內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題及處理情況。3.審批審核完成后，會計人員將審核結(jié)果提交給財務(wù)負責人進行審批。財務(wù)負責人根據(jù)審核情況，簽署審批意見。對于不符合規(guī)定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)要求經(jīng)辦人員重新辦理或調(diào)整。4.記賬經(jīng)審批通過的憑證，會計人員按照會計制度的規(guī)定進行記賬處理。記賬過程中應(yīng)確保數(shù)據(jù)的準確性和及時性，及時登記賬簿，編制財務(wù)報表。5.歸檔會計憑證、賬簿、報表等會計資料審核完畢后，應(yīng)按照檔案管理的要求進行歸檔保存。歸檔資料應(yīng)分類整理，編號存放，便于查閱和保管。五、會計審核的崗位設(shè)置與職責分工1.會計審核崗位設(shè)置衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)置專門的會計審核崗位，配備具備專業(yè)知識和技能的會計審核人員。會計審核人員應(yīng)獨立于會計核算崗位，不得兼任其他可能影響審核公正性的職務(wù)。2.職責分工會計審核人員職責負責對原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表等會計資料進行審核，確保會計信息的質(zhì)量。對審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。協(xié)助財務(wù)負責人開展財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，提供相關(guān)的財務(wù)分析和建議。參與制定和完善會計審核制度及相關(guān)財務(wù)管理制度。財務(wù)負責人職責負責組織和領(lǐng)導(dǎo)會計審核工作，對審核結(jié)果進行審批。協(xié)調(diào)解決會計審核工作中出現(xiàn)的重大問題，確保審核工作的順利進行。對會計審核人員的工作進行監(jiān)督和考核，保證審核工作的質(zhì)量和效率。其他相關(guān)人員職責各部門、科室的經(jīng)辦人應(yīng)負責提供真實、完整、合法的原始憑證，并對憑證的真實性和合法性負責。會計核算人員應(yīng)按照審核通過的憑證進行準確的會計核算，確保賬簿記錄和財務(wù)報表的質(zhì)量。六、會計審核的監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督衛(wèi)生院應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，定期對會計審核工作進行檢查。檢查內(nèi)容包括審核制度的執(zhí)行情況、審核流程的合規(guī)性、審核結(jié)果的準確性等。內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對會計審核工作進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議，并跟蹤整改情況。2.外部監(jiān)督接受財政、審計、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，積極配合相關(guān)部門的工作，如實提供會計資料和相關(guān)信息。根據(jù)外部監(jiān)督檢查的意見和建議，及時改進會計審核工作，完善財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度。七、會計審核的風險防范1.風險識別對會計審核工作中可能存在的風險進行識別，如原始憑證虛假、會計分錄錯誤、財務(wù)報表失真等。分析風險產(chǎn)生的原因，包括人員素質(zhì)、制度缺陷、外部環(huán)境等因素。2.風險評估對識別出的風險進行評估，確定風險的可能性和影響程度。根據(jù)風險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對策略。3.風險應(yīng)