2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法核心考點(diǎn)精講與實(shí)戰(zhàn)題解一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.2026年最新規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許再按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除。某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為500萬(wàn)元，2026年1月完成研發(fā)項(xiàng)目，計(jì)入當(dāng)期損益的金額為200萬(wàn)元，則該企業(yè)2026年度可稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為多少？A.500萬(wàn)元B.700萬(wàn)元C.900萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元2.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：張某2026年3月在其工作的城市（二線(xiàn)城市）租賃住房，每月支付租金3000元，該城市標(biāo)準(zhǔn)租金額為2000元/月，張某可享受的住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額為多少？A.1200元B.1800元C.2400元D.3000元3.增值稅留抵退稅：某一般納稅人2025年12月留抵稅額為80萬(wàn)元，2026年1月發(fā)生符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納稅額為0，則該企業(yè)2026年1月可申請(qǐng)退還的留抵稅額為多少？A.80萬(wàn)元B.70萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.50萬(wàn)元4.企業(yè)所得稅資產(chǎn)折舊：某企業(yè)2025年購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值。2026年1月采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，則2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為多少？A.8萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.15萬(wàn)元5.消費(fèi)稅征收管理：某酒廠(chǎng)2026年2月銷(xiāo)售白酒，不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為20%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為多少？A.40萬(wàn)元B.44萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.80萬(wàn)元6.契稅政策變化：某企業(yè)2026年1月購(gòu)置一宗土地用于建造廠(chǎng)房，成交價(jià)格為5000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定契稅稅率為3%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅稅額為多少？A.150萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.300萬(wàn)元7.個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得：李某2025年經(jīng)營(yíng)一家小型餐館，取得經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，已預(yù)繳稅款10萬(wàn)元，2026年2月申報(bào)匯算清繳，則李某2026年2月應(yīng)補(bǔ)繳或退稅的稅額為多少（不考慮其他因素）？A.0萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.8萬(wàn)元8.環(huán)境保護(hù)稅：某化工廠(chǎng)2026年1月排放應(yīng)稅污染物，監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)表明其排放量超過(guò)國(guó)家或地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)，則該企業(yè)應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅稅額如何計(jì)算？A.按照實(shí)際排放量乘以具體適用稅額計(jì)算B.按照超過(guò)排放標(biāo)準(zhǔn)倍數(shù)乘以具體適用稅額計(jì)算C.按照超標(biāo)排放量乘以倍數(shù)加具體適用稅額計(jì)算D.按照超標(biāo)排放量乘以具體適用稅額計(jì)算9.稅收征管法規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行的稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅行為，偷稅金額為20萬(wàn)元，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)納稅人處以多少罰款？A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.40萬(wàn)元10.稅收優(yōu)惠政策：某企業(yè)2026年符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，其所得稅率可降低至15%，假設(shè)該企業(yè)2026年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？A.12.5萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.30萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.增值稅稅率適用：下列哪些情況適用13%的增值稅稅率？A.銷(xiāo)售圖書(shū)、報(bào)紙、雜志B.提供2公里以下的貨物運(yùn)輸服務(wù)C.銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.提供3公里以上的客運(yùn)服務(wù)2.企業(yè)所得稅收入確認(rèn)：下列哪些收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額？A.出售庫(kù)存商品的收入B.出租固定資產(chǎn)的租金收入C.接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金收入D.政府補(bǔ)助收入3.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：下列哪些屬于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.職業(yè)資格繼續(xù)教育D.住房貸款利息4.消費(fèi)稅征收范圍：下列哪些產(chǎn)品屬于消費(fèi)稅征收范圍？A.白酒B.卷煙C.成品油D.汽車(chē)5.契稅減免政策：下列哪些情況可享受契稅減免？A.國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)置土地用于辦公B.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)首套住房C.企業(yè)購(gòu)置土地用于建設(shè)公共設(shè)施D.外商投資企業(yè)購(gòu)置土地用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)6.環(huán)境保護(hù)稅征收對(duì)象：下列哪些企業(yè)應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅？A.化工廠(chǎng)B.火電廠(chǎng)C.污水處理廠(chǎng)D.餐飲企業(yè)7.稅收征管法規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中享有哪些權(quán)力？A.查詢(xún)納稅人的銀行賬戶(hù)B.查閱納稅人的賬簿憑證C.調(diào)查相關(guān)證人D.限制納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)8.稅收優(yōu)惠政策適用條件：下列哪些企業(yè)可享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？