2026年稅務(wù)師職業(yè)資格考試題庫(kù)與答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用稅率為25%，因特殊困難政策減免稅額為30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.35萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.25萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按（）的稅率征收個(gè)人所得稅。A.5%B.10%C.12.5%D.20%3.某公司2025年度取得股息收入100萬(wàn)元，該收入屬于免稅收入的是（）。A.從上市公司取得的投資收益B.從非上市公司取得的投資收益C.政策性搬遷補(bǔ)貼收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得4.增值稅小規(guī)模納稅人適用稅率為3%，但根據(jù)地方政策可享受階段性減按1%征收的政策。某小規(guī)模納稅人2025年銷售額為80萬(wàn)元，其應(yīng)納增值稅為（）。A.2.4萬(wàn)元B.2.4萬(wàn)元（按3%計(jì)算）C.0.8萬(wàn)元D.2.4萬(wàn)元（按1%計(jì)算）5.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，下列哪項(xiàng)不屬于扣除范圍？（）A.子女教育支出B.職業(yè)資格繼續(xù)教育支出C.個(gè)人住房貸款利息D.個(gè)人所得稅申報(bào)表填寫費(fèi)用6.某企業(yè)2025年度取得符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為50萬(wàn)元，其應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，適用稅率為25%，則該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.62.5萬(wàn)元B.75萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.37.5萬(wàn)元7.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，下列哪項(xiàng)行為屬于違法行為？（）A.查閱納稅人的賬簿憑證B.限制納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C.要求納稅人提供納稅資料D.對(duì)納稅人財(cái)務(wù)人員進(jìn)行詢問8.某企業(yè)2025年度取得固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用80萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)因政策調(diào)整可加速折舊的設(shè)備，折舊金額為20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年度可稅前扣除的折舊費(fèi)用為（）。A.80萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.100萬(wàn)元9.契稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。下列哪項(xiàng)不屬于契稅征稅范圍？（）A.購(gòu)買商品房B.接受贈(zèng)與房屋C.企業(yè)改制重組中涉及的房屋轉(zhuǎn)移D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓10.某企業(yè)2025年度取得營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)政府補(bǔ)貼，但該補(bǔ)貼與該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)。該補(bǔ)貼收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)（）。A.全部計(jì)入免稅收入B.全部計(jì)入應(yīng)稅收入C.部分計(jì)入免稅收入，部分計(jì)入應(yīng)稅收入D.不予計(jì)入二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.下列哪些收入屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入？（）A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.財(cái)政撥款D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.每個(gè)子女每月2000元B.每個(gè)子女每月3000元C.按實(shí)際支出扣除，但最高不超過每月2000元D.按實(shí)際支出扣除，但最高不超過每月3000元3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的優(yōu)惠政策包括（）。A.按月銷售額不超過10萬(wàn)元免征增值稅B.按季度銷售額不超過30萬(wàn)元免征增值稅C.符合條件的可享受階段性減按1%征收政策D.一般納稅人可申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人4.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用，哪些可以在稅前扣除？（）A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出（不超過工資薪金總額14%）C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出（不超過工資薪金總額8%）D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（符合獨(dú)立交易原則）5.契稅的減免政策包括（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療等免稅B.企業(yè)改制重組中涉及的房屋轉(zhuǎn)移免征契稅C.個(gè)人購(gòu)買首套普通住房，減按1%稅率征收契稅D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓免征契稅三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)就來源于中國(guó)境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。（）2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。（）3.增值稅小規(guī)模納稅人無法享受任何稅收優(yōu)惠政策。（）4.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，無論是否完成驗(yàn)收，均可在發(fā)生當(dāng)期稅前扣除。（）5.契稅的納稅人包括承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，但個(gè)人購(gòu)買第二套普通住宅需按3%稅率征收。（）6.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括贍養(yǎng)老人支出，標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元。（）7.企業(yè)取得的符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額，可以與其他稅收優(yōu)惠疊加使用。（）8.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，可以隨意查封納稅人的財(cái)產(chǎn)。（）9.契稅的減免政策因地區(qū)而異，部分地區(qū)對(duì)農(nóng)民購(gòu)買農(nóng)村宅基地免征契稅。（）10.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以在稅前按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，銷售費(fèi)用60萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為（）。