基建工程預(yù)結(jié)算培訓(xùn)課件第一章基建工程預(yù)結(jié)算概述核心概念預(yù)結(jié)算五大核心概念投資估算項(xiàng)目決策階段編制,為項(xiàng)目立項(xiàng)提供投資依據(jù)設(shè)計(jì)概算設(shè)計(jì)階段編制,控制設(shè)計(jì)方案投資規(guī)模施工圖預(yù)算招標(biāo)前編制,確定工程造價(jià)控制基準(zhǔn)竣工結(jié)算施工完成后編制,核定實(shí)際工程造價(jià)竣工決算項(xiàng)目收尾階段,全面總結(jié)投資使用情況估算與概算的區(qū)別投資估算編制時(shí)機(jī):項(xiàng)目建議書和可行性研究階段編制依據(jù):建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)及類似工程指標(biāo)精度要求:誤差允許范圍±20%以內(nèi)主要作用:為項(xiàng)目決策、資金籌措提供依據(jù)投資估算采用粗略但科學(xué)的方法,快速預(yù)測項(xiàng)目總投資規(guī)模。設(shè)計(jì)概算編制時(shí)機(jī):初步設(shè)計(jì)或技術(shù)設(shè)計(jì)階段編制依據(jù):設(shè)計(jì)圖紙、概算定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)精度要求:誤差控制在±10%范圍內(nèi)主要作用:控制設(shè)計(jì)規(guī)模、簽訂總包合同基準(zhǔn)預(yù)算與結(jié)算的區(qū)別施工圖預(yù)算編制時(shí)機(jī):施工圖設(shè)計(jì)完成后、工程招標(biāo)前編制依據(jù):施工圖紙、預(yù)算定額、材料價(jià)格信息主要功能:確定招標(biāo)控制價(jià),投標(biāo)人據(jù)此編制投標(biāo)報(bào)價(jià)法律地位:合同價(jià)款的重要參考,不得隨意突破精度要求:誤差控制在±5%以內(nèi),準(zhǔn)確性要求高竣工結(jié)算編制時(shí)機(jī):工程施工全部完成并驗(yàn)收合格后編制依據(jù):合同文件、竣工圖紙、變更簽證資料主要功能:核定實(shí)際工程造價(jià),辦理工程款項(xiàng)結(jié)清法律地位:工程款支付的最終依據(jù),具有法律效力核心原則:實(shí)事求是反映實(shí)際完成工程量及造價(jià)預(yù)結(jié)算流程與階段對應(yīng)關(guān)系投資估算決策階段設(shè)計(jì)概算設(shè)計(jì)階段施工圖預(yù)算招標(biāo)階段合同價(jià)款簽約階段施工結(jié)算施工階段竣工決算竣工階段投資控制的"三不突破"原則預(yù)算不超概算施工圖預(yù)算總額不得超過批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算,確保設(shè)計(jì)階段投資控制有效結(jié)算不超預(yù)算竣工結(jié)算總額原則上不得超過施工圖預(yù)算,特殊情況需專項(xiàng)審批決算不超結(jié)算竣工決算反映全部實(shí)際支出,一般情況下不應(yīng)超過累計(jì)結(jié)算金額基建工程預(yù)結(jié)算全流程管理1立項(xiàng)決策投資估算可行性研究2方案設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)概算初步設(shè)計(jì)審批3施工準(zhǔn)備施工圖預(yù)算招標(biāo)控制價(jià)4工程實(shí)施合同價(jià)款進(jìn)度款支付5驗(yàn)收結(jié)算竣工結(jié)算審計(jì)確認(rèn)6項(xiàng)目收尾竣工決算資產(chǎn)移交流程圖清晰展示了基建工程從立項(xiàng)到竣工全過程中各階段的預(yù)結(jié)算工作內(nèi)容、關(guān)鍵文件及時(shí)間節(jié)點(diǎn)。每個(gè)階段都有明確的成果要求和審批程序,確保投資控制貫穿項(xiàng)目始終。