2025年審計(jì)師考試內(nèi)部控制測試技巧試題考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2025年審計(jì)師考試內(nèi)部控制測試技巧試題考核對象：審計(jì)師資格考試應(yīng)試人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.內(nèi)部控制測試的主要目的是評估控制設(shè)計(jì)的有效性。2.在執(zhí)行內(nèi)部控制測試時，審計(jì)師無需考慮成本效益原則。3.控制測試通常比實(shí)質(zhì)性程序更廣泛，覆蓋范圍更大。4.內(nèi)部控制測試的結(jié)果直接影響審計(jì)意見的類型。5.如果控制測試未通過，審計(jì)師必須執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序。6.內(nèi)部控制測試適用于所有類型的審計(jì)項(xiàng)目，無論規(guī)模大小。7.控制測試的樣本量應(yīng)基于控制的重要性和預(yù)期偏差率。8.內(nèi)部控制測試通常在審計(jì)現(xiàn)場執(zhí)行，無需額外準(zhǔn)備。9.控制測試的執(zhí)行必須由未參與設(shè)計(jì)該控制的審計(jì)師進(jìn)行。10.內(nèi)部控制測試的發(fā)現(xiàn)必須及時報告給被審計(jì)單位的管理層。二、單選題（每題2分，共20分）1.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制測試的常見程序？A.重新執(zhí)行控制B.檢查控制文檔C.詢問被審計(jì)單位員工D.分析財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)2.內(nèi)部控制測試的主要風(fēng)險是：A.控制設(shè)計(jì)無效但執(zhí)行有效B.控制設(shè)計(jì)有效但執(zhí)行無效C.控制設(shè)計(jì)無效且執(zhí)行無效D.控制設(shè)計(jì)有效且執(zhí)行有效3.在內(nèi)部控制測試中，以下哪項(xiàng)是評估控制偏差率的最佳方法？A.詢問管理層B.重新執(zhí)行控制C.抽樣測試交易D.分析控制文檔4.內(nèi)部控制測試的樣本量通常取決于：A.審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)B.控制的預(yù)期偏差率C.被審計(jì)單位的規(guī)模D.審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)算5.內(nèi)部控制測試的目的是：A.評估控制設(shè)計(jì)的有效性B.評估控制執(zhí)行的有效性C.評估財(cái)務(wù)報表的公允性D.評估被審計(jì)單位的合規(guī)性6.在內(nèi)部控制測試中，以下哪項(xiàng)是控制偏差的典型表現(xiàn)？A.控制未按設(shè)計(jì)執(zhí)行B.控制設(shè)計(jì)過于復(fù)雜C.控制文檔不完整D.控制執(zhí)行效率低7.內(nèi)部控制測試的執(zhí)行通常在：A.審計(jì)計(jì)劃階段B.審計(jì)現(xiàn)場階段C.審計(jì)報告階段D.審計(jì)后續(xù)階段8.內(nèi)部控制測試的發(fā)現(xiàn)必須：A.及時報告給審計(jì)委員會B.及時報告給被審計(jì)單位管理層C.及時報告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.及時報告給審計(jì)師協(xié)會9.內(nèi)部控制測試的樣本量通常與：A.控制的重要性成正比B.控制的預(yù)期偏差率成正比C.被審計(jì)單位的規(guī)模成正比D.審計(jì)師的偏好成正比10.內(nèi)部控制測試的目的是：A.減少審計(jì)風(fēng)險B.增加審計(jì)風(fēng)險C.消除審計(jì)風(fēng)險D.控制審計(jì)成本三、多選題（每題2分，共20分）1.內(nèi)部控制測試的常見程序包括：A.重新執(zhí)行控制B.檢查控制文檔C.詢問被審計(jì)單位員工D.分析財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)E.抽樣測試交易2.內(nèi)部控制測試的主要風(fēng)險包括：A.控制設(shè)計(jì)無效B.控制執(zhí)行無效C.控制偏差率過高D.控制偏差率過低E.控制執(zhí)行效率低3.內(nèi)部控制測試的樣本量通常取決于：A.控制的重要性B.控制的預(yù)期偏差率C.被審計(jì)單位的規(guī)模D.審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)算E.審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)4.內(nèi)部控制測試的發(fā)現(xiàn)可能影響：A.審計(jì)意見的類型B.審計(jì)程序的執(zhí)行范圍C.審計(jì)成本的分配D.審計(jì)時間的安排E.審計(jì)報告的內(nèi)容5.內(nèi)部控制測試的目的是：A.評估控制設(shè)計(jì)的有效性B.評估控制執(zhí)行的有效性C.評估財(cái)務(wù)報表的公允性D.評估被審計(jì)單位的合規(guī)性E.減少審計(jì)風(fēng)險6.內(nèi)部控制測試的常見偏差包括：A.控制未按設(shè)計(jì)執(zhí)行B.控制設(shè)計(jì)過于復(fù)雜C.控制文檔不完整D.控制執(zhí)行效率低E.控制執(zhí)行不及時7.內(nèi)部控制測試的執(zhí)行通常在：A.審計(jì)計(jì)劃階段B.審計(jì)現(xiàn)場階段C.審計(jì)報告階段D.審計(jì)后續(xù)階段E.