2025年助理審計(jì)師考試試題有答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)選出最符合題意的選項(xiàng)）1.下列關(guān)于審計(jì)基本職能的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)的首要職能B.經(jīng)濟(jì)鑒證職能僅適用于政府審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能D.內(nèi)部審計(jì)不具備經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能答案：C解析：審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是延伸職能；經(jīng)濟(jì)鑒證適用于社會(huì)審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)的核心職能之一就是監(jiān)督。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，通常不需要考慮的因素是（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的特別關(guān)注C.前期審計(jì)調(diào)整的金額D.被審計(jì)單位的融資需求答案：C解析：重要性水平的確定需考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)（行業(yè)狀況）、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求（特別關(guān)注、融資需求），前期審計(jì)調(diào)整金額屬于實(shí)際執(zhí)行的重要性考慮因素，非整體重要性。3.下列審計(jì)程序中，與驗(yàn)證存貨“存在”認(rèn)定最相關(guān)的是（）。A.檢查存貨入庫(kù)單是否連續(xù)編號(hào)B.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序C.計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率并與上年比較D.核對(duì)存貨明細(xì)賬與總賬的一致性答案：B解析：監(jiān)盤(pán)直接驗(yàn)證存貨的實(shí)物存在；入庫(kù)單編號(hào)與完整性相關(guān)；周轉(zhuǎn)率分析與計(jì)價(jià)或分?jǐn)傁嚓P(guān)；賬賬核對(duì)與準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傁嚓P(guān)。4.根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，下列情形中，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。A.項(xiàng)目組成員的配偶持有被審計(jì)單位1%的流通股B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)C.項(xiàng)目合伙人最近三年曾擔(dān)任被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在被審計(jì)單位公開(kāi)招標(biāo)中按正常商業(yè)程序取得貸款答案：D解析：正常商業(yè)程序取得貸款不影響?yīng)毩⑿?；配偶持股屬于直接?jīng)濟(jì)利益，影響?yīng)毩⑿?；?nèi)部審計(jì)外包可能涉及自我評(píng)價(jià)；前財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于密切關(guān)系影響。5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的是（）。A.變量抽樣適用于控制測(cè)試B.屬性抽樣的目的是測(cè)試錯(cuò)報(bào)金額C.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更能降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.貨幣單元抽樣適用于查找高估錯(cuò)報(bào)答案：D解析：變量抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試，屬性抽樣用于控制測(cè)試；屬性抽樣測(cè)試偏差率；統(tǒng)計(jì)抽樣通過(guò)概率論量化風(fēng)險(xiǎn)，但非統(tǒng)計(jì)抽樣也可降低風(fēng)險(xiǎn)；貨幣單元抽樣以金額為抽樣單元，適合高估。6.被審計(jì)單位存在超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的認(rèn)定是（）。A.完整性B.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.分類答案：B解析：超出正常經(jīng)營(yíng)的關(guān)聯(lián)方交易可能存在定價(jià)不公允，影響計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大職業(yè)判斷的記錄應(yīng)包括得出結(jié)論的理由B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)C.銷毀已歸檔的工作底稿需經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)D.以電子形式保存的工作底稿應(yīng)轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式歸檔答案：D解析：電子形式工作底稿可單獨(dú)保存，無(wú)需強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)，但需確保安全性和可訪問(wèn)性。8.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的程序是（）。A.穿行測(cè)試B.重新執(zhí)行C.觀察D.詢問(wèn)答案：B解析：重新執(zhí)行屬于控制測(cè)試程序，了解內(nèi)部控制時(shí)通常不實(shí)施。9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的表述中，正確的是（）。A.無(wú)法表示意見(jiàn)意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不公允B.保留意見(jiàn)適用于錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總影響重大但不廣泛C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D.否定意見(jiàn)應(yīng)在意見(jiàn)段說(shuō)明無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案：B解析：無(wú)法表示意見(jiàn)是因?qū)徲?jì)范圍受限；強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段屬于無(wú)保留意見(jiàn)的補(bǔ)充，仍為標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告；否定意見(jiàn)是因錯(cuò)報(bào)重大且廣泛。10.被審計(jì)單位2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，發(fā)票日期為2025年1月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的主要認(rèn)定是（）。