A.科技型中小企業(yè)B.符合條件的集成電路企業(yè)C.符合條件的軟件企業(yè)D.擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)9.增值稅留抵退稅政策：下列哪些情況可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾緼.一般納稅人發(fā)生符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出B.小規(guī)模納稅人發(fā)生留抵稅額C.一般納稅人連續(xù)6個(gè)月未發(fā)生應(yīng)納稅額D.一般納稅人留抵稅額超過(guò)當(dāng)期應(yīng)納稅額10.企業(yè)所得稅資產(chǎn)折舊：下列哪些情況可加速折舊？A.符合條件的環(huán)保設(shè)備B.符合條件的節(jié)能設(shè)備C.專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)國(guó)家重點(diǎn)支持領(lǐng)域產(chǎn)品的設(shè)備D.外購(gòu)的房屋建筑物三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）2.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，契稅稅率為4%。（）3.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（）4.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)的設(shè)備，可享受稅前一次性扣除的優(yōu)惠政策。（）5.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。（）6.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。（）7.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，允許再按照實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除。（）8.個(gè)人出售自有住房，免征個(gè)人所得稅。（）9.環(huán)境保護(hù)稅的納稅期限為每月1日至10日。（）10.契稅的納稅人是指轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。（）四、計(jì)算題（共5題，每題4分）1.某一般納稅人2026年2月銷(xiāo)售商品，不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2026年2月應(yīng)納增值稅稅額。2.張某2026年3月取得工資收入5000元，專(zhuān)項(xiàng)扣除2000元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3000元（其中子女教育1500元，住房貸款利息1500元），其他所得0元。計(jì)算張某2026年3月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額（不考慮其他因素）。3.某企業(yè)2026年1月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值。采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。計(jì)算該設(shè)備2026年1月應(yīng)計(jì)提的折舊金額。4.某酒廠(chǎng)2026年2月銷(xiāo)售白酒，不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為20%，計(jì)算該企業(yè)2026年2月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。5.某企業(yè)2026年1月留抵稅額為80萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納稅額為0。計(jì)算該企業(yè)2026年1月可申請(qǐng)退還的留抵稅額。五、綜合題（共5題，每題10分）1.某企業(yè)2026年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷(xiāo)售商品，不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。-購(gòu)進(jìn)商品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元。-發(fā)生廣告費(fèi)支出10萬(wàn)元，該企業(yè)2025年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為500萬(wàn)元。-支付員工工資50萬(wàn)元，已代扣代繳個(gè)人所得稅5萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，計(jì)算該企業(yè)2026年1月應(yīng)納增值稅稅額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（不考慮其他因素）。2.李某2026年1月取得工資收入5000元，專(zhuān)項(xiàng)扣除2000元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3000元（其中子女教育1500元，住房貸款利息1500元），其他所得0元。假設(shè)李某2025年已預(yù)繳稅款10萬(wàn)元，計(jì)算李某2026年1月應(yīng)補(bǔ)繳或退稅的稅額。3.某企業(yè)2026年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。-支付研發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元，符合加計(jì)扣除條件。-銷(xiāo)售商品，不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)2026年1月應(yīng)納增值稅稅額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（不考慮其他因素）。4.某酒廠(chǎng)2026年2月銷(xiāo)售白酒，不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為20%。假設(shè)該酒廠(chǎng)2025年已預(yù)繳稅款30萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)2026年2月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額和應(yīng)補(bǔ)繳或退稅的稅額。5.某企業(yè)2026年1月留抵稅額為80萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納稅額為0。假設(shè)該企業(yè)符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，所得稅率可降低至15%，2026年1月應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2026年1月可申請(qǐng)退還的留抵稅額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案與解析單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除允許再按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除，因此可稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元（計(jì)入當(dāng)期損益部分）+500萬(wàn)元（實(shí)際發(fā)生額）×100%=700萬(wàn)元。2.答案：B解析：二線(xiàn)城市標(biāo)準(zhǔn)租金額為2000元/月，實(shí)際支付租金3000元，超出部分2000元可享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，因此扣除金額為2000元×50%=1000元。但實(shí)際扣除限額為每月租金的50%，即3000元×50%=1500元，因此可扣除1500元。3.答案：B解析：一般納稅人當(dāng)期留抵稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后的余額為可退稅額，因此可退稅額為80萬(wàn)元-10萬(wàn)元=70萬(wàn)元。4.答案：A解析：直線(xiàn)法計(jì)提折舊金額為（原值-殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限，因此2026年應(yīng)計(jì)提折舊金額為（100萬(wàn)元-0）÷10年=10萬(wàn)元。