中華人民共和國增值稅法2024年12月25日來源：中國人大網(wǎng)中華人民共和國增值稅法（2024年12月25日第十四屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十三次會議通過）目錄第一章總則第二章稅率第三章應(yīng)納稅額第四章稅收優(yōu)惠第五章征收管理第六章附則第一章總則第一條為了健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護納稅人的合法權(quán)益，制定本法。第二條增值稅稅收工作應(yīng)當(dāng)貫徹落實黨和國家路線方針政策、決策部署，為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展服務(wù)。第三條在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅交易），以及進口貨物的單位和個人（包括個體工商戶），為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)的所有權(quán)，有償提供服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。第四條在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，是指下列情形：（一）銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；（二）銷售或者租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；（三）銷售金融商品的，金融商品在境內(nèi)發(fā)行，或者銷售方為境內(nèi)單位和個人；（四）除本條第二項、第三項規(guī)定外，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的，服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費，或者銷售方為境內(nèi)單位和個人。第五條有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：（一）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（二）單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物；（三）單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品。第六條有下列情形之一的，不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅：（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)；（二）收取行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補償；（四）取得存款利息收入。第七條增值稅為價外稅，應(yīng)稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院的規(guī)定在交易憑證上單獨列明。第八條納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計稅方法，通過銷項稅額抵扣進項稅額計算應(yīng)納稅額的方式，計算繳納增值稅；本法另有規(guī)定的除外。小規(guī)模納稅人可以按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易計稅方法，計算繳納增值稅。中外合作開采海洋石油、天然氣增值稅的計稅方法等，按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第九條本法所稱小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，按照本法規(guī)定的一般計稅方法計算繳納增值稅。根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以對小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)整，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。第二章稅率第十條增值稅稅率：（一）納稅人銷售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之十三。（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之九：1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之六。（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。第十一條適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為百分之三。第十二條納稅人發(fā)生兩項以上應(yīng)稅交易涉及不同稅率、征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率、征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。第十三條納稅人發(fā)生一項應(yīng)稅交易涉及兩個以上稅率、征收率的，按照應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)適用稅率、征收率。第三章應(yīng)納稅額第十四條按照一般計稅方法計算繳納增值稅的，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷售額乘以征收率。進口貨物，按照本法規(guī)定的組成計稅價格乘以適用稅率計算繳納增值稅。組成計稅價格，為關(guān)稅計稅價格加上關(guān)稅和消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十五條境外單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購買方為扣繳義務(wù)人；按照國務(wù)院的規(guī)定委托境內(nèi)代理人申報繳納稅款的除外?？劾U義務(wù)人依照本法規(guī)定代扣代繳稅款的，按照銷售額乘以稅率計算應(yīng)扣繳稅額。第十六條銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅稅額。進項稅額，是指納稅人購進貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。納稅人應(yīng)當(dāng)憑法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定的增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣進項稅額。第十七條銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的價款，包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟利益對應(yīng)的全部價款，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額。第十八條銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。第十九條發(fā)生本法第五條規(guī)定的視同應(yīng)稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照市場價格確定銷售額。第二十條銷售額明顯偏低或者偏高且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定核定銷售額。第二十一條當(dāng)期進項稅額大于當(dāng)期銷項稅額的部分，納稅人可以按照國務(wù)院的規(guī)定選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請退還。第二十二條納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣：（一）適用簡易計稅方法計稅項目對應(yīng)的進項稅額；（二）免征增值稅項目對應(yīng)的進項稅額；（三）非正常損失項目對應(yīng)的進項稅額；（四）購進并用于集體福利或者個人消費的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)對應(yīng)的進項稅額；（五）購進并直接用于消費的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進項稅額；（六）國務(wù)院規(guī)定的其他進項稅額。第四章稅收優(yōu)惠第二十三條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達到起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本法規(guī)定全額計算繳納增值稅。前款規(guī)定的起征點標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。