機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理指南引言機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理，是單位履行職能、實(shí)現(xiàn)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要保障，也是規(guī)范財(cái)經(jīng)行為、提高資金使用效益的核心手段。它貫穿于單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性的管理工作。本指南旨在結(jié)合機(jī)關(guān)事業(yè)單位的特性，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本理念、主要流程與關(guān)鍵控制點(diǎn)，以期為提升單位預(yù)算管理水平提供有益參考。一、機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義與原則（一）預(yù)算管理的核心意義預(yù)算管理不僅僅是簡(jiǎn)單的資金分配，其深層意義在于：1.保障履職與發(fā)展：確保單位各項(xiàng)職能的正常履行和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的順利實(shí)施，是單位開展各項(xiàng)工作的“錢袋子”和“方向盤”。2.規(guī)范財(cái)經(jīng)行為：通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督，將單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入制度化、規(guī)范化軌道，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.提高資金效益：促使單位合理配置資源，精打細(xì)算，避免鋪張浪費(fèi)，最大限度發(fā)揮資金的使用價(jià)值。4.強(qiáng)化內(nèi)部治理：預(yù)算管理是單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，有助于提升決策的科學(xué)性和管理的精細(xì)化水平。（二）預(yù)算管理的基本原則機(jī)關(guān)事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)始終遵循以下原則：1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理的法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和政策規(guī)定，確保預(yù)算編制與執(zhí)行的合法性。2.量入為出、收支平衡原則：堅(jiān)持以收定支，合理安排支出，不得編制赤字預(yù)算，確保年度收支在總量上保持平衡。3.統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)原則：既要全面考慮單位各項(xiàng)工作的需要，又要根據(jù)輕重緩急，集中財(cái)力保障重點(diǎn)任務(wù)和關(guān)鍵領(lǐng)域的支出需求。4.講求績(jī)效、注重效益原則：將績(jī)效管理理念融入預(yù)算管理全過(guò)程，追求投入與產(chǎn)出的最優(yōu)比，提高資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。5.公開透明原則：預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算等情況應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行公開，接受內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，確保預(yù)算管理的透明度。二、預(yù)算編制：科學(xué)規(guī)劃的基石預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，其質(zhì)量直接影響后續(xù)預(yù)算執(zhí)行的效果。（一）預(yù)算編制的主要依據(jù)編制預(yù)算并非憑空臆斷，必須以堅(jiān)實(shí)的依據(jù)為支撐：*國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)政策：這是預(yù)算編制的根本遵循。*上級(jí)主管部門的工作部署和相關(guān)指標(biāo)：明確預(yù)算編制的方向和約束。*單位發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和重點(diǎn)項(xiàng)目計(jì)劃：預(yù)算是為實(shí)現(xiàn)計(jì)劃服務(wù)的。*上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金情況：總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，合理預(yù)計(jì)。*物價(jià)水平、人員變動(dòng)、政策調(diào)整等影響收支的相關(guān)因素：進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)。（二）預(yù)算編制的基本流程與方法1.準(zhǔn)備階段：學(xué)習(xí)相關(guān)政策，梳理年度工作任務(wù)，收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，制定本單位預(yù)算編制方案和細(xì)則。2.“一上”階段：各部門（或業(yè)務(wù)科室）根據(jù)工作需求，提出初步的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門。3.審核與匯總階段：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門報(bào)送的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總、平衡，結(jié)合單位整體情況，形成單位預(yù)算草案。4.“二下”階段：預(yù)算草案按程序報(bào)批后，財(cái)務(wù)部門將上級(jí)批復(fù)的預(yù)算控制數(shù)（或單位審議通過(guò)的預(yù)算）分解下達(dá)至各部門。5.調(diào)整與定稿階段：各部門根據(jù)下達(dá)的控制數(shù)調(diào)整細(xì)化本部門預(yù)算，最終形成正式的單位年度預(yù)算。常用的預(yù)算編制方法包括：*零基預(yù)算法：不考慮以往年度的支出基數(shù)，一切從實(shí)際需要出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。此法有助于壓縮冗余開支，但工作量較大。*增量預(yù)算法（基數(shù)預(yù)算法）：以基期的實(shí)際支出為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力可能，適當(dāng)調(diào)整確定預(yù)算數(shù)。此法簡(jiǎn)便易行，但可能固化原有支出結(jié)構(gòu)。*項(xiàng)目預(yù)算法：針對(duì)特定項(xiàng)目，按照項(xiàng)目的目標(biāo)、任務(wù)、實(shí)施步驟等編制詳細(xì)的項(xiàng)目收支預(yù)算，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的完整性和獨(dú)立性。機(jī)關(guān)事業(yè)單位應(yīng)積極推廣零基預(yù)算理念，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、大額支出應(yīng)優(yōu)先采用項(xiàng)目預(yù)算法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和精準(zhǔn)性。（三）預(yù)算編制的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)*收入預(yù)算的完整性：應(yīng)將各項(xiàng)合法合規(guī)的收入全部納入預(yù)算管理，不得隱瞞、坐支。*支出預(yù)算的合理性與合規(guī)性：嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等一般性支出；人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目支出應(yīng)分類清晰，標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)。*項(xiàng)目預(yù)算的精細(xì)化：項(xiàng)目立項(xiàng)要充分論證，預(yù)算編制要細(xì)化到具體的支出內(nèi)容和數(shù)量、單價(jià)，避免“大而化之”。*跨年度項(xiàng)目的銜接：對(duì)于延續(xù)性項(xiàng)目，要做好前后年度預(yù)算的銜接和資金需求的滾動(dòng)測(cè)算。