機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控指南一、引言機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理是保障單位履行職能、維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的核心環(huán)節(jié)，其規(guī)范與否、風(fēng)險(xiǎn)防控是否到位，直接關(guān)系到財(cái)政資金的安全與效益，關(guān)系到單位各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展，更關(guān)系到黨和政府的形象。當(dāng)前，隨著財(cái)政改革的不斷深化和外部監(jiān)管力度的持續(xù)加強(qiáng)，機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理面臨的內(nèi)外部環(huán)境日趨復(fù)雜，潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也日益增多。本指南旨在系統(tǒng)梳理機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理中常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出針對(duì)性的防控措施與保障機(jī)制，以期為機(jī)關(guān)單位提升財(cái)務(wù)管理水平、有效防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供參考。二、機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行、資金管理、采購管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)，需予以全面審視和重點(diǎn)關(guān)注。（一）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的龍頭，其風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：預(yù)算編制的科學(xué)性與精細(xì)化程度不足，存在“拍腦袋”預(yù)算、項(xiàng)目論證不充分等問題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難或資金浪費(fèi)；預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)，隨意調(diào)整、超預(yù)算、無預(yù)算支出等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系不完善，重投入輕產(chǎn)出、重過程輕結(jié)果，預(yù)算資金使用效益難以有效衡量和提升。（二）資金管理風(fēng)險(xiǎn)資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，直接關(guān)系到資金安全。主要風(fēng)險(xiǎn)包括：資金支付審批流程不規(guī)范，授權(quán)審批制度執(zhí)行不到位，可能出現(xiàn)越權(quán)審批、虛假列支等問題；銀行賬戶管理不嚴(yán)格，違規(guī)開立、變更、撤銷賬戶，或賬戶長期不清理，存在資金沉淀或被挪用風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)金管理不合規(guī)，超限額留存現(xiàn)金、白條抵庫、公款私存等現(xiàn)象仍有發(fā)生；票據(jù)管理混亂，支票、匯票等票據(jù)保管不善、領(lǐng)用登記不嚴(yán)格，存在被盜用、濫用風(fēng)險(xiǎn)。（三）采購管理風(fēng)險(xiǎn)采購管理涉及環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較為集中：采購預(yù)算與采購計(jì)劃脫節(jié)，導(dǎo)致采購行為與實(shí)際需求不符；采購方式選擇不當(dāng)，應(yīng)公開招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零規(guī)避招標(biāo)，或違規(guī)采用單一來源采購等；采購過程不規(guī)范，存在圍標(biāo)串標(biāo)、評(píng)標(biāo)不公正、采購合同簽訂與履行不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}；采購驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致不合格產(chǎn)品或服務(wù)入庫，造成資金損失。（四）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)關(guān)單位資產(chǎn)種類繁多、價(jià)值不一，管理難度較大。風(fēng)險(xiǎn)主要有：資產(chǎn)配置不合理，超標(biāo)準(zhǔn)配置、重復(fù)購置現(xiàn)象存在；資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬實(shí)不符，資產(chǎn)流失或被侵占風(fēng)險(xiǎn)較高；資產(chǎn)使用效率低下，閑置浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重；資產(chǎn)處置不規(guī)范，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置、處置程序不合規(guī)、處置收益未按規(guī)定上繳等，造成國有資產(chǎn)流失。（五）內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障。風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：內(nèi)控制度不健全，未能覆蓋所有財(cái)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)，或制度規(guī)定與實(shí)際操作脫節(jié)；內(nèi)控制度執(zhí)行不力，形同虛設(shè)，關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)缺失或控制不到位；崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未有效分離，如出納兼任記賬、采購兼任驗(yàn)收等，為舞弊行為提供便利；內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制弱化，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)控缺陷。（六）人員與職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理的具體執(zhí)行者，其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德直接影響管理水平。風(fēng)險(xiǎn)包括：財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足，對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)政策理解不透、執(zhí)行偏差；財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德滑坡，廉潔自律意識(shí)不強(qiáng)，可能出現(xiàn)貪污挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)等違紀(jì)違法行為；部分領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)淡薄，干預(yù)財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度執(zhí)行受阻。三、機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控核心措施針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，機(jī)關(guān)單位應(yīng)采取標(biāo)本兼治、綜合治理的策略，構(gòu)建全方位、多層次的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。（一）強(qiáng)化預(yù)算管理，提升預(yù)算管控效能1.科學(xué)精準(zhǔn)編制預(yù)算：堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”原則，加強(qiáng)預(yù)算編制前的調(diào)研論證，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和完整性。細(xì)化預(yù)算編制到具體項(xiàng)目和明細(xì)科目，提高預(yù)算編制的精細(xì)化水平。2.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行控制：強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算支出。規(guī)范預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑程序，確需調(diào)整的，必須按規(guī)定報(bào)批。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)行中存在的問題。3.健全預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)：建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有應(yīng)用、績(jī)效缺失有問責(zé)”的全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與下年度預(yù)算安排、政策調(diào)整等掛鉤，提高資金使用效益。