2026年稅務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)與計(jì)算高級練習(xí)模擬一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，其2026年度實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。A.6.5萬元B.7.5萬元C.8萬元D.9萬元2.某制造業(yè)企業(yè)2026年1月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊，若企業(yè)適用增值稅率為13%，則該設(shè)備當(dāng)月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）。A.17萬元B.18.1萬元C.19萬元D.20萬元3.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年12月轉(zhuǎn)讓一處土地，原購入成本800萬元，轉(zhuǎn)讓收入1200萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元。若企業(yè)適用土地增值稅稅率為30%，則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.150萬元B.180萬元C.210萬元D.240萬元4.某外貿(mào)企業(yè)2026年3月出口貨物一批，離岸價為100萬美元，離岸價折合人民幣700萬元，退稅率15%。該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.105萬元B.112.5萬元C.120萬元D.130萬元5.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，其2026年度實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。A.25萬元B.30萬元C.35萬元D.40萬元6.某餐飲企業(yè)2026年5月收到客戶預(yù)付餐飲服務(wù)費(fèi)10萬元，當(dāng)月實(shí)際提供服務(wù)的收入為6萬元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.0.9萬元B.1.2萬元C.1.5萬元D.2.1萬元7.某運(yùn)輸企業(yè)2025年12月購入一輛貨車，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用工作量法計(jì)提折舊。2026年該貨車行駛里程為10萬公里，則當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.35萬元8.某個體工商戶2026年1月取得經(jīng)營收入20萬元，發(fā)生成本15萬元，相關(guān)稅費(fèi)1萬元。若個體工商戶適用5%的征收率，則該月應(yīng)納增值稅為（）。A.0.95萬元B.1萬元C.1.05萬元D.1.1萬元9.某企業(yè)2025年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額100萬元，稅額13萬元。2026年1月因管理不善發(fā)生損耗20%，該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.10.4萬元B.11.4萬元C.13萬元D.14萬元10.某企業(yè)2026年1月將一處閑置廠房出租，取得租金收入10萬元，押金2萬元。若租金收入按5%的征收率計(jì)稅，則該月應(yīng)納增值稅為（）。A.0.45萬元B.0.5萬元C.0.55萬元D.0.6萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.下列哪些業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為？（）A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.金融保險(xiǎn)服務(wù)C.生活服務(wù)D.出口貨物2.企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅前可扣除的項(xiàng)目包括（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.稅收滯納金3.以下哪些情形會導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？（）A.貨物發(fā)生非正常損失B.貨物用于集體福利C.貨物用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目D.貨物用于出口免稅4.土地增值稅的計(jì)算涉及哪些因素？（）A.轉(zhuǎn)讓收入B.轉(zhuǎn)讓成本C.相關(guān)稅費(fèi)D.加計(jì)扣除5.高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件包括（）。A.研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例不低于10%B.科技人員占職工總數(shù)比例不低于30%C.企業(yè)所得稅率不超過15%D.產(chǎn)品或服務(wù)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域三、計(jì)算題（共5題，每題5分，合計(jì)25分）1.某企業(yè)2026年1月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，金額100萬元，稅額13萬元。當(dāng)月領(lǐng)用80萬元的原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，剩余20萬元作為庫存。若該企業(yè)適用13%的增值稅率，則當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額分別為多少？要求：列出計(jì)算過程。2.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年12月轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，原購入成本500萬元，轉(zhuǎn)讓收入800萬元，相關(guān)稅費(fèi)包括契稅20萬元、印花稅0.5萬元。若企業(yè)適用土地增值稅稅率為30%，則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅為多少？要求：列出計(jì)算過程。3.某運(yùn)輸企業(yè)2026年3月取得運(yùn)輸收入100萬元，支付油費(fèi)20萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅額2.6萬元），支付員工工資50萬元。若企業(yè)適用9%的增值稅率，則當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少？要求：列出計(jì)算過程。4.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，其2026年度實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額為多少？（假設(shè)該企業(yè)符合15%的優(yōu)惠稅率）要求：列出計(jì)算過程。5.某餐飲企業(yè)2026年5月收到客戶預(yù)付餐飲服務(wù)費(fèi)10萬元，當(dāng)月實(shí)際提供服務(wù)的收入為6萬元。若餐飲服務(wù)適用6%的增值稅率，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少？要求：列出計(jì)算過程。四、簡答題（共3題，每題10分，合計(jì)30分）1.簡述增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形及會計(jì)處理方法。要求：結(jié)合實(shí)際案例說明。2.某企業(yè)2025年12月購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊。2026年1月因技術(shù)升級將設(shè)備使用年限調(diào)整為4年，無殘值。請計(jì)算2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。要求：列出計(jì)算過程。3.某外貿(mào)企業(yè)2026年3月出口貨物一批，離岸價為100萬美元，離岸價折合人民幣700萬元，退稅率15%。該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額。要求：列出計(jì)算過程。五、綜合題（共2題，每題15分，合計(jì)30分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，金額100萬元，稅額13萬元；當(dāng)月領(lǐng)用80萬元的原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，剩余20萬元作為庫存。-銷售產(chǎn)品一批，取得收入200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額26萬元；當(dāng)月支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅額0.9萬元）。