（假設(shè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%）2.某個(gè)體工商戶2025年度取得經(jīng)營(yíng)所得120萬(wàn)元，其中包含政策性補(bǔ)貼10萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。（假設(shè)適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率）3.某小規(guī)模納稅人2025年1月銷售額為8萬(wàn)元，2月銷售額為12萬(wàn)元，3月銷售額為15萬(wàn)元。假設(shè)該納稅人享受階段性減按1%征收政策，則其第一季度應(yīng)納增值稅為（）。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題6分）1.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。2.企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，需要注意哪些事項(xiàng)？六、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：銷售收入800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元，管理費(fèi)用100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，投資收益30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元（其中政府補(bǔ)貼10萬(wàn)元）。假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。2.某公司2025年度取得股息收入100萬(wàn)元，其中從A公司取得80萬(wàn)元（A公司為上市公司），從B公司取得20萬(wàn)元（B公司為非上市公司）。該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用稅率為25%，應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50萬(wàn)元；因特殊困難減免稅額為30萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=50-30=40萬(wàn)元。2.C解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%的稅率征收。3.A解析：從上市公司取得的投資收益屬于免稅收入；非上市公司、政策性搬遷補(bǔ)貼、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得均屬于應(yīng)稅收入。4.C解析：小規(guī)模納稅人適用稅率為3%，但享受階段性減按1%征收政策，應(yīng)納增值稅=80×1%=0.8萬(wàn)元。5.D解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出，不包括申報(bào)表填寫費(fèi)用。6.A解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為50萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)納稅所得額=300-50=250萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=250×25%=62.5萬(wàn)元。7.B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)不得限制納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其他選項(xiàng)均屬合法行為。8.B解析：可稅前扣除的折舊費(fèi)用=80-20=60萬(wàn)元。9.D解析：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于契稅征稅范圍，但企業(yè)改制重組中的房屋轉(zhuǎn)移可能免稅。10.B解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的政府補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B解析：國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入屬于不征稅收入。2.A,C解析：子女教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元，按實(shí)際支出扣除但最高不超過2000元。3.A,B,C解析：小規(guī)模納稅人可享受月銷售額10萬(wàn)元以下免征、季度銷售額30萬(wàn)元以下免征、階段性減按1%征收等政策。4.A,B,C,D解析：職工工資薪金、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用（符合獨(dú)立交易原則）均可稅前扣除。5.A,B,C解析：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于契稅征稅范圍，不免征。三、判斷題1.正確2.正確3.錯(cuò)誤解析：小規(guī)模納稅人可享受階段性減按1%征收等政策。4.正確5.錯(cuò)誤解析：個(gè)人購(gòu)買第二套普通住宅按1%稅率征收。6.正確7.正確8.錯(cuò)誤解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)需依法進(jìn)行，不得隨意查封財(cái)產(chǎn)。9.正確10.正確四、計(jì)算題1.所得稅費(fèi)用=（500-300-50-80-60-40）×25%=35萬(wàn)元2.應(yīng)納稅所得額=120-10=110萬(wàn)元，適用稅率20%，應(yīng)納個(gè)人所得稅=110×20%=22萬(wàn)元3.應(yīng)納增值稅=（8+12+15）×1%=0.35萬(wàn)元五、簡(jiǎn)答題1.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容及其扣除標(biāo)準(zhǔn)：-子女教育：每個(gè)子女每月2000元。-繼續(xù)教育：職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，定額扣除3600元/年；學(xué)歷繼續(xù)教育，定額扣除12000元/年。-大病醫(yī)療：醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，每年6萬(wàn)元限額扣除。-住房貸款利息：首套貸款利息支出，每月1000元，每年12000元。-住房租金：租賃住房租金，每月1500元（直轄市、省會(huì)城市等），每月1100元（其他城市）。-贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月2000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偛怀^每月2000元。2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策注意事項(xiàng)：-研發(fā)費(fèi)用范圍需符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的通知》規(guī)定。-企業(yè)需建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬，準(zhǔn)確歸集費(fèi)用。-加計(jì)扣除額可與高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠疊加使用。-政策執(zhí)行需符合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求，部分地區(qū)可能有額外要求。六、綜合題1.應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算：