PAGE衛(wèi)生組織審計(jì)制度一、總則（一）目的本審計(jì)制度旨在規(guī)范衛(wèi)生組織的財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，確保組織的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保障資金使用的合規(guī)性、效益性，促進(jìn)衛(wèi)生組織的健康發(fā)展，更好地履行其公共衛(wèi)生職能，為社會(huì)提供高質(zhì)量的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。（二）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生組織及其所屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目組等所有涉及財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位和部門(mén)。（三）審計(jì)依據(jù)1.國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等。2.衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，如醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度等。3.本衛(wèi)生組織制定的內(nèi)部管理制度、財(cái)務(wù)制度、預(yù)算制度等。（四）審計(jì)原則1.獨(dú)立性原則審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其他部門(mén)、個(gè)人的干涉，客觀公正地開(kāi)展審計(jì)工作。2.合法性原則審計(jì)工作必須嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)和本組織內(nèi)部規(guī)定，確保審計(jì)過(guò)程和結(jié)果合法合規(guī)。3.全面性原則涵蓋衛(wèi)生組織財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等各個(gè)方面，進(jìn)行全面審查和評(píng)價(jià)。4.效益性原則關(guān)注資金使用效益，通過(guò)審計(jì)促進(jìn)資源合理配置，提高衛(wèi)生組織運(yùn)營(yíng)效率和效果。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置本衛(wèi)生組織設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，直接對(duì)組織管理層負(fù)責(zé)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員，以滿(mǎn)足審計(jì)工作的需要。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)人員應(yīng)熟悉國(guó)家法律法規(guī)、衛(wèi)生行業(yè)政策及本組織內(nèi)部制度，具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。2.按照審計(jì)計(jì)劃和程序開(kāi)展審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。3.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，提出改進(jìn)建議，并跟蹤督促整改落實(shí)情況。4.保守審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，不得泄露與審計(jì)工作相關(guān)的信息。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德1.遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，廉潔奉公。2.保持職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地開(kāi)展審計(jì)工作，確保審計(jì)質(zhì)量。3.不斷學(xué)習(xí)和更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查各項(xiàng)收入的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入、其他收入等，檢查收入是否及時(shí)足額入賬，有無(wú)截留、隱匿、坐支等問(wèn)題。2.審核各項(xiàng)支出的合理性、合法性和效益性，包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、藥品及衛(wèi)生材料支出、固定資產(chǎn)購(gòu)建支出等，檢查支出是否符合預(yù)算安排和相關(guān)規(guī)定，有無(wú)超支、浪費(fèi)、違規(guī)支出等情況。3.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的反映是否恰當(dāng)。（二）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1.檢查預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，是否符合本組織發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)規(guī)劃，是否與財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)相銜接。2.監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，審查預(yù)算指標(biāo)分解、執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算調(diào)整等是否合規(guī)，有無(wú)擅自調(diào)整預(yù)算、虛列預(yù)算支出等問(wèn)題。3.評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果，分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，提出改進(jìn)預(yù)算管理的建議，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.審查內(nèi)部控制制度的健全性，檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程是否設(shè)置了合理的控制環(huán)節(jié)，有無(wú)內(nèi)部控制漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性，測(cè)試內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)、保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、提高運(yùn)營(yíng)效率。3.針對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出完善內(nèi)部控制制度的建議，促進(jìn)組織加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升治理水平。（四）專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)1.對(duì)各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金，如公共衛(wèi)生專(zhuān)項(xiàng)資金、科研項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金、基本建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金等，審查資金的籌集、分配、使用和管理情況。2.檢查專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)擠占、挪用、截留等情況，資金使用是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效益。3.監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度、質(zhì)量和效果，確保專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)揮應(yīng)有的作用。（五）固定資產(chǎn)審計(jì)1.審查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確。2.檢查固定資產(chǎn)的實(shí)物管理情況，是否定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，賬實(shí)是否相符，有無(wú)閑置、浪費(fèi)、丟失等問(wèn)題。3.評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)的配置合理性和利用效率，提出優(yōu)化固定資產(chǎn)管理的建議。（六）經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)1.參與經(jīng)濟(jì)合同的起草、審核和簽訂過(guò)程，審查合同條款的合法性、完整性和嚴(yán)密性，防范合同風(fēng)險(xiǎn)。2.對(duì)已簽訂的經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，檢查合同雙方是否嚴(yán)格履行合同約定條款，有無(wú)違約行為及糾紛。3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)合同的結(jié)算和付款情況，確保資金支付符合合同規(guī)定和財(cái)務(wù)制度要求。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)本組織年度工作計(jì)劃、財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等因素，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間安排等。2.年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)經(jīng)組織管理層批準(zhǔn)后實(shí)施，并根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目成立審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)，明確審計(jì)組成員的分工和職責(zé)。2.審計(jì)組應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)合同等，了解被審計(jì)單位的基本情況和業(yè)務(wù)流程。3.制定審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟和時(shí)間安排等，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案的要求，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，如審閱法、核對(duì)法、盤(pán)點(diǎn)法、函證法、分析性復(fù)核法等，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及相關(guān)證據(jù)資料。3.審計(jì)組應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通審計(jì)情況，核實(shí)問(wèn)題，聽(tīng)取意見(jiàn)，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀公正地反映審計(jì)情況，包括審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等。2.審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋書(shū)面意見(jiàn)。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)組織管理層審批。審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)被審計(jì)單位，并要求其簽收確認(rèn)。（五）審計(jì)整改1.被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，認(rèn)真組織整改落實(shí)。2.審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促整改工作按時(shí)完成。對(duì)整改不力的單位，應(yīng)及時(shí)向組織管理層報(bào)告，并提出進(jìn)一步的處理建議。3.審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行總結(jié)分析，針對(duì)普遍性、傾向性問(wèn)題，提出完善制度、加強(qiáng)管理的建議，防止類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）作為績(jī)效考核依據(jù)將審計(jì)結(jié)果納入本組織績(jī)效考核體系，與被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人的績(jī)效掛鉤，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多或整改不力的單位和個(gè)人，在績(jī)效考核中予以扣分或降低績(jī)效等級(jí)，激勵(lì)各部門(mén)積極配合審計(jì)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制。（二）用于完善制度和加強(qiáng)管理針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，深入分析原因，查找制度漏洞和管理薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修訂和完善相關(guān)制度和流程，加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高組織運(yùn)營(yíng)的規(guī)范化、科學(xué)化水平。(三)為決策提供參考