2025年稅務(wù)師(高級)考試試卷及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15小題，每小題2分，共30分。每小題只有一個正確答案，請選出最符合題意的選項(xiàng)）1.2025年1月，某新能源汽車制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)的5輛電動汽車無償捐贈給某希望小學(xué)。已知該型號汽車當(dāng)月平均不含稅售價為25萬元/輛，成本為18萬元/輛。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.15.60B.19.50C.14.04D.22.102.某科技型中小企業(yè)2024年度會計利潤為1200萬元，其中研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出400萬元（未形成無形資產(chǎn)，且符合加計扣除條件），已計入管理費(fèi)用。當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈支出150萬元，非廣告性質(zhì)贊助支出30萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.780B.810C.840D.8703.居民個人張某2024年取得如下收入：工資薪金所得18萬元（已預(yù)扣個人所得稅1.2萬元），稿酬所得3萬元（已預(yù)扣個人所得稅3360元），特許權(quán)使用費(fèi)所得2萬元（已預(yù)扣個人所得稅3200元）。張某當(dāng)年專項(xiàng)扣除3萬元，專項(xiàng)附加扣除4萬元（其中子女教育1.2萬元、住房貸款利息1.2萬元、贍養(yǎng)老人1.6萬元），無其他扣除。則張某2024年度個人所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為（）元。A.退1280B.補(bǔ)240C.退860D.補(bǔ)5204.根據(jù)《印花稅法》及2025年相關(guān)政策，下列合同中不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.發(fā)電廠與電網(wǎng)簽訂的購售電合同B.企業(yè)與客戶簽訂的專利實(shí)施許可合同C.金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)簽訂的2年期流動資金借款合同D.個人與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂的商品房預(yù)售合同5.某跨國企業(yè)集團(tuán)2024年全球合并收入120億元，其中中國境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)A公司收入45億元，利潤8億元；境外關(guān)聯(lián)企業(yè)B公司收入75億元，利潤15億元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，B公司所在國企業(yè)所得稅稅率為10%，低于全球最低稅15%的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)BEPS2.0“全球最低稅”規(guī)則，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)對A公司應(yīng)補(bǔ)征的“補(bǔ)足稅”為（）萬元（假設(shè)不考慮其他調(diào)整因素）。A.2000B.3000C.4000D.50006.2025年3月，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（適用一般計稅方法），取得含稅銷售收入8.7億元。該項(xiàng)目對應(yīng)的土地價款為3.1億元（已取得省級財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)），當(dāng)期銷售面積占總可售面積的80%。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）億元。A.0.51B.0.63C.0.72D.0.847.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2024年12月將自產(chǎn)的10噸糧食白酒用于職工福利，該批白酒成本為8萬元/噸，無同類產(chǎn)品銷售價格。已知糧食白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.44B.48C.52D.568.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，符合2025年《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的是（）。A.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議B.對稅務(wù)所（分局）的具體行政行為不服的，只能向其所屬稅務(wù)局的上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)的同級人民政府申請行政復(fù)議D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議9.某企業(yè)2024年12月因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料成本為50萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本5萬元，已取得增值稅專用發(fā)票并抵扣）。已知原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用增值稅稅率9%。則該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.5B.6.85C.7.2D.7.5510.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例，下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的表述中，錯誤的是（）。A.股權(quán)收購中，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%B.資產(chǎn)收購中，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%C.企業(yè)合并中，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%D.企業(yè)分立中，被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%11.2025年4月，非居民企業(yè)甲公司從中國境內(nèi)乙公司取得股息所得2000萬元（乙公司已實(shí)際支付），甲公司在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所。已知甲公司所在國與我國簽訂的稅收協(xié)定中股息預(yù)提稅率為5%，而我國國內(nèi)法規(guī)定的預(yù)提稅率為10%。則甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.0B.100C.200D.15012.某個體工商戶2024年度取得經(jīng)營收入120萬元，發(fā)提供本費(fèi)用80萬元（其中包括業(yè)主工資12萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元）。已知該個體工商戶適用經(jīng)營所得個人所得稅稅率表（年應(yīng)納稅所得額超過50萬元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)65500元）。則該個體工商戶2024年應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.89500B.93500C.97500D.10150013.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，符合2025年政策規(guī)定的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可計入扣除項(xiàng)目B.