PAGE衛(wèi)生院內(nèi)財(cái)務(wù)審計(jì)制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院財(cái)務(wù)審計(jì)工作，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院的健康發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院內(nèi)部各部門及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督。3.依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員1.審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，配備專職審計(jì)人員，在院長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。審計(jì)部門對(duì)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督。2.審計(jì)人員職責(zé)審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)務(wù)、審計(jì)法律法規(guī)及衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)流程。負(fù)責(zé)制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，實(shí)施審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見和建議，出具審計(jì)報(bào)告。跟蹤審計(jì)意見和建議的落實(shí)情況，對(duì)整改效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。保守審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)審查各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性和完整性，包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。重點(diǎn)檢查收入的確認(rèn)是否符合相關(guān)規(guī)定，有無(wú)截留、隱匿、虛增收入等問題。審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性、合理性和效益性，包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用等。重點(diǎn)檢查支出是否符合預(yù)算安排，有無(wú)超支、浪費(fèi)、挪用等問題，費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)是否齊全、合規(guī)。2.預(yù)算執(zhí)行審計(jì)審查預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，是否符合衛(wèi)生院的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求。監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，檢查預(yù)算指標(biāo)的分解、下達(dá)和執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果。審查預(yù)算調(diào)整的必要性和合規(guī)性，是否按照規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。3.資產(chǎn)審計(jì)審查貨幣資金的安全性和完整性，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。重點(diǎn)檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符，銀行賬戶管理是否規(guī)范，有無(wú)坐支現(xiàn)金、挪用公款等問題。審查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置等情況，包括固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否準(zhǔn)確，折舊計(jì)提是否合理，資產(chǎn)清查是否及時(shí)、準(zhǔn)確，資產(chǎn)處置是否合規(guī)等。審查庫(kù)存物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等情況，包括庫(kù)存物資的計(jì)價(jià)是否正確，庫(kù)存數(shù)量是否賬實(shí)相符，物資管理制度是否健全等。4.負(fù)債審計(jì)審查各項(xiàng)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和完整性，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。重點(diǎn)檢查負(fù)債的確認(rèn)是否符合相關(guān)規(guī)定，有無(wú)隱瞞、虛增負(fù)債等問題。審查負(fù)債的償還情況，是否按時(shí)足額償還債務(wù)，有無(wú)逾期債務(wù)及不良信用記錄。5.內(nèi)部控制審計(jì)審查衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，包括財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、采購(gòu)管理制度、收費(fèi)管理制度等。重點(diǎn)檢查內(nèi)部控制制度是否涵蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，控制措施是否有效執(zhí)行，有無(wú)內(nèi)部控制缺陷和漏洞。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)衛(wèi)生院完善內(nèi)部控制體系。6.經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)審查經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行情況，包括合同的合法性、合規(guī)性、完整性和有效性。重點(diǎn)檢查合同條款是否明確、合理，雙方權(quán)利義務(wù)是否對(duì)等，合同執(zhí)行過程中有無(wú)違約行為，合同變更和解除是否符合規(guī)定程序。對(duì)重大經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，評(píng)估合同的風(fēng)險(xiǎn)和效益，提出審計(jì)意見和建議，防范合同風(fēng)險(xiǎn)。四、審計(jì)程序1.審計(jì)計(jì)劃審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生院的年度工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和時(shí)間安排。年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)院長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。2.審計(jì)準(zhǔn)備根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定具體審計(jì)項(xiàng)目，成立審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組應(yīng)了解被審計(jì)部門或單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況，收集相關(guān)資料，制定審計(jì)方案。審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日向被審計(jì)部門或單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間和要求等。3.審計(jì)實(shí)施審計(jì)組按照審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)，通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等方式，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)部門或單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通，核實(shí)情況，聽取意見，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行記錄和分析。4.審計(jì)報(bào)告審計(jì)組完成審計(jì)工作后，應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)資料，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，再報(bào)院長(zhǎng)審批。審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)被審計(jì)部門或單位，并要求其在規(guī)定期限內(nèi)反饋意見。5.審計(jì)整改被審計(jì)部門或單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見和建議，制定整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，限期整改到位。審計(jì)部門應(yīng)跟蹤審計(jì)意見和建議的落實(shí)情況，對(duì)整改效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。對(duì)整改不力的部門或單位，應(yīng)提出批評(píng)意見，并督促其繼續(xù)整改。審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行總結(jié)和分析，針對(duì)普遍性、傾向性問題，提出完善制度、加強(qiáng)管理的建議，促進(jìn)衛(wèi)生院規(guī)范財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。五、審計(jì)工作紀(jì)律1.審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和審計(jì)工作紀(jì)律，依法履行審計(jì)職責(zé)，客觀公正、實(shí)事求是地開展審計(jì)工作。2.審計(jì)人員應(yīng)保守審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，不得泄露審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果。3.審計(jì)人員應(yīng)廉潔自律，不得接受被審計(jì)部門或單位的禮品、禮金、有價(jià)證券等財(cái)物，不得參加可能影響審計(jì)工作公正性的宴請(qǐng)和娛樂活動(dòng)。4.審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行回避制度，與被審計(jì)部門或單位有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。5.對(duì)違反審計(jì)工作紀(jì)律的審計(jì)人員，將視情節(jié)輕重給予