A.截止B.存在C.完整性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞鸢福篈解析：資產(chǎn)負(fù)債表日購(gòu)入的資產(chǎn)，發(fā)票日期在次年，可能存在跨期錯(cuò)誤，影響截止認(rèn)定。11.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可利用內(nèi)部審計(jì)的工作以減少審計(jì)程序C.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率D.兩者的審計(jì)對(duì)象完全一致答案：D解析：內(nèi)部審計(jì)對(duì)象包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)象不完全一致。12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.被審計(jì)單位的治理層是否有效B.被審計(jì)單位是否存在管理層凌駕于控制之上的情況C.被審計(jì)單位所處行業(yè)的技術(shù)變革速度D.審計(jì)收費(fèi)的高低答案：D解析：審計(jì)收費(fèi)不影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，屬于審計(jì)成本因素。13.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越少B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的數(shù)量可以越少C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性越強(qiáng)，充分性要求越低答案：B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與證據(jù)數(shù)量同向變動(dòng)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與證據(jù)數(shù)量同向變動(dòng)；相關(guān)性影響適當(dāng)性，不直接影響充分性。14.被審計(jì)單位通過(guò)關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)銷售交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能通過(guò)（）發(fā)現(xiàn)。A.檢查銷售合同的關(guān)鍵條款B.分析期后收款情況C.函證關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性D.計(jì)算毛利率并與行業(yè)比較答案：C解析：虛構(gòu)交易通常無(wú)真實(shí)交易背景，函證關(guān)聯(lián)方可直接驗(yàn)證交易真實(shí)性。15.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向B.具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序C.審計(jì)計(jì)劃一旦確定不得修改D.計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程答案：C解析：審計(jì)計(jì)劃需根據(jù)審計(jì)過(guò)程中獲取的信息動(dòng)態(tài)調(diào)整。16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，觀察到某些存貨未被納入盤(pán)點(diǎn)范圍，最可能表明（）認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。A.完整性B.存在C.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)答案：A解析：未納入盤(pán)點(diǎn)的存貨可能未在賬上記錄，影響完整性。17.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述中，正確的是（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。18.被審計(jì)單位存在管理層舞弊跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)采取的措施是（）。A.與治理層溝通B.擴(kuò)大審計(jì)程序范圍C.考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響D.評(píng)價(jià)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，首先應(yīng)重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，再?zèng)Q定后續(xù)程序。19.下列關(guān)于審計(jì)抽樣中樣本設(shè)計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.抽樣總體應(yīng)與審計(jì)對(duì)象總體一致B.分層可以降低每一層的變異性C.抽樣單元應(yīng)與審計(jì)測(cè)試目標(biāo)相關(guān)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果答案：A解析：抽樣總體是審計(jì)對(duì)象總體的子集，需與審計(jì)目標(biāo)一致，不一定完全相同。20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，不需要比較的內(nèi)容是（）。A.本期收入與上期收入的差異B.收入增長(zhǎng)率與行業(yè)平均水平C.收入確認(rèn)政策與以前年度是否一致D.收入金額與銷售費(fèi)用的比率答案：C解析：收入確認(rèn)政策的一致性屬于控制測(cè)試或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容，實(shí)質(zhì)性分析程序關(guān)注金額、比率的變動(dòng)。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)選出所有符合題意的選項(xiàng)，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）1.下列屬于審計(jì)職業(yè)道德基本原則的有（）。A.獨(dú)立性B.客觀公正C.專業(yè)勝任能力D.保密答案：ABCD解析：職業(yè)道德基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力、保密、良好職業(yè)行為。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，通常需要考慮的因素有（）。A.前期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)性質(zhì)和范圍B.被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的數(shù)量D.管理層的誠(chéng)信情況答案：ABD解析：實(shí)際執(zhí)行的重要性考慮因素包括：對(duì)被審計(jì)單位的了解（如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、管理層誠(chéng)信）、前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、控制環(huán)境和其他相關(guān)因素。