清算時已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，不得計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”D.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，不需要再申報繳納土地增值稅14.2025年5月，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口一批設(shè)備，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為800萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，并于當(dāng)月申請抵扣。則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.114.4B.104C.93.6D.8815.根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則，下列關(guān)于納稅擔(dān)保的表述中，正確的是（）。A.納稅保證人可以是國家機(jī)關(guān)、學(xué)校等事業(yè)單位B.納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款的費(fèi)用C.抵押擔(dān)保中，抵押物的價值應(yīng)等于或小于所擔(dān)保的稅款及滯納金D.納稅人以其擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)提供納稅抵押的，不需要辦理抵押物登記二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題3分，共30分。每小題均有多個正確答案，請選出所有符合題意的選項(xiàng)，多選、少選、錯選均不得分）1.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。A.某超市將購進(jìn)的食用油用于職工食堂B.某服裝廠將自產(chǎn)的服裝捐贈給貧困地區(qū)C.某家電公司將自產(chǎn)的空調(diào)用于辦公室D.某藥品生產(chǎn)企業(yè)將委托加工的疫苗無償提供給疾控中心2.根據(jù)2025年企業(yè)所得稅政策，下列支出中可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）。A.企業(yè)為全體員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)（不超過職工工資總額5%的部分）B.科技型中小企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用（未形成無形資產(chǎn)）C.企業(yè)通過公益性社會組織向教育事業(yè)的捐贈支出（不超過年度利潤總額12%的部分）D.企業(yè)支付給稅務(wù)師事務(wù)所的2024年度稅務(wù)咨詢費(fèi)3.下列關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除可由父母雙方分別按50%扣除，也可由一方按100%扣除B.住房租金專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)，直轄市、省會城市為每月1500元C.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除中，非獨(dú)生子女每月扣除額度最高不超過1000元D.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在年度匯算清繳時扣除，可扣除本人及配偶、未成年子女的醫(yī)藥費(fèi)用支出4.下列合同或憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.電網(wǎng)與用戶簽訂的供用電合同B.企業(yè)與銀行簽訂的融資租賃合同C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.土地使用權(quán)出讓合同5.根據(jù)國際稅收規(guī)則，下列情形中可能被認(rèn)定為“受控外國企業(yè)”（CFC）的有（）。A.中國居民企業(yè)甲持有境外企業(yè)A公司55%的股權(quán)B.中國居民個人乙與其他非關(guān)聯(lián)方共同持有境外企業(yè)B公司60%的股權(quán)（乙持有25%）C.中國居民企業(yè)丙與關(guān)聯(lián)企業(yè)丁共同持有境外企業(yè)C公司70%的股權(quán)（丙持有35%）D.中國居民企業(yè)戊通過多層間接持股方式持有境外企業(yè)D公司40%的股權(quán)（最終持股比例）6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天7.稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有權(quán)采取的措施包括（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查應(yīng)納稅的商品、貨物C.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶8.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偟模础埃ㄈ〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)”計算扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除的基數(shù)為“取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”9.下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述中，符合2025年規(guī)定的有（）。A.微型企業(yè)可以自2025年1月納稅申報期起申請一次性退還存量留抵稅額B.制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)申請留抵退稅需滿足“納稅信用等級為A級或B級”的條件C.納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額D.出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅，再申請留抵退稅10.下列關(guān)于企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組所得B.企業(yè)股權(quán)收購中，被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失C.企業(yè)合并中，合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)D.企業(yè)分立中，分立企業(yè)應(yīng)按原賬面價值確定接受資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)三、計算分析題（本題型共3小題，第1小題10分，第2小題12分，第3小題13分，共35分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）1.某食品加工企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)食品取得含稅收入339萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購小麥一批，支付收購價款50萬元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；（3）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)包裝材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額0.3萬元；（4）將自產(chǎn)的食品作為福利發(fā)放給職工，該批食品成本為20萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為30萬元；（5）因管理不善導(dǎo)致一批庫存原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料成本為8萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本1萬元，已取得增值稅專用發(fā)票并抵扣）。