2026年稅務(wù)籌劃與法規(guī)應(yīng)用考試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，成本費(fèi)用3500萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其應(yīng)納稅所得額為（）。A.1000萬元B.1250萬元C.1500萬元D.2000萬元2.個(gè)人通過公益性社會(huì)組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，其稅前扣除限額為（）。A.捐贈(zèng)金額的30%B.捐贈(zèng)金額的50%C.捐贈(zèng)金額的100%D.不予扣除3.某高新技術(shù)企業(yè)2025年研發(fā)費(fèi)用投入800萬元，其中符合稅前加計(jì)扣除比例的部分為50%。假設(shè)其應(yīng)納稅所得額為200萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，則其實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅為（）。A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.70萬元4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A.不作稅務(wù)處理B.按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅及企業(yè)所得稅C.按成本價(jià)確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅及企業(yè)所得稅D.只需計(jì)算增值稅，無需確認(rèn)企業(yè)所得稅收入5.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年預(yù)售商品房收入5000萬元，實(shí)際成本3000萬元。假設(shè)其適用的增值稅稅率為9%，則其應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.450萬元B.500萬元C.550萬元D.600萬元6.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，其應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，不得扣除的支出是（）。A.與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費(fèi)用B.職工工資支出C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得D.捐贈(zèng)支出（超過年度應(yīng)納稅所得額30%的部分）7.某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一臺(tái)閑置設(shè)備，售價(jià)800萬元，購入成本600萬元，已計(jì)提折舊200萬元。假設(shè)其適用的增值稅稅率為13%，則其應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.0萬元B.52萬元C.80萬元D.104萬元8.個(gè)人出租住房，其取得的租金收入，適用的個(gè)人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.25%9.某上市公司2025年取得股息收入100萬元，其中來自境外關(guān)聯(lián)方的股息收入60萬元，假設(shè)該股息已享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.0萬元B.10萬元C.25萬元D.30萬元10.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，其稅前扣除限額為（）。A.年度利潤總額的30%B.年度利潤總額的50%C.捐贈(zèng)金額的100%D.不予扣除二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題3分，共30分）1.下列哪些情形下，企業(yè)可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾ǎ?。A.一般納稅人購進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人因應(yīng)稅銷售收入未達(dá)到起征點(diǎn)而未繳納增值稅C.一般納稅人因自然災(zāi)害導(dǎo)致庫存貨物毀損，無法取得增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人銷售貨物，取得增值稅普通發(fā)票2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，其個(gè)人所得稅征收方式包括（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.按實(shí)際利潤征收D.按固定比例征收3.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（符合獨(dú)立交易原則）B.職工福利費(fèi)支出（不超過工資薪金總額14%）C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失D.支付給非關(guān)聯(lián)方的咨詢費(fèi)4.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售商品房的收入確認(rèn)方式包括（）。A.按實(shí)際銷售比例確認(rèn)收入B.按合同約定的收款時(shí)間確認(rèn)收入C.按工程進(jìn)度確認(rèn)收入D.按預(yù)售款到賬時(shí)間確認(rèn)收入5.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用，屬于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的有（）。A.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)B.工藝規(guī)程制定費(fèi)C.職工培訓(xùn)費(fèi)D.專用設(shè)備測(cè)試費(fèi)6.個(gè)人發(fā)生的下列收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入的有（）。A.勞務(wù)報(bào)酬收入B.稿酬收入C.境外股息收入（未享受稅收協(xié)定優(yōu)惠）D.轉(zhuǎn)讓個(gè)人住房所得7.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%8.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于廣告宣傳，下列稅務(wù)處理正確的有（）。A.按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅及企業(yè)所得稅B.按成本價(jià)確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅及企業(yè)所得稅C.不需確認(rèn)收入，僅計(jì)算增值稅D.需視同銷售，但無需計(jì)算企業(yè)所得稅9.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.住房貸款利息B.育兒支出C.大病醫(yī)療費(fèi)用D.職業(yè)資格繼續(xù)教育費(fèi)用10.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于不征稅收入的有（）。A.接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)B.財(cái)政撥款（符合規(guī)定條件）C.行政罰款收入D.國債利息收入三、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，其稅前扣除限額為年度利潤總額的12%。（）2.個(gè)體工商戶的業(yè)主不能享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。（）3.一般納稅人銷售貨物，取得增值稅普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，無需確認(rèn)收入，但需計(jì)算增值稅。（）5.個(gè)人出租非住房，其取得的租金收入，適用的個(gè)人所得稅稅率為10%。（）6.高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率，其研發(fā)費(fèi)用投入占比不低于10%。（）7.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如贊助費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。（）8.增值稅小規(guī)模納稅人不得享受留抵退稅政策。（）9.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者不得享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。（）10.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向扶貧基金的捐贈(zèng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，其稅前扣除限額為捐贈(zèng)金額的100%。（）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用條件和操作流程。2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者如何計(jì)算個(gè)人所得稅？其稅負(fù)與公司制企業(yè)有何區(qū)別？3.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售商品房的收入確認(rèn)有何特殊規(guī)定？如何進(jìn)行稅務(wù)處理？五、計(jì)算題（共2題，每題15分，共30分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-銷售收入：5000萬元-成本費(fèi)用：3500萬元-營業(yè)外收入：200萬元（接受捐贈(zèng)）-營業(yè)外支出：50萬元（非廣告性贊助費(fèi)）-享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：800萬元（加計(jì)扣除比例50%）-適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某個(gè)人出租兩處房產(chǎn)，2025年相關(guān)數(shù)據(jù)如下：-住房A：月租金3萬元（出租期9個(gè)月），無修繕費(fèi)用，房產(chǎn)原值300萬元，已計(jì)提折舊60萬元。