PAGE衛(wèi)生院審計(jì)監(jiān)督制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院健康可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，特制定本審計(jì)監(jiān)督制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各科室、部門及全體工作人員在財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面的審計(jì)監(jiān)督。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度及相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作。2.客觀公正原則：以事實(shí)為依據(jù)，客觀、公正地評(píng)價(jià)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。3.全面覆蓋原則：對(duì)衛(wèi)生院所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)人員進(jìn)行全面審計(jì)監(jiān)督，不留死角。4.監(jiān)督與服務(wù)并重原則：在監(jiān)督的同時(shí)，為衛(wèi)生院管理決策提供科學(xué)依據(jù)和建議，促進(jìn)衛(wèi)生院規(guī)范管理和發(fā)展。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)科，負(fù)責(zé)衛(wèi)生院的內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)科在院長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，向院長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）人員配備審計(jì)科配備具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)專業(yè)背景，熟悉醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度和法律法規(guī)。審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不得參與被審計(jì)部門或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.制定和實(shí)施審計(jì)工作計(jì)劃，組織開(kāi)展各類審計(jì)項(xiàng)目。2.對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料的真實(shí)性、合法性和完整性。3.檢查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，提出改進(jìn)建議。4.對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策、建設(shè)項(xiàng)目、設(shè)備采購(gòu)等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，提供決策依據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。5.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，督促相關(guān)部門整改落實(shí)。6.協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和信息。7.負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容(一)財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性和完整性，包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。重點(diǎn)檢查收入是否及時(shí)足額入賬，有無(wú)截留、挪用、坐支等問(wèn)題。2.審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性和合理性，包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、藥品及衛(wèi)生材料支出、設(shè)備購(gòu)置支出等。檢查支出是否符合預(yù)算安排，審批手續(xù)是否齊全，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出，有無(wú)虛列支出、套取資金等問(wèn)題。3.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的要求，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，財(cái)務(wù)分析是否客觀、合理。(二)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1.審查預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，檢查預(yù)算編制是否符合衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際工作需要，預(yù)算項(xiàng)目是否細(xì)化、準(zhǔn)確，預(yù)算指標(biāo)是否合理分配。2.監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，檢查各項(xiàng)收入、支出是否按照預(yù)算執(zhí)行，有無(wú)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的情況。分析預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，提出改進(jìn)措施和建議。3.審查預(yù)算調(diào)整的必要性和合規(guī)性，檢查預(yù)算調(diào)整是否按照規(guī)定程序進(jìn)行，調(diào)整依據(jù)是否充分，調(diào)整后的預(yù)算是否合理可行。(三)內(nèi)部控制審計(jì)1.審查內(nèi)部控制制度的建立健全情況，檢查衛(wèi)生院是否建立了涵蓋財(cái)務(wù)、采購(gòu)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，制度是否符合國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2.評(píng)估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性，通過(guò)測(cè)試、檢查等方法，檢查內(nèi)部控制制度在實(shí)際工作中的執(zhí)行情況，是否存在制度執(zhí)行不到位、流于形式等問(wèn)題。3.針對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議和措施，幫助衛(wèi)生院完善內(nèi)部控制體系，提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。(四)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.在衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)干部、科室負(fù)責(zé)人等人員任職期滿、調(diào)任、免職、辭職等情況下，對(duì)其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。2.審查被審計(jì)人員在任職期間的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。3.檢查被審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有無(wú)違反廉潔自律規(guī)定的行為。4.根據(jù)審計(jì)結(jié)果，出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，為組織人事部門提供干部考核評(píng)價(jià)的依據(jù)。(五)專項(xiàng)審計(jì)1.根據(jù)衛(wèi)生院發(fā)展需要和管理要求，對(duì)特定項(xiàng)目、專項(xiàng)資金、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。如基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、大型設(shè)備購(gòu)置審計(jì)、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)等。2.專項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)審查項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、資金使用、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、效益情況等，檢查項(xiàng)目是否按照規(guī)定程序進(jìn)行，資金使用是否合規(guī)、有效，項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。3.針對(duì)專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出專項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)和建議，督促相關(guān)部門加強(qiáng)管理，提高項(xiàng)目資金使用效益。四、審計(jì)工作程序(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段1.根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)或其他需要，確定審計(jì)項(xiàng)目，制定審計(jì)工作方案。審計(jì)工作方案應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間安排和人員分工等。