要求：計算該企業(yè)2025年5月應(yīng)繳納的增值稅。2.某居民企業(yè)2024年度財務(wù)資料如下：（1）主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入300萬元（其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入120萬元）；（2）主營業(yè)務(wù)成本1200萬元，其他業(yè)務(wù)成本150萬元；（3）稅金及附加120萬元（含印花稅10萬元、房產(chǎn)稅20萬元）；（4）銷售費(fèi)用400萬元（含廣告費(fèi)350萬元）；（5）管理費(fèi)用300萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、研發(fā)費(fèi)用100萬元）；（6）財務(wù)費(fèi)用50萬元（含向非金融企業(yè)借款利息20萬元，借款金額200萬元，年利率10%，金融企業(yè)同期同類貸款利率7%）；（7）投資收益80萬元（含國債利息收入20萬元、從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息60萬元）；（8）營業(yè)外支出60萬元（含通過公益性社會組織捐贈40萬元、稅收滯納金5萬元）。要求：計算該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)適用25%的稅率，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。3.中國居民個人李某2024年取得如下收入：（1）每月工資收入2萬元（已扣除“三險一金”），全年工資收入24萬元；（2）3月取得勞務(wù)報酬收入5萬元（由支付方預(yù)扣個人所得稅8000元）；（3）6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3萬元（由支付方預(yù)扣個人所得稅4800元）；（4）9月轉(zhuǎn)讓其持有滿3年的非上市公司股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，股權(quán)原值及合理稅費(fèi)為80萬元；（5）12月取得全年一次性獎金18萬元（選擇單獨(dú)計稅）。李某當(dāng)年專項(xiàng)附加扣除為：子女教育1.2萬元、住房貸款利息1.2萬元、贍養(yǎng)老人1.6萬元（均符合扣除條件）。要求：計算李某2024年個人所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額及全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。四、綜合題（本題型共1小題，25分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2024年開發(fā)“幸福里”住宅項(xiàng)目，相關(guān)資料如下：（1）2024年1月通過招拍掛方式取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金8000萬元，繳納契稅240萬元（取得相關(guān)憑證）；（2）開發(fā)成本：前期工程費(fèi)1200萬元、建筑安裝工程費(fèi)6000萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)800萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)500萬元、開發(fā)間接費(fèi)用300萬元；（3）開發(fā)費(fèi)用：利息支出1000萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），其他開發(fā)費(fèi)用按“取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)成本”的5%計算；（4）2024年12月項(xiàng)目全部竣工并銷售完畢，取得含稅銷售收入3.39億元（已簽訂銷售合同并收訖款項(xiàng)）；（5）該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅500萬元，其他相關(guān)稅費(fèi)（印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）已按規(guī)定繳納。已知：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，土地增值稅預(yù)征率為2%，增值稅適用一般計稅方法，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：（1）計算該企業(yè)銷售“幸福里”項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅；（2）計算該企業(yè)銷售“幸福里”項(xiàng)目應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加；（3）計算該企業(yè)銷售“幸福里”項(xiàng)目的土地增值稅清算應(yīng)納稅額；（4）計算該企業(yè)2024年應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.A4.C5.B6.B7.D8.A9.B10.D11.B12.A13.B14.A15.B二、多項(xiàng)選擇題1.BD2.AD3.ABCD4.BCD5.AC6.ABCD7.ABCD8.AB9.BCD10.ABC三、計算分析題1.（1）銷項(xiàng)稅額=339÷(1+13%)×13%+30×13%=39+3.9=42.9（萬元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=50×9%+0.3=4.5+0.3=4.8（萬元）（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(8-1)×13%+1×9%=0.91+0.09=1（萬元）（4）應(yīng)繳納增值稅=42.9-(4.8-1)=42.9-3.8=39.1（萬元）2.（1）會計利潤=2500+300-1200-150-120-400-300-50+80-60=400（萬元）（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=120-（其他業(yè)務(wù)成本中與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)部分，假設(shè)為0）=120萬元，免稅所得=120-500=負(fù)數(shù)，故免稅所得為0，超過500萬元部分=120-500=-380，不納稅（3）廣告費(fèi)扣除限額=(2500+300)×15%=420萬元，實(shí)際350萬元，無需調(diào)整（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18萬元，扣除限額2=(2500+300)×5‰=14萬元，調(diào)增30-14=16萬元（5）研發(fā)費(fèi)用加計扣除=100×100%=100萬元（科技型中小企業(yè)加計比例100%），調(diào)減100萬元（6）利息支出調(diào)增=20-200×7%=20-14=6萬元（7）國債利息收入20萬元、居民企業(yè)股息60萬元免稅，調(diào)減80萬元（8）公益性捐贈扣除限額=400×12%=48萬元，實(shí)際40萬元，無需調(diào)整；稅收滯納金5萬元調(diào)增（9）應(yīng)納稅所得額=400+16-100+6-80+5=247（萬元）（10）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=247×25%=61.75（萬元）3.（1）綜合所得收入額=24+5×(1-20%)+3×(1-20%)=24+4+2.4=30.4（萬元）（2）綜合所得應(yīng)納稅所得額=30.4-6-（1.2+1.2+1.6）=30.4-6-4=20.4（萬元）（3）綜合所得應(yīng)納稅額=20.4×20%-1.692=4.08-1.692=2.388（萬元）=23880元（4）已預(yù)扣稅額=（工資預(yù)扣：假設(shè)每月預(yù)扣(2-0.5-（1.2+1.2+1.