2026年高級稅務(wù)師中級職稱考試全流程模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元，境外已納稅額60萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且無其他調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。A.200萬元B.190萬元C.180萬元D.160萬元2.個體工商戶王某2025年經(jīng)營所得應(yīng)納稅額為30萬元，其家庭成員符合條件可享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。假設(shè)王某贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元，當(dāng)?shù)厣夏耆司芍涫杖霝?萬元，計(jì)算王某實(shí)際應(yīng)納稅額（適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率）。A.25.5萬元B.24.5萬元C.23.5萬元D.22.5萬元3.某中外合資企業(yè)在上海自貿(mào)區(qū)設(shè)立，2025年度取得來源于境外的股息所得100萬美元，該所得在境外已納稅20萬美元。假設(shè)該企業(yè)適用10%的預(yù)提所得稅稅率，且符合稅收饒讓條款。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。A.0萬美元B.10萬美元C.8萬美元D.6萬美元4.張某2025年取得工資收入12萬元，年終獎6萬元。假設(shè)工資薪金適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率，年終獎單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)算張某2025年度個人所得稅應(yīng)納稅額。A.1.35萬元B.1.45萬元C.1.55萬元D.1.65萬元5.某企業(yè)2025年度資產(chǎn)折舊計(jì)提符合稅法規(guī)定，但會計(jì)處理中多計(jì)提折舊20萬元。在匯算清繳時，該企業(yè)應(yīng)如何調(diào)整？A.增加應(yīng)納稅所得額20萬元B.減少應(yīng)納稅所得額20萬元C.不作調(diào)整D.調(diào)整為應(yīng)納稅所得額增加10萬元6.某居民企業(yè)通過公益性社會組織向地震災(zāi)區(qū)捐款50萬元，該企業(yè)2025年度會計(jì)利潤為200萬元。假設(shè)該企業(yè)已扣除其他公益性捐贈5萬元，且捐贈扣除限額為利潤的12%。計(jì)算該企業(yè)可稅前扣除的捐贈額。A.24萬元B.26萬元C.28萬元D.30萬元7.某個人獨(dú)資企業(yè)2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅額為40萬元，業(yè)主王某同時作為另一家合伙企業(yè)的普通合伙人，該合伙企業(yè)當(dāng)年分配給王某的所得為20萬元。假設(shè)王某個人所得稅適用稅率30%，計(jì)算其綜合所得應(yīng)納稅額。A.15萬元B.18萬元C.21萬元D.24萬元8.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，該收入免稅。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且無其他調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額減少金額。A.50萬元B.37.5萬元C.25萬元D.12.5萬元9.某居民企業(yè)2025年度在A國取得股息所得100萬元，A國稅率為15%，且兩國已簽訂稅收協(xié)定，協(xié)定稅率為10%。該企業(yè)已在A國納稅15萬元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)在我國補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.15萬元10.某企業(yè)2025年度取得無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬元，該資產(chǎn)原值100萬元，已攤銷50萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額增加金額。A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.下列哪些收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.逾期未收回的應(yīng)收賬款利息D.財(cái)政撥款2.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括哪些項(xiàng)目？A.住房貸款利息B.贍養(yǎng)老人C.子女教育D.大病醫(yī)療3.稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取哪些措施進(jìn)行稅務(wù)檢查？A.查詢銀行存款賬戶B.調(diào)取賬簿和憑證C.詢問納稅人有關(guān)情況D.查詢相關(guān)資料和信息4.下列哪些情況下，企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？A.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)B.企業(yè)內(nèi)部研發(fā)活動C.研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除D.研發(fā)費(fèi)用歸集范圍符合規(guī)定5.個人所得稅綜合所得包括哪些收入？A.工資薪金所得B.稿酬所得C.經(jīng)營所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得6.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠包括哪些類型？A.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠B.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠C.軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠D.環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠7.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)包括哪些？A.住房租金每月1500元B.子女教育每月1000元C.贍養(yǎng)老人每月2000元D.大病醫(yī)療限額8萬元8.企業(yè)合并重組中，哪些情況下可以適用特殊性稅務(wù)處理？A.合并方或分立方支付對價的方式為股權(quán)支付B.