3.下列審計(jì)程序中，屬于控制測(cè)試的有（）。A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)審批B.重新計(jì)算應(yīng)收賬款的賬齡C.觀察倉(cāng)庫(kù)人員是否按月盤(pán)點(diǎn)存貨D.函證銀行存款余額答案：AC解析：控制測(cè)試是測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性，檢查審批、觀察盤(pán)點(diǎn)屬于控制測(cè)試；重新計(jì)算、函證屬于實(shí)質(zhì)性程序。4.被審計(jì)單位存在下列（）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提高保持職業(yè)懷疑的要求。A.管理層頻繁變更財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人B.所在行業(yè)面臨重大技術(shù)革新C.近期因財(cái)務(wù)造假被監(jiān)管部門(mén)處罰D.貨幣資金占總資產(chǎn)比例顯著高于同行業(yè)答案：ABCD解析：以上情況均可能增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需提高職業(yè)懷疑。5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔的說(shuō)法中，正確的有（）。A.工作底稿歸檔后不得修改或增加任何內(nèi)容B.歸檔期限自審計(jì)報(bào)告日或中止日起60天內(nèi)C.電子工作底稿應(yīng)保存原格式并備份D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核記錄屬于工作底稿的組成部分答案：BCD解析：歸檔后如發(fā)現(xiàn)例外情況可修改，需記錄修改理由；其他選項(xiàng)符合準(zhǔn)則要求。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的控制環(huán)境時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。A.治理層的參與程度B.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.員工的勝任能力D.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)答案：ABCD解析：控制環(huán)境包括治理層參與、管理層理念、誠(chéng)信道德、人力資源政策（勝任能力）等。7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。A.從獨(dú)立第三方獲取的證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠B.直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠C.以文件記錄形式存在的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠D.越相關(guān)的證據(jù)，適當(dāng)性一定越高答案：ABC解析：相關(guān)性和可靠性共同構(gòu)成適當(dāng)性，相關(guān)但不可靠的證據(jù)適當(dāng)性不高。8.被審計(jì)單位2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在下列（）錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)。A.虛增營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，占利潤(rùn)總額的200%B.漏記長(zhǎng)期借款3億元，占總資產(chǎn)的40%C.存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤導(dǎo)致資產(chǎn)虛增800萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的1%D.固定資產(chǎn)折舊方法變更未在附注中披露答案：AB解析：否定意見(jiàn)適用于錯(cuò)報(bào)重大且廣泛，AB選項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額大且影響廣泛；CD影響不重大或不廣泛。9.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的有（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)法控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.貨幣單元抽樣適用于測(cè)試高估D.變量抽樣適用于測(cè)試偏差率答案：AC解析：非統(tǒng)計(jì)抽樣也可通過(guò)職業(yè)判斷控制風(fēng)險(xiǎn)；變量抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試（金額），屬性抽樣測(cè)試偏差率。10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注的情況有（）。A.存貨存放在第三方倉(cāng)庫(kù)B.存貨已被質(zhì)押C.特殊類型存貨（如藝術(shù)品）的計(jì)量方法D.管理層提前通知盤(pán)點(diǎn)時(shí)間答案：ABC解析：存放在第三方需實(shí)施函證或其他程序；質(zhì)押存貨需關(guān)注權(quán)利；特殊存貨需考慮專家工作；提前通知盤(pán)點(diǎn)可能增加被操縱風(fēng)險(xiǎn)，需應(yīng)對(duì)但非“特別關(guān)注”的必然情況。三、判斷題（本題型共10題，每小題1分，共10分。判斷下列各題的表述是否正確，正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“×”）1.政府審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有行政強(qiáng)制力，社會(huì)審計(jì)報(bào)告主要用于鑒證。（）答案：√2.重要性水平越高，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多。（）答案：×（重要性水平越高，可接受的錯(cuò)報(bào)越大，所需證據(jù)越少）3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平。（）答案：√（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不可控，可通過(guò)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)控制總體風(fēng)險(xiǎn)）4.內(nèi)部控制有效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完全依賴內(nèi)部控制而減少實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：×（無(wú)論內(nèi)控多有效，都需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序）5.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位。（）答案：×（所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所）6.分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也可用于實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核。