2026年實(shí)操技能強(qiáng)化：個(gè)人所得稅綜合所得計(jì)算與申報(bào)習(xí)題集一、單選題（每題2分，共10題）1.某居民個(gè)人2025年1月取得工資收入10,000元，2月取得獎(jiǎng)金5,000元，不考慮其他因素，其2月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）。A.500元B.600元C.700元D.800元2.某自由職業(yè)者2025年全年取得稿酬收入20萬元，每次收入均預(yù)扣預(yù)繳了3萬元，則年終匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)稅的金額為（）。A.0元B.2,400元C.4,800元D.7,200元3.某企業(yè)員工2025年3月取得年終獎(jiǎng)12萬元，選擇單獨(dú)計(jì)稅，適用的稅率和速算扣除數(shù)為（）。A.10%，1,250元B.20%，2,500元C.25%，3,000元D.30%，3,500元4.某居民個(gè)人2025年12月取得股息收入10,000元，持股期限超過1年，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.1,000元B.1,250元C.1,500元D.2,000元5.某外籍個(gè)人2025年在中國工作取得工資收入50萬元，符合免稅標(biāo)準(zhǔn)的部分為10萬元，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.5萬元B.6萬元C.7萬元D.8萬元二、多選題（每題3分，共5題）1.下列哪些收入屬于個(gè)人所得稅綜合所得的范疇？（）A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股息紅利所得D.經(jīng)營所得2.居民個(gè)人取得以下哪些收入時(shí)，可以享受專項(xiàng)附加扣除？（）A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.住房租金3.以下哪些情況下，居民個(gè)人需要辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳？（）A.年度收入超過12萬元B.有綜合所得需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的C.有專項(xiàng)扣除或?qū)ｍ?xiàng)附加扣除需要調(diào)整的D.有其他綜合所得需要合并計(jì)稅的4.企業(yè)員工取得以下哪些收入時(shí)，可以享受年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策？（）A.年終獎(jiǎng)不超過36萬元B.年終獎(jiǎng)不超過60萬元C.選擇單獨(dú)計(jì)稅且符合稅率條件D.未選擇單獨(dú)計(jì)稅的按綜合所得計(jì)稅5.外籍個(gè)人在中國境內(nèi)取得工資薪金所得時(shí)，可以享受的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.境外所得免稅B.符合條件的住房租金專項(xiàng)附加扣除C.境內(nèi)工資收入按累進(jìn)稅率計(jì)稅D.持有工作許可證明可享受稅收減免三、計(jì)算題（每題5分，共4題）1.某居民個(gè)人2025年取得以下收入：-工資薪金所得：每月10,000元，全年12個(gè)月；-稿酬所得：6月取得5萬元，8月取得3萬元；-股息紅利所得：12月取得10萬元，持股期限超過1年。假設(shè)其專項(xiàng)扣除為每月4,000元，專項(xiàng)附加扣除為每月1,000元（子女教育支出），計(jì)算其全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。2.某企業(yè)員工2025年取得年終獎(jiǎng)20萬元，選擇單獨(dú)計(jì)稅，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3.某外籍個(gè)人2025年在中國工作取得工資收入60萬元，符合免稅標(biāo)準(zhǔn)的部分為5萬元，專項(xiàng)扣除為每月3,000元，住房租金專項(xiàng)附加扣除為每月2,000元，計(jì)算其全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。4.某自由職業(yè)者2025年取得稿酬收入30萬元，每次收入均預(yù)扣預(yù)繳了5萬元，假設(shè)其專項(xiàng)扣除為每月2,000元，專項(xiàng)附加扣除為每月1,500元（大病醫(yī)療支出），計(jì)算其年終匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)稅或退稅的金額。四、簡答題（每題6分，共3題）1.簡述個(gè)人所得稅綜合所得的計(jì)算方法及其主要步驟。2.居民個(gè)人在哪些情況下需要辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳？如何進(jìn)行匯算清繳？3.外籍個(gè)人在中國境內(nèi)取得個(gè)人所得稅時(shí)，可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？如何申請這些優(yōu)惠政策？答案與解析一、單選題1.D.800元解析：2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝（10,000＋5,000－5,000－5,000×20%）×10%－2,500＝800元。2.C.4,800元解析：稿酬所得應(yīng)納稅所得額＝20萬元×（1－20%）×70%＝14萬元，預(yù)扣預(yù)繳稅額為3萬元×12＝36萬元，實(shí)際應(yīng)納稅額為14萬元×20%－1,4100＝1,400元，補(bǔ)稅金額為1,400元×2＝4,800元。3.B.20%，2,500元解析：12萬元÷12＝1萬元，適用20%稅率和2,500元速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅額為12萬元×20%－2,500＝2,000元。4.A.1,000元解析：股息紅利所得持股期限超過1年，免征個(gè)人所得稅，但實(shí)際應(yīng)納稅額為10,000元×10%＝1,000元。5.B.6萬元解析：免稅部分為10萬元，應(yīng)納稅所得額為50萬元－10萬元＝40萬元，適用稅率25%，應(yīng)納稅額為40萬元×25%－3,500＝6萬元。二、多選題1.A、B、C解析：經(jīng)營所得不屬于綜合所得范疇。2.A、B、C、D解析：所有選項(xiàng)均屬于專項(xiàng)扣除或?qū)ｍ?xiàng)附加扣除的范疇。3.A、B、C、D解析：所有選項(xiàng)均屬于需要匯算清繳的情況。4.A、C解析：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策適用于不超過36萬元且選擇單獨(dú)計(jì)稅的情況。5.B、C、D解析：境外所得免稅僅適用于居民個(gè)人，外籍個(gè)人不享受此政策。三、計(jì)算題1.應(yīng)納稅額計(jì)算：-工資薪金所得：10,000×12×（1－20%）×25%－3,500×12＝44,400元；-稿酬所得：5萬元×（1－20%）×70%×20%＋3萬元×（1－20%）×70%×20%＝3,560元；-股息紅利所得：10萬元×10%＝1,000元；-全年應(yīng)納稅額＝44,400元＋3,560元＋1,000元＝49,960元。2.年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅：20萬元÷12＝1.67萬元，適用20%稅率和2,500元速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅額＝20萬元×20%－2,500＝3,500元。3.外籍個(gè)人應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額＝60萬元－5萬元－3,000×12－2,000×12＝40萬元，適用25%稅率，應(yīng)納稅額＝40萬元×25%－3,500＝8,500元。4.年終匯算清繳：稅前收入＝30萬元×（1－20%）＝24萬元，應(yīng)納稅額＝24萬元×25%－3,500×12－1,500×12＝3,500元，已預(yù)扣預(yù)繳5萬元，應(yīng)退稅1,500元。四、簡答題1.個(gè)人所得稅綜合所得計(jì)算方法：-收入合并：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)合并計(jì)稅；-減除費(fèi)用：每次收入不超過4萬元的不扣減，超過4萬元的減除20%；-專項(xiàng)扣除：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等；-專項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等；-稅率應(yīng)用：適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。2.匯算清繳條件及方法：-條件：年度收入超過12萬元、有綜合所得需補(bǔ)稅但年收入不超過12萬元、有專項(xiàng)扣除或?qū)ｍ?xiàng)附加扣除需調(diào)整、有其他綜合所得需合并計(jì)稅；-方法：通過個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，合并