企業(yè)合并屬于整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓C.債務(wù)轉(zhuǎn)移符合規(guī)定D.重組前后的連續(xù)經(jīng)營關(guān)系存續(xù)9.稅收征收管理法規(guī)定，納稅人有哪些權(quán)利？A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)出示執(zhí)法證件B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅咨詢服務(wù)C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定申請行政復(fù)議D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定提起行政訴訟10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)哪些資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除？A.存貨跌價準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.商譽(yù)減值準(zhǔn)備三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)通過公益性社會組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款，可以全額在稅前扣除。（√/×）2.個人所得稅居民個人境外所得應(yīng)向我國申報(bào)納稅。（√/×）3.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（√/×）4.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，而是由業(yè)主或合伙人自行申報(bào)個人所得稅。（√/×）5.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限可以任意選擇，不受稅法規(guī)定。（√/×）6.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除需要每年申報(bào)一次。（√/×）7.企業(yè)重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，可以免繳企業(yè)所得稅。（√/×）8.稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人提供相關(guān)資料。（√/×）9.企業(yè)取得的國債利息收入需要繳納企業(yè)所得稅。（√/×）10.個人所得稅法規(guī)定，居民個人綜合所得需要按月預(yù)繳，年度匯算清繳。（√/×）四、計(jì)算題（共5題，每題4分）1.某企業(yè)2025年度取得營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。2.張某2025年取得工資收入12萬元，年終獎6萬元。假設(shè)工資薪金適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率，年終獎單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)算張某2025年度個人所得稅應(yīng)納稅額。3.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，金融債券利息收入30萬元，股票轉(zhuǎn)讓所得200萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。4.某居民企業(yè)2025年度在A國取得股息所得100萬元，A國稅率為15%，且兩國已簽訂稅收協(xié)定，協(xié)定稅率為10%。該企業(yè)已在A國納稅30萬元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)在我國補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。5.某企業(yè)2025年度取得無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬元，該資產(chǎn)原值100萬元，已攤銷50萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額增加金額。五、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。2.簡述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的主要類型及其適用條件。3.簡述稅收征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)限。六、綜合分析題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出20萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且無其他調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。此外，該企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額減少金額。2.某個人獨(dú)資企業(yè)2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅額為40萬元，業(yè)主王某同時作為另一家合伙企業(yè)的普通合伙人，該合伙企業(yè)當(dāng)年分配給王某的所得為20萬元。假設(shè)王某個人所得稅適用稅率30%，計(jì)算其綜合所得應(yīng)納稅額。此外，王某2025年取得工資收入12萬元，年終獎6萬元。假設(shè)工資薪金適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率，年終獎單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)算王某2025年度個人所得稅應(yīng)納稅額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.B解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=800萬元×25%=200萬元。但境外已納稅額60萬元，且未超過抵免限額，故應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=200萬元-60萬元=140萬元。選項(xiàng)B正確。2.C解析：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元，全年24000元?？鄢髴?yīng)納稅所得額=300000元-24000元=276000元。適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，實(shí)際應(yīng)納稅額=276000元×25%=69000元。