第二十四條下列項目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；（二）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；（三）古舊圖書，自然人銷售的自己使用過的物品；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，殘疾人個人提供的服務(wù)；（七）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老機構(gòu)、殘疾人服務(wù)機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)；（八）學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；（九）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。前款規(guī)定的免稅項目具體標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。第二十五條根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點產(chǎn)業(yè)、鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈等情形可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。國務(wù)院應(yīng)當(dāng)對增值稅優(yōu)惠政策適時開展評估、調(diào)整。第二十六條納稅人兼營增值稅優(yōu)惠項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算增值稅優(yōu)惠項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得享受稅收優(yōu)惠。第二十七條納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在三十六個月內(nèi)不得享受該項稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外。第五章征收管理第二十八條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按照下列規(guī)定確定：（一）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據(jù)的當(dāng)日；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)日。（二）發(fā)生視同應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時間為完成視同應(yīng)稅交易的當(dāng)日。（三）進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物報關(guān)進口的當(dāng)日。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)日。第二十九條增值稅納稅地點，按照下列規(guī)定確定：（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)省級以上財政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（二）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。（三）自然人銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地、建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（四）進口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的地點申報納稅。（五）扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款；機構(gòu)所在地或者居住地在境外的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。第三十條增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月或者一個季度。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易的納稅人，可以按次納稅。納稅人以一個月或者一個季度為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自次月一日起十五日內(nèi)申報納稅?？劾U義務(wù)人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的期限申報并繳納稅款。第三十一條納稅人以十日或者十五日為一個計稅期間的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款。法律、行政法規(guī)對納稅人預(yù)繳稅款另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第三十二條增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。海關(guān)應(yīng)當(dāng)將代征增值稅和貨物出口報關(guān)的信息提供給稅務(wù)機關(guān)。個人攜帶或者寄遞進境物品增值稅的計征辦法由國務(wù)院制定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。第三十三條納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，適用零稅率的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅。出口退（免）稅的具體辦法，由國務(wù)院制定。第三十四條納稅人應(yīng)當(dāng)依法開具和使用增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。國家積極推廣使用電子發(fā)票。第三十五條稅務(wù)機關(guān)與工業(yè)和信息化、公安、海關(guān)、市場監(jiān)督管理、人民銀行、金融監(jiān)督管理等部門建立增值稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)，在各自職責(zé)范圍內(nèi)，支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)開展增值稅征收管理。第三十六條增值稅的征收管理依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。第六章附則第三十八條本法自2026年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》同時廢止。中華人民共和國國務(wù)院令

第826號《中華人民共和國增值稅法實施條例》已經(jīng)2025年12月19日國務(wù)院第75次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2026年1月1日起施行?？偫砝顝?025年12月25日中華人民共和國增值稅法實施條例??第一章總則第一條根據(jù)\t"/zcfgk/c100010/c5246349/_blank"《中華人民共和國增值稅法》（以下簡稱增值稅法），制定本條例。第二條增值稅法第三條所稱貨物，包括有形動產(chǎn)、電力、熱力、氣體等。增值稅法第三條所稱服務(wù)，包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)，以及信息技術(shù)服務(wù)、文化體育服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等生產(chǎn)生活服務(wù)。增值稅法第三條所稱無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)。增值稅法第三條所稱不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的資產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門提出貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的具體范圍，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。第三條增值稅法第三條所稱單位，包括企業(yè)、行政機關(guān)、事業(yè)單位、軍事單位、社會組織及其他單位。增值稅法第三條所稱個人，包括個體工商戶和自然人。第四條增值稅法第四條第四項所稱服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費，是指下列情形：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，在境外現(xiàn)場消費的服務(wù)除外；（二）境外單位或者個人銷售的服務(wù)、無形資產(chǎn)與境內(nèi)的貨物、不動產(chǎn)、自然資源直接相關(guān)；（三）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。第五條納稅人開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)分別列明銷售額和增值稅稅額。第六條適用一般計稅方法的納稅人為一般納稅人。一般納稅人實行登記制度，具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。