2026年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試資料分析+會(huì)計(jì)報(bào)表編制實(shí)操題目一、資料分析題（共3題，每題20分，合計(jì)60分）1.題目：某沿海地區(qū)一家家電制造企業(yè)（增值稅一般納稅人，稅率13%），2025年度主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-銷售收入：5000萬(wàn)元（含稅價(jià)，假設(shè)不含稅收入為X萬(wàn)元）-成本費(fèi)用：-原材料采購(gòu)（不含稅）：2000萬(wàn)元（取得增值稅專用發(fā)票，稅額260萬(wàn)元）-加工成本：1500萬(wàn)元-銷售費(fèi)用：300萬(wàn)元（含廣告費(fèi)80萬(wàn)元，符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）-管理費(fèi)用：200萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，按60%計(jì)入費(fèi)用，40%攤銷）-財(cái)務(wù)費(fèi)用：100萬(wàn)元（均為利息支出）-期末存貨：500萬(wàn)元（不含稅價(jià)）-期初存貨：300萬(wàn)元（不含稅價(jià)）-2025年年初未彌補(bǔ)虧損：100萬(wàn)元（可稅前彌補(bǔ)）-2025年會(huì)計(jì)估計(jì)變更：某項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值由原值的5%調(diào)減至3%，影響2025年利潤(rùn)-20萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2025年應(yīng)納稅所得額及所得稅費(fèi)用（企業(yè)所得稅稅率25%）；（2）編制2025年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目（簡(jiǎn)化格式）；（3）說明業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)對(duì)稅前扣除的影響。答案與解析：（1）應(yīng)納稅所得額計(jì)算：-稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000-2000-1500-300-200-100-20=1870萬(wàn)元-稅前扣除調(diào)整：-業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，按60%扣除=30萬(wàn)元，稅前允許扣除30萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度；-廣告費(fèi)80萬(wàn)元（符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)限制條件）。-稅前調(diào)整后利潤(rùn)=1870-20（固定資產(chǎn)凈殘值變更影響）=1850萬(wàn)元-應(yīng)納稅所得額=1850+100（年初虧損彌補(bǔ)）-20（結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)）=1930萬(wàn)元-所得稅費(fèi)用=1930×25%=482.5萬(wàn)元（2）利潤(rùn)表簡(jiǎn)化格式：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||--|-||營(yíng)業(yè)收入|5000||減：營(yíng)業(yè)成本|3500||稅金及附加|0||銷售費(fèi)用|300||管理費(fèi)用|120|（200-80業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整）|財(cái)務(wù)費(fèi)用|100||加：公允價(jià)值變動(dòng)收益|0||投資收益|0||資產(chǎn)減值損失|0||營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|1870||加：營(yíng)業(yè)外收入|0||減：營(yíng)業(yè)外支出|0||加：利潤(rùn)分配前的稅前利潤(rùn)|1870||減：所得稅費(fèi)用|482.5||凈利潤(rùn)|1387.5|（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣告費(fèi)影響說明：-業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的5‰（5000×5‰=25萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，按60%扣除即30萬(wàn)元，超出部分20萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度；-廣告費(fèi)無(wú)限制條件，80萬(wàn)元全部稅前扣除。2.題目：某中部地區(qū)一家醫(yī)藥流通企業(yè)（增值稅一般納稅人，稅率6%），2025年度部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：-期初應(yīng)收賬款：800萬(wàn)元（含稅價(jià)，預(yù)計(jì)壞賬損失率5%）-本期賒銷收入：3000萬(wàn)元（不含稅價(jià)）-本期收回應(yīng)收賬款：2500萬(wàn)元（含稅價(jià)）-期末應(yīng)收賬款：1000萬(wàn)元（含稅價(jià)）-期末存貨：600萬(wàn)元（不含稅價(jià)），采用先進(jìn)先出法核算。要求：（1）計(jì)算2025年增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)交增值稅；（2）編制2025年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目（簡(jiǎn)化格式）；（3）說明應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的影響。答案與解析：（1）增值稅計(jì)算：-銷項(xiàng)稅額=3000×6%=180萬(wàn)元-進(jìn)項(xiàng)稅額（假設(shè)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣限制）：260萬(wàn)元（根據(jù)原材料采購(gòu)數(shù)據(jù)）-應(yīng)交增值稅=180-260=-80萬(wàn)元（留抵稅額80萬(wàn)元）（2）資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)化格式：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||--|-||應(yīng)收賬款|1000|（含稅價(jià)，需扣除增值稅后列示）|存貨|600||流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)|1600||非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)|||資產(chǎn)總計(jì)|||應(yīng)交稅費(fèi)|-80|（應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)，列示為留抵稅額）|負(fù)債合計(jì)|||所有者權(quán)益合計(jì)|||資產(chǎn)總計(jì)||（3）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提影響：-期初壞賬準(zhǔn)備=800×5%=40萬(wàn)元-期末壞賬準(zhǔn)備=1000×5%=50萬(wàn)元-本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=50-40=10萬(wàn)元（沖減資產(chǎn)減值損失）3.