2026年稅務(wù)籌劃師跨境稅務(wù)方向筆試練習(xí)題一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）題目：1.某中國企業(yè)在泰國設(shè)立子公司，其泰國所得在泰國納稅后，回國匯總納稅時(shí)，可否享受稅收抵免？A.可以，但需滿足“獨(dú)立交易原則”B.不可以，因泰國稅負(fù)已覆蓋C.可以，但需在5年內(nèi)完成投資回收D.取決于中泰兩國是否簽訂雙重征稅協(xié)定2.某美國個(gè)人持有中國上市公司股票，通過境外證券公司獲得的股息收入，應(yīng)如何征稅？A.直接按美國稅法免稅B.按中國稅法全額征收企業(yè)所得稅C.若中美國際稅收協(xié)定規(guī)定，按協(xié)定稅率征收D.僅需繳納美國證券交易稅3.一家德國企業(yè)通過香港子公司向中國轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)，該筆所得在中國是否需要預(yù)提所得稅？A.不需要，因香港為避稅地B.需按10%稅率預(yù)提所得稅C.需按15%稅率預(yù)提所得稅D.需根據(jù)中德稅收協(xié)定稅率確定4.中國居民企業(yè)A在新加坡設(shè)立B公司，B公司再投資中國境內(nèi)C公司，該筆所得在A公司回國時(shí)，如何處理？A.直接計(jì)入A公司應(yīng)納稅所得額B.免稅收入，因符合“間接轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅所得”規(guī)則C.需按10%稅率預(yù)提所得稅D.按新加坡稅負(fù)抵免中國稅負(fù)5.某澳大利亞企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其境內(nèi)所得在澳大利亞納稅后，回國時(shí)是否可抵免？A.可以，但需提供完稅證明B.不可以，因澳大利亞稅制獨(dú)立C.僅可抵免部分，剩余部分按中國稅法補(bǔ)繳D.需中澳稅收協(xié)定支持6.中國個(gè)人通過第三方平臺向美國銷售手工藝品，所得收入是否需繳納個(gè)人所得稅？A.免稅，因?qū)賯€(gè)人行為B.按中國稅法全額征收C.若通過美國平臺，按美國稅法免稅D.按中美國際稅收協(xié)定稅率征收7.某香港居民企業(yè)在中國境內(nèi)開設(shè)辦事處，其來源于中國境內(nèi)的所得，是否需在中國繳納企業(yè)所得稅？A.不需要，因香港為避稅地B.需按25%稅率繳納企業(yè)所得稅C.若符合稅收協(xié)定，可按更低稅率征收D.僅需繳納地方附加稅8.中國企業(yè)在越南投資，其越南所得在越南納稅后，回國時(shí)是否可享受稅收饒讓？A.可以，但需滿足“實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動”條件B.不可以，因越南未與中國簽訂稅收協(xié)定C.僅可抵免部分，剩余部分按中國稅法補(bǔ)繳D.需越南政府書面批準(zhǔn)9.某日本企業(yè)在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其持有的中國公司股權(quán)，所得收入是否需繳納預(yù)提所得稅？A.不需要，因?qū)俟蓹?quán)轉(zhuǎn)讓B.需按10%稅率預(yù)提所得稅C.需按20%稅率預(yù)提所得稅D.取決于中日稅收協(xié)定稅率10.中國個(gè)人通過境外信托基金投資中國境內(nèi)房產(chǎn)，所得收益是否需在中國繳納個(gè)稅？A.免稅，因?qū)倬惩饣鹗找鍮.按中國稅法全額征收C.若符合稅收協(xié)定，可按更低稅率征收D.僅需繳納資本利得稅二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）題目：1.以下哪些情形屬于“間接轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅所得”？A.通過境外子公司間接持有中國境內(nèi)資產(chǎn)B.通過境內(nèi)機(jī)構(gòu)直接投資中國境內(nèi)企業(yè)C.通過受控外國企業(yè)（CFC）間接獲利D.直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)房產(chǎn)所得2.中美國際稅收協(xié)定中，哪些所得可享受稅收協(xié)定優(yōu)惠？A.股息所得B.利息所得C.特許權(quán)使用費(fèi)D.境外個(gè)人勞務(wù)所得3.中國企業(yè)在“一帶一路”沿線國家投資，哪些稅收籌劃方法可考慮？A.利用稅收協(xié)定避免雙重征稅B.選擇有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)設(shè)立子公司C.通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)降低稅負(fù)D.直接在投資國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)4.以下哪些情形可能觸發(fā)中國稅收居民身份認(rèn)定？A.在中國境內(nèi)居住滿183天B.通過境外控股企業(yè)間接管理中國境內(nèi)資產(chǎn)C.在中國境內(nèi)有主要經(jīng)濟(jì)利益中心D.境外個(gè)人通過中國代理人獲取中國境內(nèi)所得5.跨境稅務(wù)籌劃中，哪些風(fēng)險(xiǎn)需重點(diǎn)關(guān)注？A.稅收政策變動風(fēng)險(xiǎn)B.避稅地使用風(fēng)險(xiǎn)C.信息披露不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）題目：1.中國居民個(gè)人在境外獲得的所得，無論是否征稅，均需在中國申報(bào)個(gè)稅。