審計(jì)準(zhǔn)備階段8.內(nèi)部控制測試的發(fā)現(xiàn)必須：A.及時報告給審計(jì)委員會B.及時報告給被審計(jì)單位管理層C.及時報告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.及時報告給審計(jì)師協(xié)會E.及時報告給被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)部門9.內(nèi)部控制測試的樣本量通常與：A.控制的重要性成正比B.控制的預(yù)期偏差率成正比C.被審計(jì)單位的規(guī)模成正比D.審計(jì)師的偏好成正比E.審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)算成正比10.內(nèi)部控制測試的目的是：A.減少審計(jì)風(fēng)險B.增加審計(jì)風(fēng)險C.消除審計(jì)風(fēng)險D.控制審計(jì)成本E.提高審計(jì)效率四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某制造企業(yè)采用電子采購系統(tǒng)，要求采購員在系統(tǒng)中提交采購申請，經(jīng)部門經(jīng)理審批后自動生成采購訂單。審計(jì)師在測試內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)存在以下問題：1.部分采購申請未經(jīng)過部門經(jīng)理審批直接生成訂單。2.系統(tǒng)日志記錄不完整，無法追蹤審批過程。3.采購員可以繞過系統(tǒng)直接提交紙質(zhì)申請。問題：1.審計(jì)師應(yīng)如何評估該內(nèi)部控制的有效性？2.審計(jì)師應(yīng)采取哪些措施來應(yīng)對控制偏差？3.該案例中內(nèi)部控制測試的發(fā)現(xiàn)可能對審計(jì)程序產(chǎn)生什么影響？案例二：某零售企業(yè)采用現(xiàn)金收銀系統(tǒng)，要求收銀員在系統(tǒng)中輸入銷售金額并打印收銀小票。審計(jì)師在測試內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)存在以下問題：1.部分收銀小票未打印，收銀員直接收款。2.系統(tǒng)日志記錄不完整，無法追蹤收款過程。3.收銀員可以手動修改銷售金額。問題：1.審計(jì)師應(yīng)如何評估該內(nèi)部控制的有效性？2.審計(jì)師應(yīng)采取哪些措施來應(yīng)對控制偏差？3.該案例中內(nèi)部控制測試的發(fā)現(xiàn)可能對審計(jì)程序產(chǎn)生什么影響？案例三：某銀行采用電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)，要求柜員在系統(tǒng)中輸入轉(zhuǎn)賬信息并打印轉(zhuǎn)賬憑證。審計(jì)師在測試內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)存在以下問題：1.部分轉(zhuǎn)賬憑證未打印，柜員直接進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。2.系統(tǒng)日志記錄不完整，無法追蹤轉(zhuǎn)賬過程。3.柜員可以手動修改轉(zhuǎn)賬金額。問題：1.審計(jì)師應(yīng)如何評估該內(nèi)部控制的有效性？2.審計(jì)師應(yīng)采取哪些措施來應(yīng)對控制偏差？3.該案例中內(nèi)部控制測試的發(fā)現(xiàn)可能對審計(jì)程序產(chǎn)生什么影響？五、論述題（每題11分，共22分）論述題一：論述內(nèi)部控制測試在審計(jì)中的重要性，并說明審計(jì)師應(yīng)如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制測試。論述題二：論述內(nèi)部控制測試的風(fēng)險評估方法，并說明審計(jì)師應(yīng)如何根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果調(diào)整內(nèi)部控制測試的程序。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×內(nèi)部控制測試的主要目的是評估控制執(zhí)行的有效性。2.×審計(jì)師需考慮成本效益原則，選擇高效的控制測試方法。3.√控制測試通常比實(shí)質(zhì)性程序更廣泛，覆蓋范圍更大。4.√內(nèi)部控制測試的結(jié)果直接影響審計(jì)意見的類型。5.√如果控制測試未通過，審計(jì)師必須執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序。6.×內(nèi)部控制測試適用于大型審計(jì)項(xiàng)目，小型項(xiàng)目可能不必要。7.√控制測試的樣本量應(yīng)基于控制的重要性和預(yù)期偏差率。8.×內(nèi)部控制測試通常需要額外準(zhǔn)備，如測試控制文檔和訪談員工。9.√控制測試的執(zhí)行必須由未參與設(shè)計(jì)該控制的審計(jì)師進(jìn)行。10.√內(nèi)部控制測試的發(fā)現(xiàn)必須及時報告給被審計(jì)單位的管理層。二、單選題1.D分析財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)屬于實(shí)質(zhì)性程序，不屬于內(nèi)部控制測試。2.B控制設(shè)計(jì)有效但執(zhí)行無效是內(nèi)部控制測試的主要風(fēng)險。3.C抽樣測試交易是評估控制偏差率的最佳方法。4.B控制的預(yù)期偏差率是決定樣本量的關(guān)鍵因素。5.A評估控制設(shè)計(jì)的有效性是內(nèi)部控制測試的主要目的。