題目：某西北地區(qū)一家建筑企業(yè)（增值稅一般納稅人，稅率9%），2025年度合同情況：-承包工程收入：5000萬(wàn)元（不含稅價(jià)，完工進(jìn)度80%）-合同預(yù)計(jì)總成本：4000萬(wàn)元（其中材料成本占比60%，人工成本占比30%，其他成本占比10%）-期末確認(rèn)收入及成本：-收入=5000×80%=4000萬(wàn)元-成本=4000×80%=3200萬(wàn)元（材料2400萬(wàn)元，人工960萬(wàn)元）-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：300萬(wàn)元（假設(shè)全部可抵扣）要求：（1）計(jì)算2025年增值稅銷項(xiàng)稅額及應(yīng)交增值稅；（2）編制2025年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目（簡(jiǎn)化格式）；（3）說明完工百分比法下收入確認(rèn)的影響。答案與解析：（1）增值稅計(jì)算：-銷項(xiàng)稅額=4000×9%=360萬(wàn)元-應(yīng)交增值稅=360-300=60萬(wàn)元（2）利潤(rùn)表簡(jiǎn)化格式：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||--|-||營(yíng)業(yè)收入|4000||減：營(yíng)業(yè)成本|3200||稅金及附加|0||銷售費(fèi)用|0||管理費(fèi)用|0||財(cái)務(wù)費(fèi)用|0||加：公允價(jià)值變動(dòng)收益|0||投資收益|0||營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|800||加：營(yíng)業(yè)外收入|0||減：營(yíng)業(yè)外支出|0||加：利潤(rùn)分配前的稅前利潤(rùn)|800||減：所得稅費(fèi)用|200|（假設(shè)稅率25%）|凈利潤(rùn)|600|（3）完工百分比法影響說明：-收入確認(rèn)基于完工進(jìn)度，避免一次性確認(rèn)全部合同收入，平滑利潤(rùn)波動(dòng)。二、會(huì)計(jì)報(bào)表編制實(shí)操題（共2題，每題20分，合計(jì)40分）1.題目：某西南地區(qū)一家零售企業(yè)，2025年12月31日科目余額表如下（單位：萬(wàn)元）：|科目|余額||--|--||庫(kù)存商品|200（不含稅）||應(yīng)收賬款|300（含稅價(jià)，稅額18）||銀行存款|500||固定資產(chǎn)|1000||累計(jì)折舊|200||應(yīng)付賬款|250（不含稅）||短期借款|300||實(shí)收資本|1000||未分配利潤(rùn)|200||其他項(xiàng)目|調(diào)整說明|-原材料賬面價(jià)值150萬(wàn)元（不含稅），市價(jià)130萬(wàn)元；-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（原值1000萬(wàn)元，可收回凈值800萬(wàn)元）；-未分配利潤(rùn)為年初留存，本年無(wú)利潤(rùn)分配。要求：（1）編制2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)化格式）；（2）說明資產(chǎn)減值、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響。答案與解析：（1）資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)化格式：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||--|-||流動(dòng)資產(chǎn)|||貨幣資金|500||應(yīng)收賬款|282（含稅價(jià)扣減壞賬準(zhǔn)備18×5%即0.9萬(wàn)元）||存貨|130|（跌價(jià)準(zhǔn)備=200-130）|流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)|912.9||非流動(dòng)資產(chǎn)|||固定資產(chǎn)|800|（扣除減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元）|非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)|800||資產(chǎn)總計(jì)|1712.9||流動(dòng)負(fù)債|||應(yīng)付賬款|250||短期借款|300||流動(dòng)負(fù)債合計(jì)|550||非流動(dòng)負(fù)債|||負(fù)債合計(jì)|550||所有者權(quán)益|||實(shí)收資本|1000||未分配利潤(rùn)|200||所有者權(quán)益合計(jì)|1200||負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)|1712.9|（2）減值影響說明：-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：賬面價(jià)值200萬(wàn)元，市價(jià)130萬(wàn)元，計(jì)提70萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備；-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：原值1000萬(wàn)元，可收回凈值800萬(wàn)元，計(jì)提200萬(wàn)元減值準(zhǔn)備。2.題目：某東部地區(qū)一家化工企業(yè)，2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：-期初未分配利潤(rùn)：300萬(wàn)元-本年凈利潤(rùn)：800萬(wàn)元-提取法定盈余公積（10%）；-支付現(xiàn)金股利：200萬(wàn)元；-期末未分配利潤(rùn)為？要求：（1）編制2025年度利潤(rùn)分配表（簡(jiǎn)化格式）；（2）計(jì)算期末未分配利潤(rùn)余額；（3）說明盈余公積提取與股利分配的會(huì)計(jì)處理。答案與解析：（1）利潤(rùn)分配表簡(jiǎn)化格式：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||--|-||凈利潤(rùn)|800||加：年初未分配利潤(rùn)|300||可供分配的利潤(rùn)|1100||減：提取法定盈余公積|80（1100×10%）||減：提取任意盈余公積|0