選項(xiàng)C正確。3.A解析：稅收饒讓條款下，實(shí)際稅率不低于協(xié)定稅率，故無需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A正確。4.B解析：工資薪金應(yīng)納稅額=120000元×3%=3600元。年終獎單獨(dú)計(jì)稅=60000元÷12個月=5000元，適用稅率10%，應(yīng)納稅額=5000元×10%=500元。綜合應(yīng)納稅額=3600元+500元=4100元。選項(xiàng)B正確。5.A解析：會計(jì)多計(jì)提折舊20萬元，稅法不認(rèn)可，應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A正確。6.A解析：捐贈扣除限額=200萬元×12%=24000元。實(shí)際捐贈50萬元，可扣除24000元。選項(xiàng)A正確。7.C解析：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得合并計(jì)算，應(yīng)納稅額=400000元+200000元=600000元。適用稅率30%，實(shí)際應(yīng)納稅額=600000元×30%=180000元。選項(xiàng)C正確。8.A解析：國債利息收入免稅，應(yīng)納稅所得額減少50萬元。選項(xiàng)A正確。9.B解析：應(yīng)納稅額=100萬元×10%=10萬元。已在A國納稅15萬元，超過協(xié)定稅率，補(bǔ)繳=10萬元-15萬元=0萬元。選項(xiàng)B正確。10.B解析：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=200萬元-50萬元=150萬元。選項(xiàng)B正確。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.A,B解析：免稅收入包括國債利息收入和符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。選項(xiàng)C和D不屬于免稅收入。2.A,B,C,D解析：專項(xiàng)附加扣除包括住房貸款利息、贍養(yǎng)老人、子女教育、大病醫(yī)療。3.A,B,C,D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取查詢銀行存款賬戶、調(diào)取賬簿和憑證、詢問納稅人有關(guān)情況、查詢相關(guān)資料和信息等措施。4.A,B,D解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)、內(nèi)部研發(fā)活動，且歸集范圍符合規(guī)定。選項(xiàng)C錯誤。5.A,B,D解析：綜合所得包括工資薪金所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得。經(jīng)營所得不屬于綜合所得。6.A,B,C,D解析：稅收優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)、軟件企業(yè)、環(huán)保企業(yè)等。7.A,B,C,D解析：專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)包括住房租金每月1500元、子女教育每月1000元、贍養(yǎng)老人每月2000元、大病醫(yī)療限額8萬元。8.A,B,C,D解析：特殊性稅務(wù)處理適用于股權(quán)支付、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)轉(zhuǎn)移、連續(xù)經(jīng)營關(guān)系存續(xù)等情況。9.A,B,C,D解析：納稅人有權(quán)要求出示執(zhí)法證件、提供納稅咨詢服務(wù)、申請行政復(fù)議、提起行政訴訟。10.B,C,D解析：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。存貨跌價準(zhǔn)備允許扣除。三、判斷題答案與解析1.×解析：捐贈扣除限額為利潤的12%，而非全額扣除。2.√解析：居民個人境外所得應(yīng)向我國申報(bào)納稅。3.√解析：高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。4.√解析：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅，由業(yè)主或合伙人自行申報(bào)個人所得稅。5.×解析：固定資產(chǎn)折舊年限受稅法規(guī)定，如房屋折舊年限為20年。6.√解析：專項(xiàng)附加扣除需要每年申報(bào)一次。7.×解析：特殊性稅務(wù)處理下仍需繳納企業(yè)所得稅，但可遞延納稅。8.√解析：稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人提供相關(guān)資料。9.×解析：國債利息收入免稅。10.√解析：居民個人綜合所得需要按月預(yù)繳，年度匯算清繳。四、計(jì)算題答案與解析1.應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=500萬元-300萬元-50萬元-80萬元-30萬元+20萬元-10萬元=60萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=60萬元×25%=15萬元。2.工資薪金應(yīng)納稅額=120000元×3%=3600元。年終獎單獨(dú)計(jì)稅=60000元÷12個月=5000元，適用稅率10%，應(yīng)納稅額=5000元×10%=500元。綜合應(yīng)納稅額=3600元+500元=4100元。3.應(yīng)納稅所得額=國債利息收入+金融債券利息收入+股票轉(zhuǎn)讓所得-國債利息收入=50萬元+30萬元+200萬元-50萬元=230萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=230萬元×25%=57.5萬元。4.應(yīng)納稅額=100萬元×10%=10萬元。已在A國納稅30萬元，超過協(xié)定稅率，補(bǔ)繳=10萬元-30萬元=0萬元。5.應(yīng)納稅所得額增加金額=200萬元-50萬元=150萬元。五、簡答題答案與解析1.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容及其扣除標(biāo)準(zhǔn)：-住房貸款利息：每月1000元-住房租金：每月1500元（直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市超過1500元；其他地區(qū)不超過1100元）-贍養(yǎng)老人：每月2000元（獨(dú)生子女）或每月1000元（非獨(dú)生子女）-子女教育：每月1000元-大病醫(yī)療：限額8萬元2.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的主要類型及其適用條件：-高新技