PAGE衛(wèi)生部財務內控制度一、總則（一）目的本財務內控制度旨在規(guī)范衛(wèi)生部財務管理行為，確保財務信息真實、準確、完整，提高資金使用效益，防范財務風險，保障衛(wèi)生部各項工作的順利開展，促進衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生部及所屬各單位的財務活動。（三）制定依據本制度依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等相關法律法規(guī)以及國家衛(wèi)生健康委的有關財務規(guī)定制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保財務活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生部財務活動的全過程，包括預算管理、收入管理、支出管理、資產管理、負債管理等各個方面。3.制衡性原則：在財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)合理設置崗位，明確職責權限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。4.適應性原則：適應衛(wèi)生部事業(yè)發(fā)展的需要，根據內外部環(huán)境變化及時調整和完善財務內控制度。5.成本效益原則：在實施財務內部控制過程中，權衡控制成本與控制效益，以適當?shù)目刂瞥杀緦崿F(xiàn)最佳的控制效果。二、預算管理（一）預算編制1.編制依據：根據國家衛(wèi)生健康事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、衛(wèi)生部年度工作計劃以及上一年度預算執(zhí)行情況，結合財力狀況，按照零基預算和綜合預算的要求編制年度預算。2.編制流程下達預算編制通知：每年[具體時間]，衛(wèi)生部財務部門向所屬各單位下達年度預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、要求和時間安排等。單位編報預算草案：各單位按照通知要求，結合本單位實際情況，編制本單位年度預算草案，并在規(guī)定時間內報送衛(wèi)生部財務部門。審核與匯總：衛(wèi)生部財務部門對各單位報送的預算草案進行審核，對不符合要求的預算草案提出修改意見，各單位根據意見進行調整后重新報送。財務部門對審核后的預算草案進行匯總，形成衛(wèi)生部年度預算草案。提交審議：衛(wèi)生部年度預算草案經財務部門負責人審核后，提交衛(wèi)生部預算管理委員會審議。預算管理委員會對預算草案的科學性、合理性、可行性進行審議，并提出修改建議。批準與下達：衛(wèi)生部年度預算草案經預算管理委員會審議通過后，報衛(wèi)生部領導批準。批準后的預算由財務部門下達各單位執(zhí)行。（二）預算執(zhí)行1.分解落實預算指標：各單位收到衛(wèi)生部下達的年度預算后，應將預算指標分解落實到具體部門和項目，并明確各部門和項目的預算執(zhí)行責任人。2.嚴格執(zhí)行預算：各單位應嚴格按照預算安排組織收入、安排支出，不得擅自調整預算。如因特殊情況需要調整預算的，應按照規(guī)定的程序報經批準。3.預算執(zhí)行監(jiān)控：衛(wèi)生部財務部門應建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對各單位預算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中存在的問題。對預算執(zhí)行進度緩慢的單位，應及時發(fā)出預警通知，督促其加快預算執(zhí)行進度。（三）預算調整1.調整條件：在預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調整、事業(yè)發(fā)展需要、不可抗力等因素，導致原預算無法執(zhí)行或需要變更預算的，可進行預算調整。2.調整程序提出申請：各單位因上述原因需要調整預算的，應向衛(wèi)生部財務部門提出預算調整申請，并詳細說明調整的原因、內容、金額等。審核與審批：衛(wèi)生部財務部門對各單位提出的預算調整申請進行審核，提出審核意見后報衛(wèi)生部預算管理委員會審批。預算管理委員會根據審核意見進行審批，批準后的預算調整申請由財務部門下達各單位執(zhí)行。