第七條自然人屬于小規(guī)模納稅人。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易且主要業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)稅交易范圍的非企業(yè)單位，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。第二章稅率第八條增值稅法第十條第四項所稱出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)實際離境并銷售給境外單位或者個人的貨物，以及國務(wù)院規(guī)定的視同出口的貨物。第九條境內(nèi)單位或者個人跨境銷售下列服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零：（一）向境外單位銷售的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計和測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；（二）向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)；（三）國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、對外修理修配服務(wù)。第十條增值稅法第十三條所稱應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：（一）包含兩個以上涉及不同稅率、征收率的業(yè)務(wù)；（二）業(yè)務(wù)之間具有明顯的主附關(guān)系。主要業(yè)務(wù)居于主體地位，體現(xiàn)交易的實質(zhì)和目的；附屬業(yè)務(wù)是主要業(yè)務(wù)的必要補充，并以主要業(yè)務(wù)的發(fā)生為前提。第三章應(yīng)納稅額第十一條增值稅法第十六條所稱增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定，具體包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及其他具有進項稅額抵扣功能的扣稅憑證。第十二條納稅人憑增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣的進項稅額，包括：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上列明的增值稅稅額；（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上列明的增值稅稅額；（三）自境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)不動產(chǎn)取得的完稅憑證上列明的增值稅稅額；（四）購進農(nóng)產(chǎn)品時，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外；（五）從銷售方取得的其他增值稅扣稅憑證上列明或者包含的增值稅稅額。第十三條納稅人按照一般計稅方法計算繳納增值稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。第十四條納稅人按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有多繳稅款的，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減或者按規(guī)定申請退還。第十五條增值稅法第十七條所稱全部價款，不包括納稅人代為收取的下列稅費或者款項：（一）政府性基金或者行政事業(yè)性收費；（二）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所產(chǎn)生的消費稅；（三）車輛購置稅、車船稅；（四）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。第十六條納稅人采用銷售額和增值稅稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：一般計稅方法的銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）簡易計稅方法的銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）第十七條納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，在折合成人民幣計算時，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)日或者當(dāng)月1日有效的人民幣匯率中間價。納稅人確定折合率后，12個月內(nèi)不得變更。第十八條納稅人發(fā)生增值稅法第二十條規(guī)定情形的，稅務(wù)機關(guān)可以按順序依照下列方法核定銷售額：（一）按照納稅人最近時期銷售同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定；（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定；（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）＋消費稅稅額公式中成本利潤率為10%，國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)行業(yè)成本利潤實際情況調(diào)整成本利潤率。第十九條增值稅法第二十二條第三項所稱非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除等情形。增值稅法第二十二條第三項所稱非正常損失項目，包括：（一）非正常損失的購進貨物，以及與之相關(guān)的加工修理修配服務(wù)和交通運輸服務(wù)；（二）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配服務(wù)和交通運輸服務(wù)；（三）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物和建筑服務(wù)；（四）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物和建筑服務(wù)。不動產(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)。本條第二款第三項、第四項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、燃氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、光伏發(fā)電、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施等。本條例所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。第二十條納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于增值稅法所稱個人消費。第二十一條納稅人購進貸款服務(wù)的利息支出，及其向貸款方支付的與該貸款服務(wù)直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用支出，對應(yīng)的進項稅額暫不得從銷項稅額中抵扣。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)適時研究和評估購進貸款服務(wù)利息及相關(guān)費用支出對應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣政策執(zhí)行效果。第二十二條納稅人購進貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，用于同時符合下列情形的非應(yīng)稅交易（以下統(tǒng)稱不得抵扣非應(yīng)稅交易），對應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）發(fā)生增值稅法第三條至第五條以外的經(jīng)營活動，并取得與之相關(guān)的貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益；（二）不屬于增值稅法第六條規(guī)定的情形。第二十三條一般納稅人購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、服務(wù)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目和不得抵扣非應(yīng)稅交易而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額或者收入占比逐期計算當(dāng)期不得抵扣的進項稅額，并于次年1月的納稅申報期內(nèi)進行全年匯總清算。第二十四條已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、服務(wù)，發(fā)生增值稅法第二十二條第三項至第五項規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)將對應(yīng)的進項稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減；無法確定對應(yīng)的進項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。