PAGE衛(wèi)生院成本管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)衛(wèi)生院成本管理，規(guī)范成本核算行為，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本衛(wèi)生院實(shí)際情況，制定本成本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生院各科室、部門及全體員工在成本管理活動(dòng)中的行為規(guī)范。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)成本管理的法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，確保成本管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院運(yùn)營(yíng)全過(guò)程的成本管理，包括醫(yī)療服務(wù)、藥品采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置、人員薪酬等各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)全員、全過(guò)程、全要素成本管理。3.準(zhǔn)確性原則：成本核算數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映衛(wèi)生院成本狀況，為成本分析、控制和決策提供可靠依據(jù)。4.效益性原則：在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低成本消耗，提高衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。5.及時(shí)性原則：及時(shí)收集、整理、分析成本信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問(wèn)題，并采取有效措施加以解決，確保成本管理的時(shí)效性。二、成本管理職責(zé)分工（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組成立以院長(zhǎng)為組長(zhǎng)，各副院長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)科、醫(yī)務(wù)科、藥劑科、設(shè)備科、總務(wù)科等相關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員的成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。負(fù)責(zé)組織制定和修訂成本管理制度，審批成本管理計(jì)劃和預(yù)算，協(xié)調(diào)解決成本管理中的重大問(wèn)題，監(jiān)督成本管理工作的執(zhí)行情況。（二）財(cái)務(wù)科1.負(fù)責(zé)制定成本核算方案，明確成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目、成本計(jì)算方法等，組織開(kāi)展成本核算工作。2.定期編制成本報(bào)表，進(jìn)行成本分析，為衛(wèi)生院成本控制和決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。3.負(fù)責(zé)成本管理相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、歸檔，建立健全成本管理財(cái)務(wù)檔案。4.參與成本管理計(jì)劃和預(yù)算的編制，對(duì)成本管理措施的執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。（三）醫(yī)務(wù)科1.負(fù)責(zé)醫(yī)療服務(wù)流程的優(yōu)化，提高醫(yī)療服務(wù)效率，減少不必要的醫(yī)療資源浪費(fèi)，降低醫(yī)療成本。2.制定合理的醫(yī)療質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)醫(yī)療質(zhì)量管理，避免因醫(yī)療事故、差錯(cuò)等導(dǎo)致的成本增加。3.配合財(cái)務(wù)科進(jìn)行醫(yī)療成本核算，提供醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、工作量等相關(guān)數(shù)據(jù)。4.參與成本管理計(jì)劃和預(yù)算的制定，對(duì)涉及醫(yī)療業(yè)務(wù)的成本管理措施提出專業(yè)意見(jiàn)。（四）藥劑科1.負(fù)責(zé)藥品采購(gòu)、儲(chǔ)存、發(fā)放等環(huán)節(jié)的成本管理，合理控制藥品庫(kù)存，降低藥品損耗。2.制定藥品目錄，優(yōu)化藥品結(jié)構(gòu)，在保證臨床用藥需求的前提下，選擇性價(jià)比高的藥品，降低藥品采購(gòu)成本。3.配合財(cái)務(wù)科進(jìn)行藥品成本核算，提供藥品進(jìn)價(jià)、用量、庫(kù)存等相關(guān)數(shù)據(jù)。4.參與成本管理計(jì)劃和預(yù)算的制定，對(duì)藥品成本控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。（五）設(shè)備科1.負(fù)責(zé)設(shè)備采購(gòu)、維護(hù)、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的成本管理，根據(jù)衛(wèi)生院實(shí)際需求，合理配置設(shè)備，提高設(shè)備利用率。2.制定設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行設(shè)備采購(gòu)成本控制，選擇質(zhì)量可靠、價(jià)格合理的設(shè)備供應(yīng)商。3.建立設(shè)備檔案，做好設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)記錄，延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命，降低設(shè)備維修成本。4.配合財(cái)務(wù)科進(jìn)行設(shè)備成本核算，提供設(shè)備購(gòu)置成本、折舊、維修費(fèi)用等相關(guān)數(shù)據(jù)。5.參與成本管理計(jì)劃和預(yù)算的制定，對(duì)設(shè)備成本管理措施提出建議。（六）總務(wù)科1.負(fù)責(zé)衛(wèi)生院后勤保障工作的成本管理，包括水電、物業(yè)、辦公用品等費(fèi)用的控制。2.制定后勤物資采購(gòu)計(jì)劃，加強(qiáng)物資管理，降低物資損耗，節(jié)約采購(gòu)成本。3.