第二章合同管理與預(yù)付款控制合同管理是工程造價(jià)控制的法律基礎(chǔ),預(yù)付款管理是資金風(fēng)險(xiǎn)防控的重要環(huán)節(jié)。本章詳細(xì)講解合同價(jià)款約定要點(diǎn)、預(yù)付款支付與扣回機(jī)制、價(jià)款調(diào)整條款等核心內(nèi)容,幫助學(xué)員掌握合同管理的實(shí)務(wù)操作技能,有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。合同價(jià)款約定要點(diǎn)預(yù)付款比例規(guī)定預(yù)付款是發(fā)包人在工程開工前預(yù)先支付給承包人的工程款項(xiàng),用于購買材料、設(shè)備和組織施工。根據(jù)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》規(guī)定:比例范圍:一般為合同價(jià)款的10%-30%上限控制:預(yù)付款金額不得超過合同價(jià)款的30%支付時(shí)間:合同簽訂后、開工前7-14天內(nèi)支付使用要求:預(yù)付款必須?？顚Ｓ糜诒卷?xiàng)目抵扣方式明確約定合同中應(yīng)明確約定預(yù)付款的起扣點(diǎn)、扣回比例及扣回方式:起扣點(diǎn)一般為合同價(jià)款的30%-50%扣回比例常用與預(yù)付款比例相同的百分比扣款期限通常至合同價(jià)款的80%-90%風(fēng)險(xiǎn)提示:預(yù)付款比例過高會增加發(fā)包人資金風(fēng)險(xiǎn),過低則影響承包人施工組織。合理確定預(yù)付款比例需綜合考慮項(xiàng)目規(guī)模、工期、承包人資信等因素。預(yù)付款扣回實(shí)操算法等值扣回法從起扣點(diǎn)開始,按與預(yù)付款比例相同的百分比從每期進(jìn)度款中扣回公式:T=P-M×N/(P-N)T=起扣點(diǎn)P=合同價(jià)M=預(yù)付款N=起扣點(diǎn)對應(yīng)價(jià)款比例"超一扣二"法累計(jì)完成價(jià)款超過起扣點(diǎn)后,按預(yù)付款比例的兩倍進(jìn)行扣回,加快回收速度適用于工期較短、資金周轉(zhuǎn)壓力大的項(xiàng)目案例計(jì)算演示案例條件:某工程合同價(jià)款300萬元,預(yù)付款比例25%,即75萬元。約定累計(jì)完成工程價(jià)款達(dá)到合同價(jià)款的30%時(shí)開始扣回預(yù)付款,扣回比例與預(yù)付款比例相同。起扣點(diǎn)計(jì)算T=P-M÷預(yù)付款比例T=300-75÷0.25T=300-300=0(理論值)實(shí)際起扣點(diǎn):300×30%=90萬元每期扣款金額當(dāng)期應(yīng)扣=當(dāng)期完成價(jià)款×25%持續(xù)扣款至累計(jì)扣回75萬元為止扣款完成點(diǎn):約在180-240萬元時(shí)扣完施工合同中的價(jià)款調(diào)整條款01設(shè)計(jì)變更因設(shè)計(jì)修改導(dǎo)致工程量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)變化,需調(diào)整合同價(jià)款。變更指令下達(dá)后14天內(nèi)提交調(diào)價(jià)申請。02工程簽證隱蔽工程、零星用工、現(xiàn)場障礙處理等需及時(shí)辦理簽證,作為價(jià)款調(diào)整依據(jù)。簽證須雙方簽字確認(rèn)。03材料價(jià)格調(diào)整主要材料價(jià)格波動超過合同約定幅度(通常±5%)時(shí),按約定公式或規(guī)則調(diào)整價(jià)款。04工程索賠因發(fā)包人原因?qū)е鹿て谘诱`、費(fèi)用增加,承包人可提出索賠。索賠需在事件發(fā)生后28天內(nèi)提出。05風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)不可抗力、政策法規(guī)變化等風(fēng)險(xiǎn)事件的費(fèi)用分擔(dān)原則,應(yīng)在合同中明確約定責(zé)任界限。