（）答案：√7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任僅針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)。（）答案：×（還需關(guān)注審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)）8.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)本單位及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。（）答案：√9.貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與賬面金額成反比。（）答案：×（成正比，金額越大，被選中概率越高）10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊，應(yīng)直接解除業(yè)務(wù)約定。（）答案：×（應(yīng)考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，必要時(shí)與治理層溝通，而非直接解約）四、案例分析題（本題型共2題，第1題20分，第2題20分，共40分）案例一：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電子元件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2024年12月31日存貨余額為8000萬(wàn)元，其中3000萬(wàn)元存放在乙公司（第三方倉(cāng)庫(kù)）。甲公司提供了乙公司出具的存貨保管確認(rèn)函，但未提供其他證明文件。（2）甲公司2024年12月與丙公司簽訂銷售合同，約定銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)1000萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元。合同約定丙公司需在2025年3月31日前支付貨款，甲公司于2024年12月31日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。（3）甲公司2024年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露減值跡象和計(jì)算過(guò)程。（4）甲公司2024年12月31日銀行存款日記賬余額為1500萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為1800萬(wàn)元，差異原因是甲公司12月30日開(kāi)出的一張300萬(wàn)元支票尚未被銀行兌付。要求：（1）針對(duì)情況（1），指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。（5分）（2）針對(duì)情況（2），分析甲公司收入確認(rèn)是否存在問(wèn)題，并說(shuō)明理由。（5分）（3）針對(duì)情況（3），指出違反的認(rèn)定及應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。（5分）（4）針對(duì)情況（4），判斷銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否需要調(diào)整，并說(shuō)明理由。（5分）答案：（1）應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序：①向乙公司實(shí)施函證，確認(rèn)存貨的數(shù)量和狀況；②檢查甲公司與乙公司的倉(cāng)儲(chǔ)合同，核實(shí)存貨權(quán)屬；③如果可能，安排對(duì)乙公司存貨的監(jiān)盤(pán)或委托其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為監(jiān)盤(pán)；④檢查存貨的運(yùn)輸單據(jù)、入庫(kù)記錄等支持性文件；⑤分析甲公司存放第三方存貨的合理性，是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）存在問(wèn)題。根據(jù)收入確認(rèn)準(zhǔn)則，銷售商品收入需滿足“客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)”的條件。合同約定丙公司需在2025年3月31日前支付貨款，可能表明控制權(quán)未在2024年12月31日轉(zhuǎn)移（如未交付商品或附有重大付款條件）。甲公司提前確認(rèn)收入，可能違反“發(fā)生”認(rèn)定。（3）違反“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定（減值準(zhǔn)備計(jì)提）和“列報(bào)與披露”認(rèn)定（未披露減值信息）。應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序：①檢查固定資產(chǎn)減值測(cè)試的依據(jù)（如未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、市場(chǎng)價(jià)格信息）；②復(fù)核管理層計(jì)算減值的方法和假設(shè)；③檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否按準(zhǔn)則要求披露減值跡象、計(jì)算過(guò)程、關(guān)鍵假設(shè)等。（4）不需要調(diào)整。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的差異屬于“企業(yè)已付、銀行未付”的未達(dá)賬項(xiàng)，屬于正常調(diào)節(jié)事項(xiàng)，無(wú)需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表中的銀行存款余額，只需在調(diào)節(jié)表中列示。案例二：丁公司是一家上市公司，2024年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示營(yíng)業(yè)收入8億元，凈利潤(rùn)1.2億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：（1）丁公司2024年11月與關(guān)聯(lián)方戊公司簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定丁公司為戊公司提供技術(shù)支持，合同金額2億元（占全年?duì)I業(yè)收入的25%），但未明確服務(wù)內(nèi)容和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。（2）丁公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為3億元，其中對(duì)戊公司的應(yīng)收賬款為1.5億元，賬齡1年以上。丁公司僅對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了5%的壞賬準(zhǔn)備（行業(yè)通常計(jì)提比例為30%）。（3）丁公司2024年通過(guò)虛構(gòu)采購(gòu)交易，向關(guān)聯(lián)方己公司支付5000萬(wàn)元，形成預(yù)付賬款，實(shí)際資金最終回流至丁公司管理層個(gè)人賬戶。（4）丁公司2024年12月31日存貨余額為2.5億元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師