做好水電設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)，合理控制水電消耗，降低能源成本。4.配合財(cái)務(wù)科進(jìn)行后勤成本核算，提供后勤費(fèi)用支出等相關(guān)數(shù)據(jù)。5.參與成本管理計(jì)劃和預(yù)算的制定，對(duì)后勤成本管理措施的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。（七）各科室1.負(fù)責(zé)本科室成本管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行成本管理制度，控制本科室各項(xiàng)成本支出。2.配合財(cái)務(wù)科及其他相關(guān)科室進(jìn)行成本核算，提供本科室業(yè)務(wù)量、收入、成本等相關(guān)數(shù)據(jù)。3.定期對(duì)本科室成本管理情況進(jìn)行分析總結(jié)，提出改進(jìn)措施，不斷降低本科室成本。三、成本核算（一）成本核算對(duì)象根據(jù)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，確定成本核算對(duì)象為：1.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目：如門診診療、住院診療、手術(shù)、護(hù)理等。2.科室：包括臨床科室、醫(yī)技科室、行政科室、后勤科室等。3.病種：對(duì)常見(jiàn)疾病進(jìn)行分類核算，分析不同病種的成本構(gòu)成。（二）成本項(xiàng)目1.人員經(jīng)費(fèi)：包括基本工資、績(jī)效工資、津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保障費(fèi)等。2.衛(wèi)生材料費(fèi)：如藥品、醫(yī)用耗材、試劑等。3.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：房屋、設(shè)備、交通工具等固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)用。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)：如軟件、專利等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。5.提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金：按照規(guī)定提取的用于應(yīng)對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的基金。6.其他費(fèi)用：包括水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。（三）成本計(jì)算方法1.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本計(jì)算：采用作業(yè)成本法，按照醫(yī)療服務(wù)流程，將各項(xiàng)資源消耗分配到具體的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目中，計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的成本。2.科室成本計(jì)算：先歸集科室直接成本，再將間接成本按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到各科室，計(jì)算科室總成本和單位成本。3.病種成本計(jì)算：以病種為核算對(duì)象，歸集與該病種相關(guān)的各項(xiàng)成本，計(jì)算病種總成本和單位成本。（四）成本核算流程1.數(shù)據(jù)收集：各科室、部門按照規(guī)定的時(shí)間和格式，向財(cái)務(wù)科報(bào)送業(yè)務(wù)量、收入、成本等相關(guān)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)收集、整理全院的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。2.成本歸集：財(cái)務(wù)科根據(jù)成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類歸集，確定各項(xiàng)成本的歸屬。3.成本分配：對(duì)于間接成本，采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，如人員比例、工作量、收入比例等，將其分配到各成本核算對(duì)象中。4.成本計(jì)算：根據(jù)成本歸集和分配結(jié)果，按照規(guī)定的成本計(jì)算方法，計(jì)算各成本核算對(duì)象的總成本和單位成本。5.成本報(bào)表編制：財(cái)務(wù)科定期編制成本報(bào)表，包括醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本報(bào)表、科室成本報(bào)表、病種成本報(bào)表等，反映衛(wèi)生院成本狀況。四、成本分析（一）成本分析方法1.比較分析法：將本期實(shí)際成本與預(yù)算成本、上期實(shí)際成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，分析成本差異及其原因。2.結(jié)構(gòu)分析法：分析各項(xiàng)成本占總成本的比重及其變化趨勢(shì)，了解成本結(jié)構(gòu)的合理性。3.因素分析法：確定影響成本的各種因素，分析各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度。4.本量利分析法：分析業(yè)務(wù)量、成本、利潤(rùn)之間的關(guān)系，尋找成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和利潤(rùn)增長(zhǎng)的潛力點(diǎn)。（二）成本分析內(nèi)容1.總體成本分析：對(duì)衛(wèi)生院總成本的構(gòu)成、變動(dòng)趨勢(shì)、成本水平等進(jìn)行分析，評(píng)估衛(wèi)生院成本管理的整體狀況。2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本分析：分析各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的成本構(gòu)成、成本效益情況，找出成本較高或較低的項(xiàng)目，提出優(yōu)化建議。3.科室成本分析：對(duì)各科室的成本進(jìn)行分析，比較不同科室的成本水平，分析科室成本差異的原因，為科室成本控制提供依據(jù)。4.