06工期獎懲提前竣工獎勵(lì)和延期違約金的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、支付方式,需在專用條款中詳細(xì)約定。價(jià)款調(diào)整流程一般為:承包人提出申請→監(jiān)理工程師審核→發(fā)包人確認(rèn)→調(diào)整合同價(jià)款。時(shí)限要求嚴(yán)格,逾期未提出或未答復(fù)的,視為認(rèn)可對方意見。預(yù)付款扣回動態(tài)管理預(yù)付款扣回曲線直觀展示了預(yù)付款隨工程進(jìn)度的扣回過程。橫軸代表工程完成進(jìn)度百分比,縱軸代表預(yù)付款余額。從起扣點(diǎn)開始,預(yù)付款余額逐步遞減,至扣款完成點(diǎn)降為零。曲線斜率反映扣款速度,斜率越大扣款越快。預(yù)付階段0-30%進(jìn)度預(yù)付款全額到位,支持施工啟動扣款階段30-80%進(jìn)度按比例逐期扣回,平衡雙方風(fēng)險(xiǎn)尾款階段80-100%進(jìn)度預(yù)付款扣清,正常支付進(jìn)度款第三章工程量核算與進(jìn)度款支付工程量核算是進(jìn)度款支付的基礎(chǔ),直接關(guān)系到工程造價(jià)的準(zhǔn)確性和資金使用效率。本章系統(tǒng)講解工程量計(jì)算規(guī)范、進(jìn)度款支付流程、審核要點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防控措施,幫助學(xué)員掌握工程量核算的標(biāo)準(zhǔn)方法和進(jìn)度款管理的規(guī)范操作。工程量計(jì)算規(guī)范計(jì)算依據(jù)的合法性工程量計(jì)算必須嚴(yán)格依據(jù)以下文件:施工圖紙:經(jīng)審批的正式施工圖,包括建筑、結(jié)構(gòu)、機(jī)電等全套圖紙?jiān)O(shè)計(jì)變更:經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更通知單及變更圖紙工程簽證:現(xiàn)場簽證單,需監(jiān)理和發(fā)包人代表簽字確認(rèn)計(jì)量規(guī)范:執(zhí)行國家或行業(yè)頒布的工程量計(jì)算規(guī)范計(jì)算規(guī)則的統(tǒng)一性全過程采用統(tǒng)一的計(jì)量規(guī)則和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn):嚴(yán)格按照《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》執(zhí)行計(jì)量單位、小數(shù)位數(shù)、取舍規(guī)則保持一致重復(fù)計(jì)算或漏算部分應(yīng)及時(shí)調(diào)整更正重要原則:超出設(shè)計(jì)范圍或因承包人原因造成的返工工程量不予計(jì)量。已完工程如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,在整改合格前暫緩計(jì)量。計(jì)量審核要點(diǎn)工程量計(jì)算書與圖紙是否相符變更簽證手續(xù)是否完備計(jì)算過程是否清晰準(zhǔn)確是否存在重復(fù)計(jì)量或超量計(jì)量進(jìn)度款支付流程施工單位申報(bào)每月25日前提交進(jìn)度款申請,附工程量計(jì)算書、形象進(jìn)度照片等資料監(jiān)理單位審核7個(gè)工作日內(nèi)完成現(xiàn)場核查和資料審核,出具審核意見和審核報(bào)告基建處審核5個(gè)工作日內(nèi)復(fù)核工程量、核對合同、檢查資料完整性,提出審核意見審計(jì)財(cái)務(wù)聯(lián)合審批審計(jì)部門審核合規(guī)性,財(cái)務(wù)部門審核資金計(jì)劃,共同簽署支付意見辦理款項(xiàng)支付財(cái)務(wù)部門按審批金額和支付比例辦理轉(zhuǎn)賬,一般在審批后7個(gè)工作日內(nèi)完成支付比例與留存規(guī)定支付比例:根據(jù)合同約定和項(xiàng)目實(shí)際情況,進(jìn)度款支付比例一般為已完工程價(jià)款的60%-90%。