PAGE衛(wèi)生局內(nèi)部審計(jì)制度一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)衛(wèi)生局內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，提高資金使用效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保衛(wèi)生局各項(xiàng)工作合法、合規(guī)、高效運(yùn)行，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本局實(shí)際情況，特制定本內(nèi)部審計(jì)制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生局機(jī)關(guān)各科室、直屬事業(yè)單位及下屬醫(yī)療機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和部門，保持客觀公正的立場(chǎng)，不受其他部門和個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)，以法律法規(guī)、政策制度和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷，確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)、可靠。3.全面性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)涵蓋衛(wèi)生局及其所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等各個(gè)方面，做到全面審計(jì)，不留死角。4.及時(shí)性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生局設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)本局及所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在衛(wèi)生局領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向衛(wèi)生局主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）人員配備內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)政策制度。審計(jì)人員應(yīng)保持良好的職業(yè)道德，具備較強(qiáng)的責(zé)任心和敬業(yè)精神。根據(jù)工作需要，可聘請(qǐng)外部專家參與內(nèi)部審計(jì)工作。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)對(duì)衛(wèi)生局及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料的真實(shí)性、合法性和完整性。審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，提出改進(jìn)建議。對(duì)重大投資項(xiàng)目、專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，確保資金使用效益和安全。對(duì)所屬單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，評(píng)價(jià)其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。受理對(duì)本局及所屬單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的舉報(bào)，開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。定期向衛(wèi)生局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作情況，提交審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議。2.權(quán)限有權(quán)要求被審計(jì)單位提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)賬目等，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延或謊報(bào)。有權(quán)檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、資產(chǎn)等，必要時(shí)可進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)和調(diào)查取證。有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查詢問，取得相關(guān)證明材料。對(duì)被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部控制制度的行為，有權(quán)提出糾正意見和建議，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，有權(quán)向衛(wèi)生局領(lǐng)導(dǎo)提出處理建議。對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題，有權(quán)及時(shí)向上級(jí)主管部門和相關(guān)部門報(bào)告。三、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生局的工作重點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況和管理要求，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)時(shí)間安排等。2.年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)報(bào)衛(wèi)生局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定具體審計(jì)項(xiàng)目，成立審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組應(yīng)配備必要的審計(jì)人員，明確分工，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。2.審計(jì)組應(yīng)開展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等，收集相關(guān)資料，制定審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟和人員分工等。3.審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間和要求等。審計(jì)通知書應(yīng)加蓋衛(wèi)生局公章。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。審計(jì)方法包括審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，實(shí)地盤點(diǎn)資產(chǎn)，調(diào)查詢問有關(guān)人員等。2.審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真做好審計(jì)工作記錄，收集審計(jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)記錄和分析。審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、可靠、充分，能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)真相。3.審計(jì)組在審計(jì)過程中應(yīng)與被審計(jì)單位保持溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展情況，聽取被審計(jì)單位的意見和建議。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)向衛(wèi)生局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組完成審計(jì)工作后，應(yīng)及時(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。2.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位的意見，被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核，最后報(bào)衛(wèi)生局領(lǐng)導(dǎo)審批。衛(wèi)生局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告作出相應(yīng)的處理決定，并將處理結(jié)果反饋給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（五）審計(jì)整改1.被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生局領(lǐng)導(dǎo)的審批意見，制定整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，認(rèn)真進(jìn)行整改。整改措施應(yīng)明確整改目標(biāo)、整改內(nèi)容、整改時(shí)間和責(zé)任人等。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤檢查被審計(jì)單位的整改情況，定期向衛(wèi)生局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)整改工作進(jìn)展情況。對(duì)整改不力的單位，應(yīng)督促其加快整改進(jìn)度，確保整改工作取得實(shí)效。3.被審計(jì)單位應(yīng)將整改情況書面報(bào)告衛(wèi)生局，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)整改情況納入后續(xù)審計(jì)范圍，對(duì)整改不到位的問題進(jìn)行持續(xù)跟蹤審計(jì)。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和衛(wèi)生局財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，有無違規(guī)收支行為。檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制，賬表是否相符。審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿的合法性、合規(guī)性和完整性，會(huì)計(jì)憑證是否真實(shí)、有效，賬簿記錄是否準(zhǔn)確、完整。檢查資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性，有無資產(chǎn)流失、負(fù)債不實(shí)等問題。審查專項(xiàng)資金的使用情況，專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，有無截留、挪用、浪費(fèi)等現(xiàn)象。2.審計(jì)方法查閱財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料，進(jìn)行賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)。對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行詳細(xì)審查，檢查收支憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，核實(shí)收支金額是否準(zhǔn)確。實(shí)地盤點(diǎn)資產(chǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的實(shí)際存在情況和價(jià)值，檢查資產(chǎn)的管理和使用情況。對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行專項(xiàng)審查，檢查專項(xiàng)資金的使用審批程序、資金流向和使用效果等。（二）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查內(nèi)部控制制度的建立和健全情況，內(nèi)部控制制度是否涵蓋財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)方面，是否符合國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，有無違反內(nèi)部控制制度的行為。檢查內(nèi)部控制的有效性，通過對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議。2.審計(jì)方法查閱內(nèi)部控制制度文件，了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和規(guī)定。對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試，抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)樣本，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況是否符合規(guī)定。對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法，如問卷調(diào)查、訪談、流程圖分析等，對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。針對(duì)內(nèi)部控制存在的問題，提出改進(jìn)建議，幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性合法性和效益性，評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。檢查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)程度。審查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的重大投資項(xiàng)目、專項(xiàng)資金使用情況，評(píng)價(jià)其決策的科學(xué)性和資金使用的效益性。檢查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債情況，評(píng)價(jià)其對(duì)資產(chǎn)保值增值的責(zé)任履行情況。審查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的廉潔自律情況，有無違反廉潔紀(jì)律的行為。2.審計(jì)方法按照財(cái)務(wù)收支審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的方法，對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計(jì)。對(duì)重大投資項(xiàng)目、專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，檢查項(xiàng)目決策程序、資金使用效益和管理情況等。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性和完整性，評(píng)價(jià)資產(chǎn)保值增值情況。通過查閱相關(guān)文件資料、調(diào)查詢問有關(guān)人員、開展廉政調(diào)查等方式，審查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的廉潔自律情況。五、審計(jì)檔案管理（一）檔案收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過程中形成的各種文件資料進(jìn)行收集整理，包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見等。（二）檔案整理審計(jì)組應(yīng)按照檔案管理的要求，對(duì)收集的文件資料進(jìn)行分類整理，編制檔案目錄索引，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。檔案資料應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類，每個(gè)項(xiàng)目的檔案資料應(yīng)按照審計(jì)程序的先后順序進(jìn)行排列。（三）檔案保管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的檔案保管場(chǎng)所，并配備必要的檔案保管設(shè)備，確保檔案資料的安全保管。檔案保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)檔案保管期限為10年，重要審計(jì)項(xiàng)目