（四）預算分析與考核1.預算分析：衛(wèi)生部財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行分析，撰寫預算執(zhí)行情況分析報告，分析預算執(zhí)行差異及其原因，提出改進措施和建議。預算分析報告應報送衛(wèi)生部領導和各單位負責人。2.預算考核：衛(wèi)生部應建立預算考核制度，對各單位預算執(zhí)行情況進行考核。預算考核內容包括預算編制的準確性、預算執(zhí)行的嚴肅性、預算調整的合規(guī)性等。預算考核結果應與各單位負責人的績效掛鉤。三、收入管理（一）收入范圍衛(wèi)生部收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入等。（二）收入確認與計量1.財政補助收入：按照財政部門核定的預算和經費領撥關系確認和計量。2.事業(yè)收入：按照實際收到的金額或合同完成進度確認和計量。3.上級補助收入：按照實際收到的金額確認和計量。4.附屬單位上繳收入：按照附屬單位上繳的金額確認和計量。5.經營收入：按照實際收到的金額或合同完成進度確認和計量。6.其他收入：按照實際收到的金額確認和計量。（三）收入管理要求1.嚴格執(zhí)行收費政策：各單位應嚴格執(zhí)行國家和地方有關收費政策，不得擅自設立收費項目、提高收費標準、擴大收費范圍。2.規(guī)范收費行為：各單位應使用財政部門統(tǒng)一印制的收費票據，按照規(guī)定的收費程序進行收費，確保收費行為規(guī)范、合法。3.加強收入核算與管理：各單位應按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，及時、準確地反映收入情況。同時，應加強對收入的管理，確保收入資金安全、完整。4.收入上繳管理：各單位應按照規(guī)定及時足額上繳應繳財政款項，不得截留、挪用。四、支出管理（一）支出范圍衛(wèi)生部支出包括人員經費支出、公用經費支出、項目支出、基本建設支出等。（二）支出審批與控制1.審批流程日常支出：各單位的日常支出應按照規(guī)定的審批流程進行審批。一般支出由部門負責人審核后報單位分管領導審批；重大支出由部門負責人審核后報單位領導班子集體研究決定。專項支出：各單位的專項支出應按照項目管理的要求進行審批。項目實施前，應編制項目預算和實施方案，報衛(wèi)生部財務部門審核后報衛(wèi)生部領導批準。項目實施過程中，應按照項目預算和實施方案進行支出，嚴格控制項目支出進度和質量。項目完成后，應及時進行驗收和決算，并報衛(wèi)生部財務部門審核。2.支出控制預算控制：各單位應嚴格按照預算安排控制支出，不得超預算支出。如因特殊情況需要超預算支出的，應按照規(guī)定的程序報經批準。標準控制：各單位應按照國家和地方有關規(guī)定以及衛(wèi)生部制定的支出標準控制支出，不得擅自提高支出標準。審批控制：各單位應嚴格執(zhí)行支出審批制度，對不符合規(guī)定的支出不予審批。（三）支出核算與管理1.核算要求：各單位應按照國家統(tǒng)一的會計制度進行支出核算，準確、及時地反映支出情況。2.分類管理：各單位應按照支出的性質和用途進行分類管理，分別核算人員經費支出、公用經費支出、項目支出、基本建設支出等。3.績效評價：衛(wèi)生部應建立支出績效評價制度，對各單位的支出績效進行評價。支出績效評價內容包括支出的經濟性、效率性、效益性等。支出績效評價結果應與各單位的預算安排、資金分配等掛鉤。五、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金管理要求：各單位應嚴格遵守國家有關貨幣資金管理的規(guī)定，加強對貨幣資金的內部控制。貨幣資金的收付應嚴格按照規(guī)定的程序進行，確保貨幣資金安全、完整。定期盤點：各單位應定期對貨幣資金進行盤點，確保賬實相符。盤點結果應形成書面報告，報單位負責人和財務部門負責人。2.應收及預付款項管理要求：各單位應加強對應收及預付款項的管理，建立健全應收及預付款項管理制度。對應收及預付款項應及時清理，定期核對，確保債權債務清晰。壞賬處理：對確實無法收回的應收及預付款項，應按照規(guī)定的程序進行核銷。核銷后的應收及預付款項應實行賬銷案存管理，繼續(xù)保留追索權。（二）固定資產1.購置與驗收購置計劃：各單位應根據事業(yè)發(fā)展需要和財力狀況，編制固定資產購置計劃。