支付比例越高,承包人資金壓力越小,但發(fā)包人風(fēng)險(xiǎn)越大。質(zhì)保金留存:通常按進(jìn)度款的3%-5%留存質(zhì)量保證金,在缺陷責(zé)任期滿且無質(zhì)量問題后返還。質(zhì)保期一般為1-2年。進(jìn)度款審核重點(diǎn)1進(jìn)度真實(shí)性核查通過現(xiàn)場踏勘、形象進(jìn)度照片、監(jiān)理日志等手段,核實(shí)申報(bào)的工程完成情況是否真實(shí)。重點(diǎn)檢查關(guān)鍵工序、隱蔽工程的完成情況。2質(zhì)量合格性檢驗(yàn)已完工程必須通過質(zhì)量驗(yàn)收,符合設(shè)計(jì)要求和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。存在質(zhì)量缺陷的工程暫緩計(jì)量,整改合格后方可計(jì)入進(jìn)度款。3文明施工情況檢查施工現(xiàn)場安全文明施工措施落實(shí)情況,存在重大安全隱患或嚴(yán)重違規(guī)行為的,可暫?；蚩蹨p進(jìn)度款支付。4合同履約情況審核承包人是否按合同約定履行義務(wù),包括工期進(jìn)展、材料設(shè)備供應(yīng)、分包管理、資料報(bào)送等方面。控制原則:累計(jì)支付的進(jìn)度款金額不得超過已完工程對應(yīng)的施工圖預(yù)算金額。超出預(yù)算部分需經(jīng)專項(xiàng)審批,并說明原因和調(diào)整依據(jù)。進(jìn)度款支付風(fēng)險(xiǎn)與糾紛處理逾期支付的法律后果根據(jù)《民法典》及相關(guān)法規(guī),發(fā)包人未按合同約定支付進(jìn)度款的,應(yīng)承擔(dān)以下法律責(zé)任:支付利息:自逾期之日起按同期貸款市場報(bào)價(jià)利率(LPR)支付利息違約責(zé)任:按合同約定支付違約金,一般為逾期金額的每日0.3‰-0.5‰停工損失:因逾期支付導(dǎo)致承包人停工的,發(fā)包人應(yīng)賠償停工損失優(yōu)先受償權(quán):承包人享有工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán),可申請拍賣工程抵債施工單位權(quán)利與義務(wù)承包人在進(jìn)度款支付糾紛中的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù):暫停施工權(quán):發(fā)包人逾期支付達(dá)到一定期限(通常為28天),承包人有權(quán)暫停施工,但應(yīng)提前7天書面通知發(fā)包人。繼續(xù)履約義務(wù):一般情況下應(yīng)繼續(xù)履行合同,不得擅自停工。停工造成的工期延誤和額外損失由責(zé)任方承擔(dān)。索賠權(quán)利:可就逾期支付造成的損失提出索賠,包括利息、設(shè)備閑置費(fèi)、人員窩工費(fèi)等。糾紛解決途徑:支付糾紛應(yīng)首先通過協(xié)商解決,協(xié)商不成可申請調(diào)解、提交仲裁或向法院起訴。為避免糾紛升級影響工程進(jìn)展,建議雙方加強(qiáng)溝通,及時(shí)協(xié)調(diào)解決資金問題。工程進(jìn)度款支付管理體系申報(bào)施工單位按月編制進(jìn)度款申請表,附詳細(xì)工程量清單初審監(jiān)理單位現(xiàn)場核查,審核工程量和質(zhì)量合格性復(fù)審基建處復(fù)核計(jì)算、核對合同、檢查資料完整性審批審計(jì)部門審核合規(guī)性,財(cái)務(wù)部門審核資金計(jì)劃支付財(cái)務(wù)部門按審批金額辦理轉(zhuǎn)賬支付手續(xù)歸檔建立進(jìn)度款支付臺賬,完整保存支付憑證資料多部門聯(lián)合審核機(jī)制確保了進(jìn)度款支付的準(zhǔn)確性和合規(guī)性,有效防控資金風(fēng)險(xiǎn)。各環(huán)節(jié)時(shí)限要求明確,提高了支付效率,保障了工程順利進(jìn)行。