第二十五條一般納稅人取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱長期資產(chǎn)），既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、不得抵扣非應(yīng)稅交易、集體福利或者個人消費（以下統(tǒng)稱五類不允許抵扣項目）的，屬于用作混合用途的長期資產(chǎn)，對應(yīng)的進項稅額依照增值稅法和下列規(guī)定處理：（一）原值不超過500萬元的單項長期資產(chǎn)，對應(yīng)的進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣；（二）原值超過500萬元的單項長期資產(chǎn)，購進時先全額抵扣進項稅額，此后在用于混合用途期間，根據(jù)調(diào)整年限計算五類不允許抵扣項目對應(yīng)的不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，逐年調(diào)整。長期資產(chǎn)進項稅額抵扣的具體操作辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。第四章稅收優(yōu)惠第二十六條增值稅法第二十四條第一款第一項所稱農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，是指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人；農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品。第二十七條增值稅法第二十四條第一款第二項所稱醫(yī)療機構(gòu)，是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的具有醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)資格的機構(gòu)，包括軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構(gòu)，不包括營利性美容醫(yī)療機構(gòu)。第二十八條增值稅法第二十四條第一款第三項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。第二十九條增值稅法第二十四條第一款第七項所稱托兒所、幼兒園，是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的取得托育或者學(xué)前教育資格的機構(gòu)，其免征增值稅的收入是指有關(guān)收費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定以內(nèi)的保育費、保育教育費；養(yǎng)老機構(gòu)，是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的為老年人提供集中住宿和照料護理服務(wù)的各類養(yǎng)老機構(gòu)；殘疾人服務(wù)機構(gòu)，是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的專門為殘疾人提供相關(guān)服務(wù)的機構(gòu)。第三十條增值稅法第二十四條第一款第八項所稱學(xué)校，是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的提供學(xué)歷教育的機構(gòu)，以及技工學(xué)校、高級技工學(xué)校、技師學(xué)院。第三十一條增值稅法第二十四條第一款第九項所稱門票收入，是指第一道門票收入。第三十二條增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件等應(yīng)當(dāng)依法及時向社會公開。第三十三條國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)適時研究和評估增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行效果，對不再適應(yīng)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要的優(yōu)惠政策，及時報請國務(wù)院予以調(diào)整完善。第五章征收管理第三十四條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人、出租人、被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，發(fā)包人、出租人、被掛靠人為納稅人；其他情形下，承包人、承租人、掛靠人為納稅人。資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的應(yīng)稅交易，資管產(chǎn)品管理人為納稅人。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第三十五條自然人發(fā)生符合規(guī)定的應(yīng)稅交易，支付價款的境內(nèi)單位為扣繳義務(wù)人。代扣代繳的具體操作辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。境外單位或者個人向自然人出租境內(nèi)不動產(chǎn)，有境內(nèi)代理人的，由境內(nèi)代理人申報繳納稅款。第三十六條除本條例另有規(guī)定外，單位和個體工商戶年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記，并自超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)期起按照一般計稅方法計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人符合增值稅法第九條第二款規(guī)定的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記，并自辦理登記的當(dāng)期起按照一般計稅方法計算繳納增值稅。納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第三十七條納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)向購買方開具發(fā)票。有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）應(yīng)稅交易的購買方為自然人；（二）應(yīng)稅交易免征增值稅；（三）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。第三十八條納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定進行作廢處理或者開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按規(guī)定進行作廢處理或者開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得依照本條例第十三條和第十四條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。第三十九條增值稅法第二十八條第一款第一項所稱收訖銷售款項，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易過程中或者完成后收到款項；取得銷售款項索取憑據(jù)的當(dāng)日，是指書面合同確定的付款日期，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，是指應(yīng)稅交易完成的當(dāng)日，即貨物發(fā)出、服務(wù)完成、金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)日。第四十條增值稅法第二十八條第一款第二項所稱完成視同應(yīng)稅交易的當(dāng)日，是指貨物發(fā)出、金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)日。第四十一條納稅人出口貨物，報關(guān)出口日期早于增值稅法第二十八條第一款第一項、第二項規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物報關(guān)出口的當(dāng)日。第四十二條增值稅法第二十九條第一項所稱經(jīng)省級以上財政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)可以由總機構(gòu)匯總申報納稅，是指有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)的，經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；總機構(gòu)和分支機構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)但不在同一縣（市、區(qū)、旗）內(nèi)的，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。第四十三條下列納稅人可以適用增值稅法第三十條規(guī)定的以一個季度為一個計稅期間：（一）小規(guī)模納稅人；（二）一般納稅人中的銀行、財務(wù)公司、信托公司、信用社；（三）國務(wù)院稅務(wù)、財政主管部門確定的其他納稅人。第四十四條按次納稅的納稅人，銷售額達到起征點的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次年6月30日前申報納稅。