（正確/錯誤）2.通過避稅地設(shè)立復(fù)雜的股權(quán)結(jié)構(gòu)，可完全避免跨境稅負(fù)。（正確/錯誤）3.中國企業(yè)在新加坡設(shè)立導(dǎo)管公司，其新加坡所得回國時(shí)可直接免稅。（正確/錯誤）4.中歐稅收協(xié)定規(guī)定，歐洲經(jīng)濟(jì)共同體企業(yè)在中國所得可享受5%優(yōu)惠稅率。（正確/錯誤）5.中國企業(yè)在“一帶一路”沿線國家投資，若當(dāng)?shù)責(zé)o稅收協(xié)定，則無法避免雙重征稅。（正確/錯誤）6.境外個(gè)人通過非關(guān)聯(lián)企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)房產(chǎn)，不觸發(fā)預(yù)提所得稅。（正確/錯誤）7.中國企業(yè)在香港設(shè)立的BVI子公司，其所得回國時(shí)可享受稅收饒讓。（正確/錯誤）8.中國居民企業(yè)通過關(guān)聯(lián)公司向境外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，若轉(zhuǎn)讓定價(jià)不合理，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整。（正確/錯誤）9.中國個(gè)人通過境外信托基金投資中國境內(nèi)股票，所得收益需按20%稅率繳納個(gè)稅。（正確/錯誤）10.中國企業(yè)在越南投資，若當(dāng)?shù)責(zé)o稅收協(xié)定，則無法享受稅收抵免。（正確/錯誤）四、簡答題（共4題，每題5分，合計(jì)20分）題目：1.簡述中國與德國稅收協(xié)定的主要內(nèi)容及其對跨境所得的影響。2.解釋“受控外國企業(yè)（CFC）”的概念及其在跨境稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。3.分析“一帶一路”倡議下，中國企業(yè)跨境投資稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)。4.說明個(gè)人跨境稅務(wù)申報(bào)的主要義務(wù)及常見合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）題目：1.某中國居民個(gè)人2025年通過境外基金獲得股息收入100萬元，境外基金持有中國公司股票，股息稅負(fù)為10%。假設(shè)中美國際稅收協(xié)定規(guī)定股息所得協(xié)定稅率為15%，中國稅法規(guī)定股息所得按20%稅率征收，計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳納的中國個(gè)稅。2.中國企業(yè)在泰國設(shè)立子公司A，其泰國所得在泰國納稅后匯回中國。泰國稅率為10%，中國稅率為25%，中泰稅收協(xié)定規(guī)定泰國所得可按5%稅率抵免。若A公司泰國所得為500萬元，計(jì)算其回國時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的中國企業(yè)所得稅。六、論述題（1題，15分）題目：結(jié)合當(dāng)前國際稅收改革趨勢（如CRS、FATCA等），論述中國企業(yè)跨境稅務(wù)籌劃的合規(guī)要點(diǎn)及未來發(fā)展方向。答案與解析一、單選題答案與解析1.A解析：根據(jù)中泰稅收協(xié)定，泰國所得在泰國納稅后，回國時(shí)可享受稅收抵免，但需滿足“獨(dú)立交易原則”，避免關(guān)聯(lián)交易避稅。2.C解析：中美國際稅收協(xié)定規(guī)定，股息所得按協(xié)定稅率征收，通常為10%，而非按中國稅法全額征收。3.B解析：德國企業(yè)通過香港子公司向中國轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)，需按10%稅率預(yù)提所得稅，除非中德稅收協(xié)定有更低稅率約定。4.A解析：根據(jù)中國稅法，間接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)所得需按“間接轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅所得”規(guī)則處理，直接計(jì)入A公司應(yīng)納稅所得額。5.A解析：澳大利亞企業(yè)在中國境內(nèi)所得在澳大利亞納稅后，回國時(shí)可享受稅收抵免，但需提供完稅證明。6.B解析：中國個(gè)人通過第三方平臺向美國銷售手工藝品，所得收入需按中國稅法全額征收個(gè)稅。7.C解析：若香港居民企業(yè)在中國境內(nèi)開設(shè)辦事處并實(shí)際運(yùn)營，其來源于中國境內(nèi)的所得需按25%稅率繳納企業(yè)所得稅。8.A解析：中國企業(yè)在越南投資，其越南所得在越南納稅后，回國時(shí)可享受稅收饒讓，但需滿足“實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動”條件。9.B解析：日本企業(yè)在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其持有的中國公司股權(quán)，所得收入需按10%稅率預(yù)提所得稅。10.B解析：中國個(gè)人通過境外信托基金投資中國境內(nèi)房產(chǎn)，所得收益需按中國稅法全額征收個(gè)稅，除非有稅收協(xié)定優(yōu)惠。二、多選題答案與解析1.A、C解析：通過境外子公司間接持有中國境內(nèi)資產(chǎn)、通過CFC間接獲利均屬于“間接轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅所得”，需按中國稅法調(diào)整。