第四章施工過程結(jié)算管理施工過程結(jié)算是對已完工程進(jìn)行階段性造價(jià)確認(rèn)的重要環(huán)節(jié),有利于加強(qiáng)過程控制、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、減少竣工結(jié)算爭議。本章詳細(xì)講解結(jié)算節(jié)點(diǎn)劃分、資料準(zhǔn)備、審核原則及爭議處理等內(nèi)容,幫助學(xué)員建立規(guī)范的過程結(jié)算管理體系。結(jié)算節(jié)點(diǎn)劃分與管理科學(xué)合理劃分結(jié)算節(jié)點(diǎn),是實(shí)現(xiàn)施工過程精細(xì)化管理的關(guān)鍵。結(jié)算節(jié)點(diǎn)應(yīng)依據(jù)工程形象進(jìn)度和合同約定確定,既要便于工程量核算,又要滿足資金支付需求。土方工程結(jié)算基坑開挖、土方回填完成,驗(yàn)收合格后進(jìn)行結(jié)算。重點(diǎn)核查土方量、運(yùn)距、棄土處理等。樁基工程結(jié)算樁基施工及檢測完成后結(jié)算。審核樁型、樁長、樁數(shù)、檢測費(fèi)用等,注意樁基變更情況。主體結(jié)構(gòu)結(jié)算主體結(jié)構(gòu)封頂驗(yàn)收后進(jìn)行結(jié)算。包括基礎(chǔ)、柱、梁、板、墻等結(jié)構(gòu)構(gòu)件及鋼筋、模板、混凝土等。裝飾裝修結(jié)算室內(nèi)外裝飾裝修工程完成后結(jié)算。涉及抹灰、吊頂、地面、墻面、門窗等,品種規(guī)格復(fù)雜。安裝工程結(jié)算機(jī)電設(shè)備安裝、調(diào)試完成后結(jié)算。包括給排水、電氣、暖通、消防、弱電等系統(tǒng)工程。室外工程結(jié)算室外道路、管網(wǎng)、綠化、圍墻等附屬工程完成后結(jié)算。需核對總平面圖和實(shí)際完成情況。節(jié)點(diǎn)管理要點(diǎn):每個(gè)結(jié)算節(jié)點(diǎn)完成后,應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收、辦理結(jié)算,避免工程量遺忘或資料丟失。結(jié)算資料應(yīng)及時(shí)整理歸檔,為竣工決算做好準(zhǔn)備。結(jié)算資料準(zhǔn)備要求合同文件包括施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書等全套合同資料施工圖紙經(jīng)審批的施工圖、竣工圖、設(shè)計(jì)變更圖紙,圖紙須加蓋竣工圖章變更簽證設(shè)計(jì)變更通知單、現(xiàn)場簽證單、技術(shù)核定單,需相關(guān)方簽字蓋章工程量清單詳細(xì)的工程量計(jì)算書、計(jì)算底稿,分部分項(xiàng)清單,附必要的計(jì)算簡圖材料價(jià)格主要材料的采購合同、發(fā)票、價(jià)格確認(rèn)單,市場價(jià)格信息資料索賠資料索賠申請書、索賠依據(jù)、損失證明、照片資料、往來函件等資料完整性與真實(shí)性保證結(jié)算資料應(yīng)做到完整、準(zhǔn)確、真實(shí)、合法。所有資料必須有原件或加蓋公章的復(fù)印件,簽字手續(xù)完備,日期連續(xù)。對于關(guān)鍵資料如變更簽證,應(yīng)有現(xiàn)場照片、隱蔽工程驗(yàn)收記錄等佐證材料。資料缺失或手續(xù)不全的,應(yīng)及時(shí)補(bǔ)辦完善,否則可能影響結(jié)算審核和價(jià)款支付。結(jié)算審核核心原則及時(shí)性原則結(jié)算應(yīng)在合同約定期限內(nèi)完成,避免拖延導(dǎo)致資料缺失、記憶模糊。一般應(yīng)在各階段驗(yàn)收合格后1-3個(gè)月內(nèi)完成結(jié)算。準(zhǔn)確性原則工程量計(jì)算、價(jià)格套用、費(fèi)用取定必須準(zhǔn)確無誤,嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)價(jià)規(guī)范和合同約定。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正。