PAGE衛(wèi)生院成本控制管理制度一、總則1.目的為加強(qiáng)衛(wèi)生院成本管理，規(guī)范成本核算行為，降低醫(yī)療服務(wù)成本，提高衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本衛(wèi)生院實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生院各科室、部門及全體員工。3.成本控制原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保成本控制活動(dòng)合法合規(guī)。全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院運(yùn)營(yíng)的全過程，包括醫(yī)療服務(wù)、藥品采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置、人員薪酬等各個(gè)方面。效益性原則：在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，努力降低成本，提高資源利用效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一。權(quán)責(zé)對(duì)等原則：明確各部門、各崗位在成本控制中的職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任與權(quán)利相匹配。成本效益原則：在進(jìn)行成本控制措施決策時(shí)，充分考慮成本效益關(guān)系，確保所采取的措施能夠帶來大于成本的效益。二、成本控制組織架構(gòu)及職責(zé)1.成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組組成：由衛(wèi)生院院長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，副院長(zhǎng)擔(dān)任副組長(zhǎng)，各職能科室負(fù)責(zé)人為成員。職責(zé)：負(fù)責(zé)制定和修訂衛(wèi)生院成本控制管理制度、目標(biāo)和計(jì)劃。審批重大成本控制決策和措施，協(xié)調(diào)各部門之間的成本控制工作。定期召開成本控制工作會(huì)議，分析成本控制情況，解決存在的問題。2.成本核算管理部門組成：由財(cái)務(wù)科牽頭，相關(guān)科室人員參與。職責(zé)：負(fù)責(zé)制定成本核算方案，明確成本核算對(duì)象、項(xiàng)目、方法和流程。收集、整理、分析成本數(shù)據(jù)，定期編制成本報(bào)表，為成本控制決策提供依據(jù)。開展成本分析和成本效益評(píng)價(jià)，提出成本控制建議和措施。監(jiān)督成本控制制度的執(zhí)行情況，對(duì)違反制度的行為進(jìn)行糾正和處理。3.各科室成本控制責(zé)任人職責(zé)：負(fù)責(zé)本科室成本控制工作的具體實(shí)施，制定本科室成本控制計(jì)劃和措施。組織本科室人員開展成本控制活動(dòng)，對(duì)本科室成本費(fèi)用進(jìn)行審核和控制。定期向成本核算管理部門報(bào)告本科室成本控制情況，配合成本核算管理部門開展成本分析和評(píng)價(jià)工作。三、成本核算對(duì)象與項(xiàng)目1.成本核算對(duì)象以科室為基本核算對(duì)象，根據(jù)管理需要，可進(jìn)一步細(xì)分到醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種、診次、床日等。2.成本核算項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)：包括基本工資、績(jī)效工資、津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保障費(fèi)等。衛(wèi)生材料費(fèi)：指開展醫(yī)療服務(wù)過程中消耗的各種衛(wèi)生材料，如藥品、試劑、耗材等。藥品費(fèi)：指衛(wèi)生院購(gòu)入的各類藥品費(fèi)用。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)：對(duì)衛(wèi)生院擁有的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金：按照規(guī)定提取的用于醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)賠付的基金。其他費(fèi)用：包括水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。四、成本核算方法1.直接成本核算對(duì)于能夠直接歸屬到某一成本核算對(duì)象的成本費(fèi)用，如某科室的人員經(jīng)費(fèi)、專用設(shè)備折舊費(fèi)等，直接計(jì)入該成本核算對(duì)象的成本。2.間接成本分?jǐn)倢?duì)于不能直接歸屬到某一成本核算對(duì)象的間接成本費(fèi)用，如管理部門的費(fèi)用、公用設(shè)備折舊費(fèi)等，采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?。分?jǐn)偡椒筛鶕?jù)成本費(fèi)用的性質(zhì)和特點(diǎn)，選擇按人員比例、工作量比例、收入比例等進(jìn)行分?jǐn)偂?.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和成本構(gòu)成，采用作業(yè)成本法或完全成本法進(jìn)行核算。作業(yè)成本法是先將資源耗費(fèi)分配到作業(yè)，再將作業(yè)成本分配到醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目；完全成本法是將所有成本費(fèi)用都?xì)w集到醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行核算。4.病種成本核算以病種為核算對(duì)象，歸集某一病種從入院到出院全過程的成本費(fèi)用。病種成本核算可采用歷史成本法或標(biāo)準(zhǔn)成本法，通過對(duì)病例數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，計(jì)算出每個(gè)病種的成本。五、成本預(yù)算管理1.預(yù)算編制原則以收定支原則：根據(jù)衛(wèi)生院的收入預(yù)算，合理安排支出預(yù)算，確保收支平衡。全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院所有成本費(fèi)用項(xiàng)目，做到不重不漏?？茖W(xué)性原則：結(jié)合衛(wèi)生院的歷史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和市場(chǎng)變化情況，采用科學(xué)合理的方法進(jìn)行預(yù)算編制。彈性原則：考慮到業(yè)務(wù)活動(dòng)的不確定性，預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，以便應(yīng)對(duì)突發(fā)情況。2.預(yù)算編制方法零基預(yù)算法：不考慮以往年度的預(yù)算執(zhí)行情況，一切從實(shí)際需要出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算法：將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。3.預(yù)算編制流程下達(dá)預(yù)算編制通知：成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)衛(wèi)生院的發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃，下達(dá)年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、要求和時(shí)間安排。