2.成立審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)，審計(jì)組成員應(yīng)具備與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和技能。3.開(kāi)展審前調(diào)查，了解被審計(jì)部門或項(xiàng)目的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等，收集相關(guān)資料，為制定審計(jì)實(shí)施方案做好準(zhǔn)備。4.根據(jù)審前調(diào)查情況，制定具體的審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)步驟、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法等。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。(二)審計(jì)實(shí)施階段1.審計(jì)組向被審計(jì)部門送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間安排和要求等事項(xiàng)。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前[X]個(gè)工作日送達(dá)被審計(jì)部門。通知被審計(jì)部門提供相關(guān)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、合同協(xié)議、文件資料等。2.審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)人員調(diào)查詢問(wèn)等方式，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審查和取證。審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)工作記錄，編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。3.審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)部門溝通，聽(tīng)取被審計(jì)部門的意見(jiàn)和解釋，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)。如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題或涉嫌違法違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告。4.在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。(三)審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求被審計(jì)部門的意見(jiàn)，被審計(jì)部門應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿后的[X]個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。2.審計(jì)組對(duì)被審計(jì)部門提出的意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，送達(dá)被審計(jì)部門征求意見(jiàn)。3.被審計(jì)部門應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿后的[X]個(gè)工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)，如無(wú)異議，應(yīng)在反饋書(shū)上簽字蓋章；如有異議，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明理由。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)部門提出的異議進(jìn)行核實(shí)和研究，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)或調(diào)查取證，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行進(jìn)一步修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。4.正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定后，送達(dá)被審計(jì)部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)抄送相關(guān)職能部門，作為衛(wèi)生院決策和管理的參考依據(jù)。(四)審計(jì)整改階段1.被審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，認(rèn)真組織整改落實(shí)。整改措施應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后的[X]個(gè)工作日內(nèi)報(bào)審計(jì)科備案。2.審計(jì)科負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期了解整改工作進(jìn)展情況，督促整改責(zé)任人按時(shí)完成整改任務(wù)。對(duì)整改不力的部門，審計(jì)科應(yīng)及時(shí)向院長(zhǎng)報(bào)告，并提出進(jìn)一步的監(jiān)督措施。3.被審計(jì)部門應(yīng)在整改期限屆滿后[X]個(gè)工作日內(nèi)，向?qū)徲?jì)科報(bào)送整改情況報(bào)告，說(shuō)明整改措施的落實(shí)情況、整改取得的成效以及尚未整改到位的問(wèn)題和原因等。審計(jì)科對(duì)整改情況報(bào)告進(jìn)行審核，如認(rèn)為整改未達(dá)到要求，應(yīng)責(zé)令被審計(jì)部門繼續(xù)整改。4.審計(jì)科應(yīng)定期對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行總結(jié)分析，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問(wèn)題，提出完善制度、加強(qiáng)管理的建議，促進(jìn)衛(wèi)生院規(guī)范管理，防范風(fēng)險(xiǎn)。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用(一)作為績(jī)效考核的依據(jù)將審計(jì)結(jié)果納入衛(wèi)生院績(jī)效考核體系，與被審計(jì)部門及相關(guān)人員的績(jī)效掛鉤。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多、整改不力導(dǎo)致衛(wèi)生院利益受損的部門和個(gè)人，在績(jī)效考核中予以扣分或降檔處理。(二)為干部任用提供參考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為衛(wèi)生院干部任用、獎(jiǎng)懲的重要參考依據(jù)。對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行不到位的干部，不得提拔任用；對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)較好、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行出色的干部，在同等條件下優(yōu)先考慮提拔任用。(三)促進(jìn)制度完善針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，深入分析原因，查找制度漏洞和管理薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修訂和完善相關(guān)制度，建立健全長(zhǎng)效機(jī)制，防止類似問(wèn)題再次發(fā)生。(四)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為管理層提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，采取有效措施加以防范和化解，保障衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)安全。六、審計(jì)檔案管理(一)檔案收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的各類資料進(jìn)行收集整理，包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)部門反饋意見(jiàn)及整改情況報(bào)告等。(二)檔案整理審計(jì)人員按照檔案管理的要求，對(duì)收集到的資料進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，確保檔案資料的完整性和規(guī)范性。檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類整理，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目形成一個(gè)獨(dú)立的檔案卷。(三)檔案保管審計(jì)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，存放于專門的檔案柜中，確保檔案安全。檔案保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行一般審計(jì)項(xiàng)目檔案保管期限為[X]年，重要審計(jì)項(xiàng)目檔案保管期限為[X]年。(四)檔案查閱與借閱1.衛(wèi)生院內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫檔案查閱申請(qǐng)表，經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在指定地點(diǎn)查閱。查閱人員不得擅自摘抄、復(fù)制、涂改、銷毀檔案資料。2.外單位因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)持單