合法性原則結(jié)算必須符合國家法律法規(guī)、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)管理規(guī)定及合同條款,手續(xù)完備,程序規(guī)范。公正性原則結(jié)算審核應(yīng)客觀公正,實(shí)事求是,不偏袒任何一方。既要維護(hù)發(fā)包人利益,也要保障承包人合法權(quán)益。過程管控措施加強(qiáng)溝通協(xié)作建立定期溝通機(jī)制,及時(shí)協(xié)調(diào)解決問題重大事項(xiàng)提前溝通,避免事后爭議加強(qiáng)部門間協(xié)同,形成管理合力完善檔案管理建立結(jié)算資料歸檔制度,分類整理保管實(shí)行電子化管理,建立結(jié)算數(shù)據(jù)庫定期檢查資料完整性,及時(shí)補(bǔ)充完善結(jié)算爭議處理機(jī)制施工過程結(jié)算難免出現(xiàn)爭議,建立科學(xué)合理的爭議處理機(jī)制,是維護(hù)合同雙方權(quán)益、保障工程順利進(jìn)行的重要保障。友好協(xié)商爭議發(fā)生后,雙方首先應(yīng)本著誠信原則進(jìn)行協(xié)商,尋求互利共贏的解決方案。協(xié)商應(yīng)有書面記錄。專家調(diào)解協(xié)商不成的,可聘請?jiān)靸r(jià)咨詢機(jī)構(gòu)或行業(yè)專家進(jìn)行調(diào)解,提出專業(yè)意見供雙方參考。仲裁裁決合同約定仲裁條款的,可向約定的仲裁機(jī)構(gòu)申請仲裁。仲裁裁決具有法律效力,一裁終局。司法訴訟沒有仲裁條款或仲裁協(xié)議的,可向人民法院提起訴訟。訴訟程序復(fù)雜,周期較長,應(yīng)慎重選擇。爭議處理注意事項(xiàng)暫緩支付機(jī)制:對于存在爭議的部分,可暫緩支付相應(yīng)款項(xiàng),待爭議解決后再行支付。暫緩支付的金額應(yīng)合理,不得影響承包人正常施工和生活。計(jì)入后續(xù)結(jié)算:爭議解決后,確認(rèn)的金額計(jì)入后續(xù)的結(jié)算支付中,并按合同約定支付利息或違約金。爭議期間的利息負(fù)擔(dān)根據(jù)責(zé)任認(rèn)定確定。保留證據(jù)資料:爭議處理過程中,雙方應(yīng)妥善保存相關(guān)證據(jù)資料,包括合同、圖紙、往來函件、會議紀(jì)要、現(xiàn)場照片等,以備仲裁或訴訟使用。結(jié)算資料規(guī)范化管理01資料分類整理按合同、圖紙、變更、簽證、計(jì)算書、價(jià)格資料等分類建立檔案盒,編制目錄索引02電子化歸檔掃描重要資料形成電子文檔,建立電子檔案庫,便于檢索查閱和長期保存03定期檢查更新每月檢查資料完整性,及時(shí)補(bǔ)充新增資料,更新計(jì)算數(shù)據(jù)和結(jié)算臺賬04移交與備份階段結(jié)算完成后,資料移交檔案室保管,同時(shí)做好電子備份和異地存儲規(guī)范的資料管理不僅方便結(jié)算審核工作,也為審計(jì)、稽查提供了可靠依據(jù),是防范法律風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。應(yīng)建立資料管理責(zé)任制,明確專人負(fù)責(zé),確保資料安全完整。第五章竣工決算與審計(jì)要點(diǎn)竣工決算是對建設(shè)項(xiàng)目全過程投資使用情況的全面總結(jié),是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的最終環(huán)節(jié)。審計(jì)是保障決算真實(shí)準(zhǔn)確的重要手段。本章重點(diǎn)講解決算編制內(nèi)容、審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)、審計(jì)工作流程等核心內(nèi)容,幫助學(xué)員全面掌握竣工決算和審計(jì)工作要求?？