固定資產購置計劃應報衛(wèi)生部財務部門審核后報衛(wèi)生部領導批準。采購程序：各單位應按照國家和地方有關規(guī)定以及衛(wèi)生部制定的采購程序進行固定資產采購。固定資產采購應實行公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購等方式，確保采購過程公開、公平、公正。驗收管理：固定資產購置后，應及時組織驗收。驗收內容包括固定資產的數(shù)量、質量、規(guī)格、型號等。驗收合格后，應辦理固定資產入賬手續(xù)。2.折舊與攤銷折舊政策：各單位應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對固定資產計提折舊。折舊方法一經確定，不得隨意變更。攤銷政策：各單位應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對無形資產進行攤銷。攤銷方法一經確定，不得隨意變更。3.處置與報廢處置程序：各單位應按照規(guī)定的程序對固定資產進行處置。固定資產處置包括出售、轉讓、報廢、毀損等。固定資產處置應報衛(wèi)生部財務部門審核后報衛(wèi)生部領導批準。報廢管理：對已達到規(guī)定使用年限、無法正常使用或技術落后的固定資產，應及時進行報廢處理。固定資產報廢應按照規(guī)定的程序進行審批，并進行賬務處理。（三）無形資產管理1.確認與計量：各單位應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對無形資產進行確認和計量。無形資產應在滿足以下條件時予以確認：與該無形資產有關的經濟利益很可能流入單位；該無形資產的成本能夠可靠地計量。2.攤銷與轉讓：各單位應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對無形資產進行攤銷。無形資產攤銷應按照預計使用年限或相關合同規(guī)定的受益年限進行攤銷。對已確認的無形資產，如因轉讓、出售等原因需要處置的，應按照規(guī)定的程序進行審批，并進行賬務處理。六、負債管理（一）負債范圍衛(wèi)生部負債包括借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。（二）負債管理要求1.嚴格控制負債規(guī)模：各單位應根據事業(yè)發(fā)展需要和財力狀況合理控制負債規(guī)模，不得盲目舉債。2.規(guī)范負債行為：各單位應按照國家和地方有關規(guī)定以及衛(wèi)生部制定的負債管理制度進行負債。負債行為應符合法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的要求，確保負債安全、合理。3.加強債務核算與管理：各單位應按照國家統(tǒng)一的會計制度進行債務核算，及時、準確地反映債務情況。同時，應加強對債務的管理，定期對債務進行清理和核對，確保債務清晰。4.按時償還債務：各單位應按照合同約定按時償還債務，不得拖欠。如因特殊情況需要延期償還債務的，應按照規(guī)定的程序報經批準。七、財務監(jiān)督（一）內部監(jiān)督1.建立健全內部監(jiān)督制度：衛(wèi)生部應建立健全內部監(jiān)督制度，明確內部監(jiān)督的職責、權限、程序和方法等。內部監(jiān)督制度應涵蓋財務活動的全過程，包括預算管理、收入管理、支出管理、資產管理、負債管理等各個方面。2.加強內部審計：衛(wèi)生部應加強內部審計工作，定期對所屬各單位的財務收支、經濟活動等進行審計。內部審計機構應獨立于財務部門，直接對單位負責人負責。內部審計結果應及時報告單位負責人，并作為單位內部考核、獎懲的重要依據。3.強化財務人員監(jiān)督職責：衛(wèi)生部財務部門應加強對財務人員的管理和監(jiān)督，明確財務人員的崗位職責和監(jiān)督職責。財務人員應嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，對財務活動進行監(jiān)督，確保財務信息真實、準確、完整。（二）外部監(jiān)督1.接受財政監(jiān)督：衛(wèi)生部應接受財政部門的監(jiān)督檢查，按照財政部門的要求提供財務資料和信息。財政部門應定期對衛(wèi)生部的財務收支、預算執(zhí)行等情況進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整