-支付職工工資50萬元，其中30萬元為基本工資，20萬元為績效工資。假設(shè)該企業(yè)適用13%的增值稅率，請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。要求：列出計(jì)算過程。2.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年12月轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，原購入成本600萬元，轉(zhuǎn)讓收入900萬元，相關(guān)稅費(fèi)包括契稅30萬元、印花稅0.5萬元。若企業(yè)適用土地增值稅稅率為30%，請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。要求：列出計(jì)算過程。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.答案：A解析：小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，但實(shí)際應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×50%=50×20%×50%=5萬元。但根據(jù)現(xiàn)行政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，實(shí)際應(yīng)納稅額=50×12.5%×20%+(50-100)×50%×20%=1.25+0=6.5萬元。修正：根據(jù)最新政策，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，實(shí)際應(yīng)納稅額=50×12.5%×20%+(50-100)×50%×20%=1.25+0=6.5萬元。2.答案：B解析：設(shè)備當(dāng)月折舊額=200/10/12=1.67萬元；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1.67×13%=0.22萬元。計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1.67+0.22=18.1萬元。3.答案：C解析：土地增值額=1200-800-50=350萬元；扣除項(xiàng)目金額×30%=（800+50）×30%=275萬元；增值額占扣除項(xiàng)目比例=350/825=42.4%，適用稅率為30%。土地增值稅=350×30%=105萬元。4.答案：A解析：出口貨物退稅率15%，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=700×15%=105萬元。5.答案：B解析：高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率為15%，實(shí)際應(yīng)納稅額=200×15%=30萬元。6.答案：A解析：餐飲服務(wù)適用6%的增值稅率，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=6×6%=0.36萬元。但根據(jù)題目選項(xiàng)，最接近的是0.9萬元，可能存在題目設(shè)置誤差。7.答案：B解析：按工作量法計(jì)提折舊，年折舊額=100/5=20萬元；當(dāng)年折舊額=20×(10/50)=4萬元。但題目選項(xiàng)中無4萬元，可能存在題目設(shè)置誤差。8.答案：A解析：個體工商戶適用5%的征收率，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=20×5%=1萬元。但根據(jù)題目選項(xiàng)，最接近的是0.95萬元，可能存在題目設(shè)置誤差。9.答案：B解析：發(fā)生損耗20%，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13×(1-20%)=10.4萬元。10.答案：A解析：租金收入按5%的征收率計(jì)稅，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=10×5%=0.5萬元。但根據(jù)題目選項(xiàng)，最接近的是0.45萬元，可能存在題目設(shè)置誤差。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.答案：ABC解析：增值稅應(yīng)稅行為包括交通運(yùn)輸服務(wù)、金融保險(xiǎn)服務(wù)、生活服務(wù)等，出口貨物適用零稅率。2.答案：ABC解析：企業(yè)所得稅前可扣除的項(xiàng)目包括職工工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，稅收滯納金不可扣除。3.答案：AB解析：貨物發(fā)生非正常損失、用于集體福利會導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；貨物用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、出口免稅不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。4.答案：ABCD解析：土地增值稅的計(jì)算涉及轉(zhuǎn)讓收入、轉(zhuǎn)讓成本、相關(guān)稅費(fèi)、加計(jì)扣除等因素。5.答案：ABD解析：高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件包括研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例不低于10%、科技人員占職工總數(shù)比例不低于30%、產(chǎn)品或服務(wù)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域。三、計(jì)算題答案與解析1.答案：-增值稅銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬元。-進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元。解析：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率；進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票稅額。2.答案：-扣除項(xiàng)目金額=500+20+0.5=520.5萬元。-土地增值額=800-520.5=279.5萬元。-土地增值稅=279.5×30%=83.85萬元。解析：土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額；土地增值稅=土地增值額×稅率。3.答案：-增值稅銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元。-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6萬元。-應(yīng)納增值稅=13-2.6=10.4萬元。解析：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。4.答案：-高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率為15%。-實(shí)際應(yīng)納稅額=300×15%=45萬元。解析：實(shí)際應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。5.答案：-增值稅銷項(xiàng)稅額=6×6%=0.36萬元。解析：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。四、簡答題答案與解析1.答案：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：貨物發(fā)生非正常損失、用于集體福利、用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目等。會計(jì)處理：借記“應(yīng)付職工薪酬”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。案例：企業(yè)倉庫發(fā)生火災(zāi)，燒毀原材料一批，原值10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元。會計(jì)處理：借：營業(yè)外支出11.3貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.3貸：庫存商品102.答案：-原使用年限5年，年折舊額=100/5=20萬元。-調(diào)整后使用年限4年，已使用1年，剩余3年。-2026年應(yīng)計(jì)提折舊額=100/(4-1)=33.33萬元。解析：改進(jìn)后剩余使用年限=原使用年限-已使用年限；調(diào)整后年折舊額=原值/剩余使用年限。3.答案：-出口貨物退稅率15%，可退稅額=700×15%=105萬元。-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，退稅額為105萬元，實(shí)際退稅額為80萬元。解析：出口退稅額=離岸價×退稅率，但受進(jìn)項(xiàng)稅額限制。五