2.A、B、C、D解析：中美國際稅收協(xié)定規(guī)定股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)及個(gè)人勞務(wù)所得可享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。3.A、B、C、D解析：中國企業(yè)可通過稅收協(xié)定、優(yōu)惠地區(qū)設(shè)立、轉(zhuǎn)讓定價(jià)及直接投資等方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。4.A、B、C解析：稅收居民身份認(rèn)定依據(jù)居住時(shí)間、資產(chǎn)控制及經(jīng)濟(jì)利益中心標(biāo)準(zhǔn)，境外個(gè)人通過代理人獲取所得也可能被認(rèn)定為稅收居民。5.A、B、C、D解析：跨境稅務(wù)籌劃需關(guān)注政策變動、避稅地使用、信息披露及轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。三、判斷題答案與解析1.正確解析：中國居民個(gè)人境外所得無論是否征稅，均需在中國申報(bào)個(gè)稅，但實(shí)際稅負(fù)可能因稅收協(xié)定抵免而降低。2.錯誤解析：通過避稅地設(shè)立復(fù)雜股權(quán)結(jié)構(gòu)可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為避稅行為，需承擔(dān)補(bǔ)稅及罰款風(fēng)險(xiǎn)。3.錯誤解析：導(dǎo)管公司所得回國時(shí)仍需按中國稅法征稅，除非有稅收協(xié)定優(yōu)惠。4.正確解析：中歐稅收協(xié)定規(guī)定歐洲經(jīng)濟(jì)共同體企業(yè)在中國所得可享受5%優(yōu)惠稅率。5.錯誤解析：即使無稅收協(xié)定，也可通過直接抵免或分國抵免方式避免雙重征稅。6.錯誤解析：境外個(gè)人通過非關(guān)聯(lián)企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)房產(chǎn)，仍可能被認(rèn)定為“間接轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅所得”，需繳納預(yù)提所得稅。7.錯誤解析：香港BVI子公司所得回國時(shí)仍需按中國稅法征稅，除非有稅收協(xié)定優(yōu)惠。8.正確解析：關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)不合理可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整，需滿足獨(dú)立交易原則。9.正確解析：中國個(gè)人通過境外信托基金投資中國境內(nèi)股票，所得收益需按20%稅率繳納個(gè)稅。10.錯誤解析：即使無稅收協(xié)定，也可通過直接抵免或分國抵免方式避免雙重征稅。四、簡答題答案與解析1.中國與德國稅收協(xié)定主要內(nèi)容及其影響解析：中德稅收協(xié)定主要內(nèi)容包括：股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)按15%稅率征收；個(gè)人勞務(wù)所得按固定稅率；不動產(chǎn)所得按來源地國稅法征稅。該協(xié)定可避免雙重征稅，降低企業(yè)跨境投資稅負(fù)。2.CFC概念及風(fēng)險(xiǎn)解析：CFC是指被中國居民企業(yè)控制的外國企業(yè)，其所得需按中國稅法“受控外國企業(yè)規(guī)則”進(jìn)行納稅調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)包括：利潤轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)、被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅及罰款。3.“一帶一路”稅務(wù)籌劃關(guān)鍵點(diǎn)解析：關(guān)鍵點(diǎn)包括：利用沿線國家稅收協(xié)定避免雙重征稅；選擇有稅收優(yōu)惠政策（如越南、白俄羅斯）設(shè)立子公司；合理設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)及資金安排。4.個(gè)人跨境稅務(wù)申報(bào)義務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)解析：主要義務(wù)包括：申報(bào)境外所得、提供完稅證明、避免虛假申報(bào)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)包括：未申報(bào)被罰款、因信息不透明被稅務(wù)稽查。五、計(jì)算題答案與解析1.股息所得個(gè)稅計(jì)算解析：境外基金股息稅負(fù)為10%，中國稅法稅率為20%，中美國際稅收協(xié)定稅率為15%。實(shí)際稅負(fù)按協(xié)定稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額=100萬元×15%=15萬元。2.泰國所得補(bǔ)稅計(jì)算解析：泰國稅負(fù)=500萬元×10%=50萬元，中泰稅收協(xié)定可按5%稅率抵免，中國應(yīng)補(bǔ)稅=500萬元×(25%-5%)=100萬元。六、論述題答案與解析國際稅收改革趨勢下的合規(guī)要點(diǎn)及未來發(fā)展方向解析：當(dāng)前國際稅收改革趨勢包括CRS（共同申報(bào)準(zhǔn)則）加強(qiáng)信息交換、FAT