⒐Q算編制內(nèi)容決算報(bào)告主要內(nèi)容竣工決算是對建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收全過程建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的綜合反映,主要包括:項(xiàng)目概況:建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容、工期、參建單位等基本情況投資完成情況:概算執(zhí)行、資金到位與使用、投資構(gòu)成分析財(cái)務(wù)狀況:資產(chǎn)形成、負(fù)債情況、資金平衡、投資效益工程結(jié)算:各合同結(jié)算金額、變更簽證匯總、價(jià)款調(diào)整說明遺留問題:尾工清單、質(zhì)量缺陷、債權(quán)債務(wù)等決算報(bào)表體系竣工決算報(bào)表包括:竣工決算總表竣工財(cái)務(wù)決算表交付使用資產(chǎn)總表交付使用資產(chǎn)明細(xì)表工程概算與竣工決算對比表資金來源與使用情況表決算編制的核心要求竣工決算應(yīng)做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。全面反映項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)、資金來源與支出、合同執(zhí)行情況、資產(chǎn)形成狀況。決算金額應(yīng)以審計(jì)確認(rèn)的結(jié)算金額為準(zhǔn),不得隨意調(diào)整。決算文件需經(jīng)相關(guān)部門會簽,報(bào)主管部門審批后生效。審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)1預(yù)算執(zhí)行情況審查概算、預(yù)算編制是否合規(guī),實(shí)際投資是否突破批復(fù)概算,超概算原因及審批手續(xù)是否完備。2結(jié)算真實(shí)性核實(shí)工程量計(jì)算、價(jià)格套用、費(fèi)用取定的準(zhǔn)確性,檢查是否存在高估冒算、虛增工程量等問題。3決算準(zhǔn)確性審核決算報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性,檢查資產(chǎn)形成與資金使用的對應(yīng)關(guān)系,核對會計(jì)賬簿。4變更簽證管理審查設(shè)計(jì)變更的必要性和審批程序,核實(shí)簽證的真實(shí)性和合理性,重點(diǎn)關(guān)注大額變更和后補(bǔ)簽證。5材料設(shè)備價(jià)格審核主要材料設(shè)備的采購價(jià)格是否合理,是否存在高價(jià)采購、收受回扣等問題,檢查價(jià)格確認(rèn)程序。6合同變更情況審查合同變更、補(bǔ)充協(xié)議的合法性和必要性,核實(shí)變更價(jià)款的計(jì)算依據(jù)和審批手續(xù)。7尾工款管理核實(shí)質(zhì)保金留存比例和返還條件,檢查是否存在超額留存或拖延返還,審查尾款支付依據(jù)。8資料完整性檢查結(jié)算資料、財(cái)務(wù)憑證、合同檔案是否完整規(guī)范,手續(xù)是否齊全,是否存在后補(bǔ)資料等情況。審計(jì)工作流程與職責(zé)1審計(jì)準(zhǔn)備了解項(xiàng)目情況,制定審計(jì)方案,組建審計(jì)組,發(fā)送審計(jì)通知2資料審查審查合同、圖紙、結(jié)算資料、財(cái)務(wù)賬簿,進(jìn)行案頭審核3現(xiàn)場查勘實(shí)地查看工程實(shí)體,核對工程量,拍攝現(xiàn)場照片取證4重點(diǎn)審核對疑點(diǎn)問題深入調(diào)查,詢問相關(guān)人員,收集補(bǔ)充證據(jù)5溝通反饋與被審計(jì)單位交換意見,就發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行溝通確認(rèn)6出具報(bào)告編制審計(jì)報(bào)告,提出審計(jì)意見和建議,經(jīng)復(fù)核后正式出具會計(jì)師事務(wù)所審核職責(zé)按照《注冊會計(jì)師法》和審計(jì)準(zhǔn)則要求,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng):遵循獨(dú)立、客觀、公正原