三、預(yù)算執(zhí)行與控制：確保落地的關(guān)鍵預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算藍(lán)圖轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)的過(guò)程，是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。（一）嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行*強(qiáng)化預(yù)算剛性約束：預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不得隨意調(diào)整和突破。各項(xiàng)支出必須嚴(yán)格按照預(yù)算科目和項(xiàng)目執(zhí)行。*規(guī)范資金支付流程：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等制度規(guī)定，確保資金支付的合規(guī)性和安全性。*加強(qiáng)支出審核：財(cái)務(wù)部門在辦理每一筆支出時(shí)，都要審核其是否符合預(yù)算安排、是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)、原始憑證是否真實(shí)合法完整。（二）動(dòng)態(tài)監(jiān)控與分析*建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制：利用信息化手段，實(shí)時(shí)掌握預(yù)算收支進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的問(wèn)題。*定期開展預(yù)算執(zhí)行分析：按月、按季對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，剖析差異原因（如收入未達(dá)預(yù)期、支出進(jìn)度過(guò)快或過(guò)慢等），提出改進(jìn)措施。*關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)：對(duì)大額資金支出、重點(diǎn)項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。（三）強(qiáng)化支出控制*嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出：嚴(yán)禁在預(yù)算之外安排支出，確需調(diào)整的，必須按規(guī)定程序報(bào)批。*大力壓縮一般性支出：厲行節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。*規(guī)范政府采購(gòu)行為：凡納入政府采購(gòu)目錄的貨物、服務(wù)和工程，必須按照政府采購(gòu)法律法規(guī)規(guī)定的方式和程序進(jìn)行。四、預(yù)算調(diào)整：應(yīng)對(duì)變化的審慎之舉預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，因國(guó)家政策調(diào)整、不可抗力因素或事業(yè)發(fā)展計(jì)劃重大變更等特殊情況，導(dǎo)致原批準(zhǔn)預(yù)算確實(shí)需要調(diào)整的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理。（一）預(yù)算調(diào)整的條件*國(guó)家宏觀政策發(fā)生重大變化，對(duì)單位收支產(chǎn)生較大影響的；*上級(jí)下達(dá)的工作任務(wù)發(fā)生重大調(diào)整的；*出現(xiàn)重大突發(fā)事件，需要緊急安排支出的；*其他經(jīng)法定程序認(rèn)定需要調(diào)整預(yù)算的特殊情況。（二）預(yù)算調(diào)整的程序預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循“先報(bào)批、后執(zhí)行”的原則，其程序一般與預(yù)算編制程序類似，需經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審核、報(bào)批等環(huán)節(jié)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)整。五、預(yù)算監(jiān)督與評(píng)價(jià)：提升效能的保障預(yù)算監(jiān)督與評(píng)價(jià)是檢驗(yàn)預(yù)算管理成效、改進(jìn)預(yù)算管理工作的重要手段。（一）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制*財(cái)務(wù)部門日常監(jiān)督：對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。*內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將預(yù)算管理作為審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，定期或不定期開展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。*紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督：對(duì)預(yù)算管理中的違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督檢查。*職工民主監(jiān)督：通過(guò)政務(wù)公開、財(cái)務(wù)公開等形式，保障職工對(duì)預(yù)算管理的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。（二）主動(dòng)接受外部監(jiān)督自覺(jué)接受財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等上級(jí)部門的監(jiān)督檢查，積極配合，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改。（三）開展預(yù)算績(jī)效管理*績(jī)效目標(biāo)設(shè)定：在預(yù)算編制時(shí)，對(duì)重大項(xiàng)目和重點(diǎn)支出設(shè)定明確、具體、可衡量的績(jī)效目標(biāo)。*績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。*績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施：預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，對(duì)預(yù)算資金的產(chǎn)出和效益進(jìn)行綜合性績(jī)效評(píng)價(jià)。*評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用：將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為下一年度預(yù)算編制、政策調(diào)整、改進(jìn)管理的重要依據(jù)，形成“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有應(yīng)用”的閉環(huán)管理。六、提升預(yù)算管理水平的若干思考1.強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)：預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，更是單位全體人員的共同責(zé)任。應(yīng)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，使預(yù)算管理理念深入人心，形成“人人關(guān)心預(yù)算、人人參與預(yù)算”的良好氛圍。2.推進(jìn)預(yù)算管理精細(xì)化：從編制到執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)，每個(gè)環(huán)節(jié)都要力求精細(xì)。細(xì)化預(yù)算編制單元，明確各項(xiàng)支出的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。3.加強(qiáng)信息化建設(shè)：充分利用信息技術(shù)手段，構(gòu)建一體化的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、報(bào)告的信息化、自動(dòng)化，提高預(yù)算管理效率和透明度。4.提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)：定期組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)、預(yù)算管理制度和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提升其政策理解能力、專業(yè)判斷能力和綜合管理水平。5.健全內(nèi)部控制體系：將預(yù)算管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，通過(guò)完善的內(nèi)部