-住房B：月租金2萬元（出租期12個(gè)月），修繕費(fèi)用0.5萬元。假設(shè)該個(gè)人適用的個(gè)人所得稅稅率為10%，計(jì)算其2025年出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案1.A解析：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)以前年度虧損。該企業(yè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)納稅所得額=5000-3500=1000萬元。2.C解析：個(gè)人向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，可在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。3.B解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=800×50%=400萬元，應(yīng)納稅所得額=200-400=-200萬元（虧損），實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅=0萬元。但題目假設(shè)應(yīng)納稅所得額為200萬元，則實(shí)際應(yīng)繳=200×(1-50%)×25%=50萬元。4.B解析：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，需按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅及企業(yè)所得稅。5.A解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=5000×9%=450萬元。6.D解析：捐贈(zèng)支出（超過年度應(yīng)納稅所得額30%的部分）不得扣除。7.A解析：轉(zhuǎn)讓設(shè)備售價(jià)大于計(jì)稅基礎(chǔ)（800>600），應(yīng)繳納增值稅=(800-600)×13%=52萬元。但題目問“應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額”，若設(shè)備已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則銷項(xiàng)稅額為0。假設(shè)無進(jìn)項(xiàng)稅，則銷項(xiàng)稅額為52萬元。若題目指“應(yīng)納稅額”，則需考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但題目未明確，默認(rèn)為52萬元。8.B解析：個(gè)人出租住房，適用的個(gè)人所得稅稅率為10%。9.A解析：符合條件的境外股息收入可享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，即免稅。實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅=100×25%=25萬元，但免稅部分為0。10.C解析：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，可在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)全額扣除。二、多項(xiàng)選擇題答案1.A、C解析：一般納稅人購進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；自然災(zāi)害導(dǎo)致的庫存貨物毀損，可開具損失證明，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人無留抵退稅政策。2.A、B解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。3.A、B、C、D解析：符合獨(dú)立交易原則的利息支出、職工福利費(fèi)支出、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈損失、非關(guān)聯(lián)方咨詢費(fèi)均可扣除。4.A、B解析：預(yù)售商品房的收入確認(rèn)方式包括按實(shí)際銷售比例或合同約定收款時(shí)間確認(rèn)。5.A、B、D解析：職工培訓(xùn)費(fèi)不屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍。6.A、B、C、D解析：勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、境外股息（未享受優(yōu)惠）、轉(zhuǎn)讓個(gè)人住房所得均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入。7.A、B解析：小規(guī)模納稅人適用的征收率為1%或3%。8.A、B解析：自產(chǎn)貨物用于廣告宣傳需視同銷售，按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅及企業(yè)所得稅。9.A、B、C、D解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括住房貸款利息、育兒支出、大病醫(yī)療費(fèi)用、職業(yè)資格繼續(xù)教育費(fèi)用。10.B、D解析：財(cái)政撥款（符合規(guī)定條件）和國債利息收入為不征稅收入。接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)為應(yīng)稅收入，行政罰款收入為應(yīng)稅收入。三、判斷題答案1.×解析：向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，稅前扣除限額為年度利潤總額的30%。2.×解析：個(gè)體工商戶業(yè)主可享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。3.√解析：一般納稅人銷售貨物，取得增值稅普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。4.×解析：自產(chǎn)貨物用于集體福利，需按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅及企業(yè)所得稅。5.√解析：個(gè)人出租非住房，適用的個(gè)人所得稅稅率為10%。6.√解析：高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，研發(fā)費(fèi)用投入占比不低于10%。7.√解析：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得扣除。8.×解析：符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人可享受留抵退稅政策。9.×解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者可享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。10.√解析：向扶貧基金的捐贈(zèng)，稅前扣除限額為捐贈(zèng)金額的100%。四、簡(jiǎn)答題答案1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用條件和操作流程-適用條件：1.企業(yè)為居民企業(yè)。2.研發(fā)活動(dòng)符合國家重點(diǎn)支持領(lǐng)域目錄。3.研發(fā)費(fèi)用滿足相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。4.企業(yè)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)或通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式獲得。-操作流程：1.企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示研發(fā)費(fèi)用。2.提交研發(fā)費(fèi)用輔助賬及相關(guān)證明材料。3.通過稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)加計(jì)扣除申請(qǐng)。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在應(yīng)納稅額中扣除加計(jì)部分。2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅計(jì)算及稅負(fù)區(qū)別-計(jì)算方式：投資者按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。-稅負(fù)區(qū)別：-個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：稅負(fù)相對(duì)較低，無需繳納企業(yè)所得稅，直接由投資者繳納個(gè)人所得稅。-合伙企業(yè)：合伙企業(yè)本身不繳稅，由合伙人分別繳納個(gè)人所得稅。-公司制企業(yè)：需繳納企業(yè)所得稅，且存在雙重征稅（利潤先交企業(yè)所得稅，分配給股東后股東再交個(gè)人所得稅）。3.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售商品房的收入確認(rèn)及稅務(wù)處理-收入確認(rèn)：按實(shí)際銷售比例或合同約定收款時(shí)間確認(rèn)收入。-稅務(wù)處理：1.增值稅：按預(yù)售款全額繳納增值稅（預(yù)繳），待實(shí)際銷售時(shí)補(bǔ)繳差額。2.企業(yè)所得稅：按預(yù)售款確認(rèn)收入，扣除相關(guān)成本費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額。五、計(jì)算題答案1.企業(yè)所得稅計(jì)算-應(yīng)納稅所得額：5000（收入）-3500（成本）+200（捐贈(zèng)收入）-50（贊助費(fèi)）+800×50%（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）=1550萬元-應(yīng)納稅額：1550×25%=387.5萬元2.個(gè)人所得稅計(jì)算-住房A：月租金：3萬元，年租金：3×9=