6.A控制未按設(shè)計(jì)執(zhí)行是控制偏差的典型表現(xiàn)。7.B審計(jì)現(xiàn)場階段是執(zhí)行內(nèi)部控制測試的主要階段。8.B及時報告給被審計(jì)單位管理層是內(nèi)部控制測試發(fā)現(xiàn)的基本要求。9.A控制的重要性與樣本量成正比。10.A減少審計(jì)風(fēng)險是內(nèi)部控制測試的主要目的。三、多選題1.A,B,C,E重新執(zhí)行控制、檢查控制文檔、詢問員工、抽樣測試交易是常見的內(nèi)部控制測試程序。2.A,B,C,E控制設(shè)計(jì)無效、控制執(zhí)行無效、控制偏差率過高、控制執(zhí)行效率低是內(nèi)部控制測試的主要風(fēng)險。3.A,B,C,D控制的重要性、預(yù)期偏差率、被審計(jì)單位的規(guī)模、審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)算是決定樣本量的關(guān)鍵因素。4.A,B,C,D內(nèi)部控制測試的發(fā)現(xiàn)可能影響審計(jì)意見的類型、審計(jì)程序的執(zhí)行范圍、審計(jì)成本的分配、審計(jì)時間的安排。5.A,B,C,E評估控制設(shè)計(jì)的有效性、評估控制執(zhí)行的有效性、評估財(cái)務(wù)報表的公允性、減少審計(jì)風(fēng)險是內(nèi)部控制測試的目的。6.A,B,C,D控制未按設(shè)計(jì)執(zhí)行、控制設(shè)計(jì)過于復(fù)雜、控制文檔不完整、控制執(zhí)行效率低是常見的控制偏差。7.B,C,D審計(jì)現(xiàn)場階段、審計(jì)報告階段、審計(jì)后續(xù)階段是執(zhí)行內(nèi)部控制測試的常見階段。8.B,C,E及時報告給被審計(jì)單位管理層、及時報告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)、及時報告給被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部控制測試發(fā)現(xiàn)的基本要求。9.A,B,C控制的重要性、預(yù)期偏差率、被審計(jì)單位的規(guī)模與樣本量成正比。10.A,D減少審計(jì)風(fēng)險、控制審計(jì)成本是內(nèi)部控制測試的目的。四、案例分析案例一：1.審計(jì)師應(yīng)通過重新執(zhí)行控制、檢查系統(tǒng)日志、訪談員工等方式評估內(nèi)部控制的有效性。2.審計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位改進(jìn)系統(tǒng)，完善審批流程，加強(qiáng)日志記錄，并對員工進(jìn)行培訓(xùn)。3.該案例中內(nèi)部控制測試的發(fā)現(xiàn)可能增加審計(jì)風(fēng)險，審計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍。案例二：1.審計(jì)師應(yīng)通過重新執(zhí)行控制、檢查系統(tǒng)日志、訪談員工等方式評估內(nèi)部控制的有效性。2.審計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位改進(jìn)系統(tǒng)，完善收銀流程，加強(qiáng)日志記錄，并對員工進(jìn)行培訓(xùn)。3.該案例中內(nèi)部控制測試的發(fā)現(xiàn)可能增加審計(jì)風(fēng)險，審計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍。案例三：1.審計(jì)師應(yīng)通過重新執(zhí)行控制、檢查系統(tǒng)日志、訪談員工等方式評估內(nèi)部控制的有效性。2.審計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位改進(jìn)系統(tǒng)，完善轉(zhuǎn)賬流程，加強(qiáng)日志記錄，并對員工進(jìn)行培訓(xùn)。3.該案例中內(nèi)部控制測試的發(fā)現(xiàn)可能增加審計(jì)風(fēng)險，審計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍。五、論述題論述題一：內(nèi)部控制測試在審計(jì)中的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：1.評估控制設(shè)計(jì)的有效性，確?？刂颇軌?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。2.評估控制執(zhí)行的有效性，確?？刂圃趯?shí)際操作中能夠發(fā)揮作用。3.減少審計(jì)風(fēng)險，通過測試內(nèi)部控制可以降低實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍。4.提高審計(jì)效率，通過測試內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)控制偏差，避免不必要的審計(jì)程序。審計(jì)師應(yīng)如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制測試：1.確定測試目標(biāo)，明確測試的范圍和目的。2.評估控制風(fēng)險，根據(jù)控制的重要性和預(yù)期偏差率確定樣本量。3.選擇測試方法，如重新執(zhí)行控制、檢查控制文檔、訪談員工等。4.執(zhí)行測試程序，收集證據(jù)并評估控制的有效性。5.分析測試結(jié)果，根據(jù)測試結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序。論述題二：內(nèi)部控制測試的風(fēng)險評估方法包括：1