（二）規(guī)范資金管理，確保資金安全高效1.完善資金支付審批流程：嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策制度和授權(quán)審批制度，明確各層級(jí)審批權(quán)限和責(zé)任。所有資金支付必須依據(jù)合法合規(guī)的原始憑證和完整的審批手續(xù)，確保支付依據(jù)充分、流程規(guī)范。2.加強(qiáng)銀行賬戶和現(xiàn)金管理：嚴(yán)格按照規(guī)定開立、使用和管理銀行賬戶，定期進(jìn)行賬戶清理和對(duì)賬，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行條例，控制現(xiàn)金使用范圍和額度，嚴(yán)禁白條抵庫和公款私存。3.推廣應(yīng)用電子化支付手段：積極推廣使用公務(wù)卡、銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金支付方式，減少現(xiàn)金交易，提高支付透明度和可追溯性。加強(qiáng)對(duì)電子支付密鑰和密碼的管理，防范網(wǎng)絡(luò)支付風(fēng)險(xiǎn)。（三）優(yōu)化采購管理，降低采購過程風(fēng)險(xiǎn)1.規(guī)范采購預(yù)算與計(jì)劃管理：采購預(yù)算應(yīng)與單位年度工作計(jì)劃緊密銜接，采購計(jì)劃應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的采購預(yù)算編制，確保采購行為的合規(guī)性和必要性。2.嚴(yán)格執(zhí)行采購程序：根據(jù)采購項(xiàng)目的性質(zhì)和金額，依法選擇合適的采購方式。嚴(yán)格遵守招標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)等程序規(guī)定，確保采購過程的公開、公平、公正。加強(qiáng)對(duì)采購代理機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督。3.強(qiáng)化采購合同管理與履約驗(yàn)收：規(guī)范采購合同的簽訂、履行、變更和終止等環(huán)節(jié)，明確合同雙方的權(quán)利和義務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行履約驗(yàn)收制度，對(duì)采購貨物、服務(wù)和工程的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性核查，驗(yàn)收合格后方可支付資金。（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值1.健全資產(chǎn)全生命周期管理：建立健全資產(chǎn)從配置、使用、維護(hù)到處置的全生命周期管理制度。規(guī)范資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)和程序，優(yōu)化資產(chǎn)配置。加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符、賬卡相符。2.提高資產(chǎn)使用效益：建立資產(chǎn)共享共用機(jī)制，盤活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，避免閑置浪費(fèi)。加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理和保護(hù)。3.規(guī)范資產(chǎn)處置行為：嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序處置資產(chǎn)，確保處置過程公開透明、處置價(jià)格公允。處置收益應(yīng)按規(guī)定及時(shí)足額上繳國庫或納入單位預(yù)算管理。（五）健全內(nèi)控制度，筑牢風(fēng)險(xiǎn)防線1.完善內(nèi)控體系建設(shè)：根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況，系統(tǒng)梳理財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)，制定和完善涵蓋預(yù)算、資金、采購、資產(chǎn)等方面的內(nèi)部控制制度，形成權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)可控、問責(zé)嚴(yán)格的內(nèi)控體系。2.強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督：加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)制度落到實(shí)處。對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷及時(shí)進(jìn)行整改，不斷提升內(nèi)控有效性。3.嚴(yán)格落實(shí)不相容崗位分離：合理設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制與執(zhí)行、資金支付申請(qǐng)與審批、賬務(wù)處理與稽核檢查等不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（六）提升人員素養(yǎng)，夯實(shí)管理基礎(chǔ)1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)：定期組織財(cái)務(wù)人員參加財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策制度、業(yè)務(wù)技能等方面的培訓(xùn)，不斷提升其專業(yè)素養(yǎng)和履職能力。2.強(qiáng)化職業(yè)道德教育：加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔從政、職業(yè)道德和財(cái)經(jīng)紀(jì)律教育，增強(qiáng)其規(guī)矩意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，筑牢思想道德防線。3.建立激勵(lì)約束機(jī)制：對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度、有效防范風(fēng)險(xiǎn)的人員給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、造成損失的，嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任。四、機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控保障機(jī)制為確保財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控措施有效實(shí)施，需要建立健全相應(yīng)的保障機(jī)制。（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)主體責(zé)任單位主要負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控的第一責(zé)任人，應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，將其納入單位重要議事日程。建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確各部門、各崗位的職責(zé)分工，形成“一把手”負(fù)總責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)、財(cái)務(wù)部門牽頭組織、各業(yè)務(wù)部門協(xié)同配合的工作格局。（二）強(qiáng)化監(jiān)督檢查，形成監(jiān)管合力充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的監(jiān)督作用，定期或不定期對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。加強(qiáng)與財(cái)政、審計(jì)等外部監(jiān)督部門的溝通協(xié)調(diào)，積極配合外部檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改。暢通監(jiān)督舉報(bào)渠道，接受群眾和社會(huì)監(jiān)督。（三）推進(jìn)信息化建設(shè)，提升技術(shù)支撐積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術(shù)手段，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算、核算、支付、采購、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的一體化管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。通過信息化手段提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警和處置能力。（四）健全問責(zé)機(jī)制，嚴(yán)肅責(zé)任追究建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控問責(zé)機(jī)制，對(duì)因制度不健全、執(zhí)行不到位、監(jiān)督不力等導(dǎo)致發(fā)生重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、造成國有資產(chǎn)損失或不良影響的，要嚴(yán)肅追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任。（五）培育風(fēng)險(xiǎn)文化，營造良好氛圍在單位內(nèi)部大力培育和弘揚(yáng)“人人講風(fēng)險(xiǎn)、事事防風(fēng)險(xiǎn)”的風(fēng)險(xiǎn)文化，使風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)深入人心