各科室編制預(yù)算草案：各科室根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本科室的業(yè)務(wù)情況和成本控制目標(biāo)，編制本科室的成本費(fèi)用預(yù)算草案，并報(bào)送成本核算管理部門。成本核算管理部門審核匯總：成本核算管理部門對(duì)各科室報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，分析其合理性和可行性，匯總編制衛(wèi)生院年度成本費(fèi)用預(yù)算草案。預(yù)算草案審議與調(diào)整：成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)成本核算管理部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審議，根據(jù)審議意見對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整和完善。預(yù)算批準(zhǔn)與下達(dá)：經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)后的預(yù)算，由成本核算管理部門下達(dá)給各科室執(zhí)行。六、成本控制措施1.人員成本控制合理配置人員：根據(jù)衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)需求和工作負(fù)荷，科學(xué)合理地確定人員編制，避免人員冗余。優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)：建立以崗位績(jī)效為核心的薪酬體系，將薪酬與工作業(yè)績(jī)、服務(wù)質(zhì)量等掛鉤，激勵(lì)員工提高工作效率和質(zhì)量。加強(qiáng)培訓(xùn)與考核：定期組織員工培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)水平和工作能力，同時(shí)加強(qiáng)考核，淘汰不合格員工，提高人員素質(zhì)。2.衛(wèi)生材料成本控制規(guī)范采購(gòu)流程：建立嚴(yán)格的衛(wèi)生材料采購(gòu)制度，實(shí)行集中采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)等方式，降低采購(gòu)成本。加強(qiáng)庫(kù)存管理：合理控制衛(wèi)生材料庫(kù)存水平,定期盤點(diǎn)，減少庫(kù)存積壓和浪費(fèi)。推廣使用性價(jià)比高的材料：在保證醫(yī)療質(zhì)量的前提下，鼓勵(lì)使用價(jià)格合理、質(zhì)量可靠的替代材料。3.藥品成本控制嚴(yán)格藥品采購(gòu)管理：遵循藥品集中采購(gòu)政策，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的藥品供應(yīng)商，降低藥品采購(gòu)成本。加強(qiáng)藥品庫(kù)存管理：優(yōu)化藥品庫(kù)存結(jié)構(gòu)，控制藥品庫(kù)存數(shù)量，減少藥品過期損失。規(guī)范藥品使用行為：加強(qiáng)臨床用藥管理，嚴(yán)格執(zhí)行藥品處方管理制度，杜絕不合理用藥，降低藥品費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)成本控制科學(xué)規(guī)劃固定資產(chǎn)購(gòu)置：根據(jù)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理確定固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，避免盲目購(gòu)置。提高固定資產(chǎn)利用率：加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，提高設(shè)備完好率和利用率。做好固定資產(chǎn)折舊管理：按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)成本。5.能耗及其他費(fèi)用控制加強(qiáng)能耗管理：制定能耗定額標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)水電、燃?xì)獾饶芎牡谋O(jiān)控和管理，采取節(jié)能措施，降低能耗費(fèi)用。嚴(yán)格控制其他費(fèi)用：規(guī)范差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批流程，杜絕不合理支出。七、成本分析與評(píng)價(jià)1.成本分析定期分析：成本核算管理部門每月、每季度、每年定期對(duì)衛(wèi)生院成本情況進(jìn)行分析，編制成本分析報(bào)告。分析內(nèi)容：包括成本構(gòu)成分析、成本變動(dòng)趨勢(shì)分析、成本效益分析、成本控制措施執(zhí)行情況分析等。分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，找出成本變動(dòng)的原因和存在的問題。2.成本評(píng)價(jià)建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系：制定成本控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，如百元收入成本率、人均成本、成本收益率等，對(duì)衛(wèi)生院成本控制效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。定期評(píng)價(jià)：每年對(duì)衛(wèi)生院成本控制情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，撰寫成本控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用：根據(jù)成本評(píng)價(jià)結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，不斷完善成本控制制度和方法。八、成本控制監(jiān)督與考核1.監(jiān)督機(jī)制成本核算管理部門定期對(duì)各科室成本控制情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)衛(wèi)生院成本控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保成本控制活動(dòng)合法合規(guī)。2.考核制度建立成本控制考核制度，將成本控制指標(biāo)納入科室和員工績(jī)效考核體系?？己藘?nèi)容包括成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本控制措施落實(shí)情況、成本效益指標(biāo)完成情況等?？己私Y(jié)果與科室和員工的績(jī)效獎(jiǎng)金、評(píng)先評(píng)優(yōu)等掛鉤，激勵(lì)各科室和員工積極參與成本控制工作。九、信息管理與溝通1.成本信息系統(tǒng)建設(shè)建立完善的成本信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的自動(dòng)化采集、處理和分析。成本信息系統(tǒng)應(yīng)與衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、醫(yī)療業(yè)務(wù)系統(tǒng)等相銜接，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.信息溝通與共享定期召開成本控制工