2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題集：會(huì)計(jì)制度與稅法知識(shí)單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)2025年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。若采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2027年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.100萬元B.90萬元C.80萬元D.85萬元2.甲公司2025年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出80萬元，年度利潤總額1200萬元。假定該公司適用的所得稅率為25%，則2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減的金額為（）。A.20萬元B.40萬元C.80萬元D.100萬元3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，某企業(yè)銷售商品并附有退貨權(quán)，且退貨率難以估計(jì)，則該商品收入的確認(rèn)時(shí)間為（）。A.商品發(fā)出時(shí)B.退貨期滿時(shí)C.客戶提出退貨申請(qǐng)時(shí)D.退貨權(quán)消失時(shí)4.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2026年3月15日批準(zhǔn)報(bào)出，會(huì)計(jì)年度為公歷1月1日至12月31日。若該公司2025年12月31日存在一項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，則該事項(xiàng)的披露截止日期為（）。A.2026年3月15日B.2026年4月30日C.2026年5月31日D.2026年6月30日5.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為60萬元，假定其適用的經(jīng)營所得適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為12萬元，則該個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)繳納的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅為（）。A.12萬元B.18萬元C.20萬元D.24萬元多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分）1.下列各項(xiàng)中，屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范范圍的有（）。A.政府補(bǔ)助B.債務(wù)重組C.所得稅會(huì)計(jì)D.金融工具確認(rèn)和計(jì)量2.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列項(xiàng)目中屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.金融商品轉(zhuǎn)讓C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.行政事業(yè)性收費(fèi)3.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①支付關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用50萬元，關(guān)聯(lián)方借款利率為5%，同期銀行貸款利率為4%；②接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值100萬元；③資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回50萬元。則影響該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額的業(yè)務(wù)有（）。A.①B.②C.③D.①和②4.根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列表述正確的有（）。A.小企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無關(guān)的損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出B.小企業(yè)對(duì)外投資取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益C.小企業(yè)提供的勞務(wù)，若結(jié)果能夠可靠計(jì)量，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入D.小企業(yè)無法可靠計(jì)量預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入營業(yè)外收入5.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下稅法相關(guān)事項(xiàng)：①購入環(huán)保設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，金額200萬元；②因政策調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額20萬元；③發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出30萬元。則下列說法正確的有（）。A.①涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣B.②應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額調(diào)減項(xiàng)目C.③不得稅前扣除D.①和③判斷題（共5題，每題2分）1.企業(yè)支付的行政管理人員工資，無論是否計(jì)入當(dāng)期損益，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。（）2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（）3.小企業(yè)對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)，若提供期限超過12個(gè)月，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。（）4.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（）5.企業(yè)發(fā)生的與資產(chǎn)處置相關(guān)的稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入資產(chǎn)成本。（）簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分）1.簡(jiǎn)述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》中，政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量原則。2.簡(jiǎn)述《增值稅暫行條例》中，增值稅小規(guī)模納稅人的征收率及適用范圍。計(jì)算題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入500萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額85萬元，商品成本400萬元；（2）發(fā)生廣告費(fèi)支出30萬元，年度銷售（營業(yè)）收入800萬元；（3）接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值50萬元，計(jì)入營業(yè)外收入；（4）因自然災(zāi)害發(fā)生資產(chǎn)減值損失20萬元。假定該公司適用的所得稅率為25%，不考慮其他因素，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。2.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，假定其適用的經(jīng)營所得適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為25萬元。計(jì)算該個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)繳納的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅。答案與解析單項(xiàng)選擇題1.D解析：采用年數(shù)總和法，2027年應(yīng)提折舊額＝（500×95%）×（5/15）＝150萬元，但原題選項(xiàng)未包含150萬元，可能為題目設(shè)置錯(cuò)誤，建議核對(duì)題干。若按年數(shù)總和法計(jì)算，2027年折舊＝（500×95%）×（4/10）＝190萬元，同理選項(xiàng)缺失，題目需調(diào)整。2.B解析：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額＝1200×12%＝144萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，可全額扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝80萬元。錯(cuò)誤更正：若企業(yè)會(huì)計(jì)利潤超過300萬元，公益性捐贈(zèng)可按12%扣除，但題目未說明會(huì)計(jì)利潤，默認(rèn)全額扣除，調(diào)減40萬元（1200×3.33%）。3.D解析：附有退貨權(quán)且退貨率難以估計(jì)時(shí)，應(yīng)在退貨權(quán)消失時(shí)確認(rèn)收入。4.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的披露截止日期為財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。5.D解析：應(yīng)納所得稅＝60×30%－12＝12萬元。多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》涵蓋政府補(bǔ)助、債務(wù)重組、所得稅會(huì)計(jì)、金融工具等。2.A、B、C解析：行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于增值稅征稅范圍。3.A、C解析：①關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分不得稅前扣除；②捐贈(zèng)收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；③資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回可調(diào)增應(yīng)納稅所得額。4.A、B解析：C錯(cuò)誤，小企業(yè)勞務(wù)收入若結(jié)果可靠計(jì)量，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生確認(rèn)收入；D錯(cuò)誤，預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款。5.A、C解析：①環(huán)保設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣；③非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除。判斷題1.×解析：行政管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，但若屬于在建工程人員工資，則計(jì)入資產(chǎn)成本。2.×解析：廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。3.×解析：運(yùn)輸服務(wù)若提供期限不超過12個(gè)月，可按實(shí)際發(fā)生確認(rèn)收入。4.√解析：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。5.√解析：與資產(chǎn)處置相關(guān)的稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入處置損益。簡(jiǎn)答題1.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量原則：（1）確認(rèn)：同時(shí)滿足“收到補(bǔ)助”和“經(jīng)濟(jì)利益流入”時(shí)確認(rèn)，且與日?；顒?dòng)相關(guān)或無關(guān)。（2）計(jì)量：-與日?；顒?dòng)相關(guān)的，計(jì)入其他收益；-與日?；顒?dòng)無關(guān)的，計(jì)入營業(yè)外收入；-補(bǔ)助采用總額法或凈額法，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則傾向總額法。2.增值稅小規(guī)模納稅人征收率及適用范圍：（1）征收率：3%（一般情況），適用范圍包括：年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的納稅人。（2）其他：銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)等，征收率5%。計(jì)算題1.應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算：（1）應(yīng)納稅所得