5.答案：C解析：消費(fèi)稅稅額為不含稅銷(xiāo)售額×消費(fèi)稅稅率，因此應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為200萬(wàn)元×20%=40萬(wàn)元。6.答案：A解析：契稅稅額為成交價(jià)格×契稅稅率，因此應(yīng)納契稅稅額為5000萬(wàn)元×3%=150萬(wàn)元。7.答案：B解析：李某經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額為80萬(wàn)元×20%-10萬(wàn)元（速算扣除數(shù)）=6萬(wàn)元，已預(yù)繳稅款10萬(wàn)元，因此應(yīng)退稅4萬(wàn)元。8.答案：D解析：環(huán)境保護(hù)稅稅額為超標(biāo)排放量×具體適用稅額，因此應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅稅額為超標(biāo)排放量×具體適用稅額。9.答案：B解析：根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，對(duì)偷稅行為可處偷稅金額50%以上5倍以下的罰款，因此可處10萬(wàn)元罰款。10.答案：A解析：西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠下，企業(yè)所得稅稅率為15%，因此應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為100萬(wàn)元×15%=15萬(wàn)元。多項(xiàng)選擇題1.答案：ACD解析：13%稅率適用銷(xiāo)售圖書(shū)、報(bào)紙、雜志（A），提供3公里以上的客運(yùn)服務(wù)（D），銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（C）。2公里以下的貨物運(yùn)輸服務(wù)適用9%稅率（B）。2.答案：ABC解析：出租固定資產(chǎn)的租金收入（B）應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。政府補(bǔ)助收入（D）根據(jù)性質(zhì)判斷，若為與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，則不征稅；若與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，則征稅。3.答案：ABCD解析：子女教育（A）、繼續(xù)教育（B）、職業(yè)資格繼續(xù)教育（C）、住房貸款利息（D）均屬于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。4.答案：ABC解析：白酒（A）、卷煙（B）、成品油（C）屬于消費(fèi)稅征收范圍。汽車(chē)（D）不屬于消費(fèi)稅征收范圍。5.答案：ABC解析：國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)置土地用于辦公（A）、企業(yè)購(gòu)置土地用于建設(shè)公共設(shè)施（C）、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)首套住房（B）可享受契稅減免。外商投資企業(yè)購(gòu)置土地用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（D）需按規(guī)定繳納契稅。6.答案：AB解析：化工廠(chǎng)（A）、火電廠(chǎng)（B）應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。污水處理廠(chǎng)（C）若排放應(yīng)稅污染物則需繳納，餐飲企業(yè)（D）若排放油煙等應(yīng)稅污染物則需繳納。7.答案：ABC解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中可查詢(xún)銀行賬戶(hù)（A）、查閱賬簿憑證（B）、調(diào)查證人（C）。限制納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（D）屬于違法行為。8.答案：ABCD解析：科技型中小企業(yè)（A）、符合條件的集成電路企業(yè)（B）、符合條件的軟件企業(yè)（C）、擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)（D）均可享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。9.答案：CD解析：一般納稅人連續(xù)6個(gè)月未發(fā)生應(yīng)納稅額（C）、一般納稅人留抵稅額超過(guò)當(dāng)期應(yīng)納稅額（D）可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?。小?guī)模納稅人發(fā)生留抵稅額（B）不適用留抵退稅政策。一般納稅人發(fā)生符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（A）影響當(dāng)期應(yīng)納稅額，但不直接導(dǎo)致留抵退稅。10.答案：ABC解析：符合條件的環(huán)保設(shè)備（A）、節(jié)能設(shè)備（B）、專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)國(guó)家重點(diǎn)支持領(lǐng)域產(chǎn)品的設(shè)備（C）可加速折舊。外購(gòu)的房屋建筑物（D）需按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。判斷題1.答案：×解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該表述正確。2.答案：×解析：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，契稅稅率為3%（二線(xiàn)城市），4%為普通住宅契稅稅率。3.答案：×解析：一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可根據(jù)對(duì)方需求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4.答案：√解析：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)的設(shè)備，可享受稅前一次性扣除的優(yōu)惠政策。5.答案：√解析：納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。6.答案：×解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%（目前政策）。7.答案：×解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，允許再按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除。8.答案：×解析：個(gè)人出售自有住房，根據(jù)持有年限和面積等條件，可能免征或減征個(gè)人所得稅。9.答案：×解析：環(huán)境保護(hù)稅的納稅期限為每月1日至15日。10.答案：√解析：契稅的納稅人是指轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。計(jì)算題1.答案：-應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元×13%-(10.4萬(wàn)元-2萬(wàn)元)=12萬(wàn)元-8.4萬(wàn)元=3.6萬(wàn)元。2.答案：-應(yīng)納稅所得額=工資收入-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=5000元-2000元-3000元=0元。-應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=0元×3%-0=0元。3.答案：-2026年1月應(yīng)計(jì)提折舊金額=(原值-殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限=100萬(wàn)元÷5年=20萬(wàn)元。4.答案：-應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=不含稅銷(xiāo)售額×消費(fèi)稅稅率=200萬(wàn)元×20%=40萬(wàn)元。5.答案：-可申請(qǐng)退稅的留抵稅額=留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=80萬(wàn)元-10萬(wàn)元=70萬(wàn)元。綜合題1.答案：-應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元×13%-10.4萬(wàn)元=13萬(wàn)元-10.4萬(wàn)元=2.6萬(wàn)元。-應(yīng)納企