病種成本分析：分析不同病種的成本構(gòu)成和成本差異，為制定合理的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、控制醫(yī)療成本提供參考。5.成本變動(dòng)因素分析：分析影響成本變動(dòng)的各種因素，如物價(jià)變動(dòng)、政策調(diào)整、業(yè)務(wù)量變化等，評(píng)估各因素對(duì)成本的影響程度。（三）成本分析報(bào)告財(cái)務(wù)科定期撰寫(xiě)成本分析報(bào)告，提交給成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組和相關(guān)部門。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括成本分析的目的、方法、主要內(nèi)容、分析結(jié)果及建議等。成本分析報(bào)告應(yīng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析深入、建議可行，為衛(wèi)生院成本管理決策提供有力支持。五、成本控制（一）成本控制目標(biāo)根據(jù)衛(wèi)生院的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定合理的成本控制目標(biāo)。成本控制目標(biāo)應(yīng)明確、具體、可衡量，并分解到各科室、部門和具體成本項(xiàng)目中。（二）成本控制措施1.預(yù)算控制：編制成本預(yù)算，將成本控制目標(biāo)納入預(yù)算管理體系，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算偏差。2.采購(gòu)控制：建立健全采購(gòu)管理制度，規(guī)范采購(gòu)流程，加強(qiáng)供應(yīng)商管理，通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)、談判等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購(gòu)成本。嚴(yán)格控制采購(gòu)數(shù)量和庫(kù)存水平，避免積壓和浪費(fèi)。3.醫(yī)療服務(wù)成本控制：優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)流程，提高醫(yī)療服務(wù)效率，減少不必要的檢查、治療項(xiàng)目，合理控制醫(yī)療費(fèi)用。加強(qiáng)醫(yī)療質(zhì)量管理，降低醫(yī)療事故、差錯(cuò)發(fā)生率，減少因醫(yī)療糾紛導(dǎo)致的成本增加。4.人員成本控制：合理配置人力資源，根據(jù)業(yè)務(wù)需求制定科學(xué)的人員編制，避免人員冗余。建立健全績(jī)效考核制度，將成本控制指標(biāo)納入績(jī)效考核體系，激勵(lì)員工積極參與成本控制。5.固定資產(chǎn)成本控制：加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，合理配置固定資產(chǎn)，提高設(shè)備利用率。做好固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)，延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命，降低設(shè)備維修成本。按照規(guī)定及時(shí)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)成本核算準(zhǔn)確。6.后勤成本控制：加強(qiáng)后勤物資管理，制定合理的物資消耗定額，嚴(yán)格控制物資采購(gòu)和使用。做好水電、物業(yè)等后勤保障工作，采取節(jié)能降耗措施，降低后勤成本。（三）成本控制監(jiān)督與考核1.成立成本控制監(jiān)督小組，定期對(duì)各科室、部門成本控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并督促整改。2.建立成本控制考核機(jī)制，將成本控制目標(biāo)完成情況與科室、部門及員工的績(jī)效考核掛鉤，對(duì)成本控制工作成效顯著的科室和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成成本控制目標(biāo)的進(jìn)行懲罰。六、成本預(yù)算（一）成本預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)衛(wèi)生院預(yù)計(jì)收入情況，合理安排成本支出，確保收支平衡。2.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院所有成本項(xiàng)目，做到不重不漏。3.科學(xué)性原則：結(jié)合衛(wèi)生院歷史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和市場(chǎng)行情，采用科學(xué)合理的方法進(jìn)行預(yù)算編制。4.彈性原則：考慮到業(yè)務(wù)發(fā)展的不確定性，預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，以便應(yīng)對(duì)突發(fā)情況。（二）成本預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法：不考慮以往年度成本費(fèi)用水平，以零為起點(diǎn)，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)實(shí)際需要和可能發(fā)生的成本費(fèi)用項(xiàng)目及數(shù)額進(jìn)行預(yù)算編制。2.滾動(dòng)預(yù)算法：按照“近細(xì)遠(yuǎn)粗”的原則，定期對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，使預(yù)算更貼合實(shí)際情況。3.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)固定的業(yè)務(wù)量水平來(lái)編制預(yù)算，適用于業(yè)務(wù)量相對(duì)穩(wěn)定的情況。（三）成本預(yù)算編制流程1.準(zhǔn)備階段：收集相關(guān)資料，包括歷史成本數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、市場(chǎng)價(jià)格信息等，對(duì)資料進(jìn)行分析整理。2.編制階段：各科室、部門根據(jù)成本預(yù)算編制原則和方法，結(jié)合本部門實(shí)際情況，編制本科室、部門的成本預(yù)算草案，提交財(cái)務(wù)科。3.匯總審核階段：財(cái)務(wù)科對(duì)各科室、部門的預(yù)算草案進(jìn)行匯總，進(jìn)行綜合平衡和審核，形成衛(wèi)生院成本預(yù)算初稿。4.審批階段：成本預(yù)算初稿提交成