第四十五條下列情形應(yīng)當(dāng)按規(guī)定預(yù)繳稅款：（一）跨地級行政區(qū)（直轄市下轄縣區(qū)）提供建筑服務(wù)；（二）采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)；（三）采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)項目；（四）轉(zhuǎn)讓或者出租與納稅人機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)、旗）內(nèi)的不動產(chǎn)；（五）油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)。本條第一款規(guī)定的預(yù)繳稅款的具體操作辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。第四十六條經(jīng)省級以上財政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)由總機構(gòu)匯總申報納稅的，批準(zhǔn)部門可以規(guī)定由分支機構(gòu)預(yù)繳稅款。第四十七條納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（以下統(tǒng)稱出口業(yè)務(wù)），依照增值稅法第三十三條的規(guī)定申報辦理退（免）稅的，按照國務(wù)院規(guī)定的出口退稅率，通過免抵退稅辦法或者免退稅辦法計算退（免）稅額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核通過后，辦理退（免）稅。免抵退稅辦法，是指出口環(huán)節(jié)免征增值稅，對應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅稅額，未抵減完的部分予以退還；免退稅辦法，是指出口環(huán)節(jié)免征增值稅，對應(yīng)的進項稅額予以退還。第四十八條納稅人適用退（免）稅、免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限申報；逾期未申報的，按照視同向境內(nèi)銷售的規(guī)定繳納增值稅。納稅人以委托方式出口貨物的，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定辦理委托代理出口手續(xù)，由委托方按規(guī)定申報辦理出口退（免）稅、免征增值稅或者繳納增值稅；未辦理委托代理出口手續(xù)的，由出口貨物的發(fā)貨人按規(guī)定申報繳納增值稅。第四十九條納稅人適用退（免）稅的出口業(yè)務(wù)，可以放棄退（免）稅，選擇免征增值稅或者繳納增值稅，自放棄退（免）稅之日次月起，適用退（免）稅的出口業(yè)務(wù)免征增值稅或者按規(guī)定繳納增值稅。納稅人適用免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，可以放棄免征增值稅，選擇繳納增值稅，自放棄免征增值稅之日次月起，適用免征增值稅的出口業(yè)務(wù)按規(guī)定繳納增值稅。納稅人放棄退（免）稅或者免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，在36個月內(nèi)不得再次適用退（免）稅或者免征增值稅。第五十條辦理退（免）稅的出口業(yè)務(wù)發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形的，納稅人應(yīng)當(dāng)繳回已退（免）稅款。第五十一條增值稅出口退（免）稅的具體操作辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。第五十二條稅務(wù)機關(guān)可以依法向有關(guān)單位和個人獲取與出口稅收征收管理相關(guān)的物流、報關(guān)、貨物運輸代理、資金結(jié)算等信息，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)予以提供。稅務(wù)機關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)對相關(guān)信息予以保密，不得用于稅收征收管理以外的用途。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第五十三條納稅人實施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者提前退稅、多退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以依照\t"/zcfgk/c100010/c5246349/_blank"《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定予以調(diào)整。第六章附則第五十四條本條例自2026年1月1日起施行。國家稅務(wù)總局關(guān)于起征點標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項的公告國家稅務(wù)總局公告2026年第4號根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》（2026年第10號，以下簡稱10號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項公告如下：一、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達到起征點標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。二、自然人發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，適用10號公告第一條規(guī)定的以一個月為一個計稅期間的起征點標(biāo)準(zhǔn)：（一）自然人取得2025年8月8日起（含當(dāng)日）新發(fā)行國債、地方政府債券、金融債券的利息。一次性收取利息的，以對應(yīng)計息期月均分?jǐn)偟睦?，確定月銷售額。（二）自然人出租不動產(chǎn)。一次性收取租金的，以對應(yīng)租賃期月均分?jǐn)偟淖饨?，確定月銷售額。（三）互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費代辦申報。（四）自然人報廢產(chǎn)品出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，并由資源回收企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費代辦申報。（五）保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務(wù)，并由保險企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費代辦申報。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游行業(yè)代理人比照執(zhí)行。（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。三、自然人發(fā)生應(yīng)稅交易，除本公告第二條外，應(yīng)當(dāng)實行按次納稅，銷售額達到起征點的，按照以下規(guī)定辦理申報納稅：（一）向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票的，由主管稅務(wù)機關(guān)在代開發(fā)票時征收增值稅。（二）有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的增值稅。（三）除已征收和已被扣繳增值稅的應(yīng)稅交易外，自然人本年度發(fā)生的其他尚未繳納增值稅的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。四、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，適用10號公告第三條第（三）部分第6點規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。五、本公告自2026年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）同時廢止。特此公告。國家稅務(wù)總局2026年1月30日財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征稅具體范圍有關(guān)事項的公告財政部稅務(wù)總局公告2026年第9號根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》、《中華人民共和國增值稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，延續(xù)現(xiàn)行政策和做法，現(xiàn)將《適用9%增值稅稅率貨物范圍注釋》、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》予以公布。本公告自2026年1月1日起施行。本公告所列的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統(tǒng)一按新的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。此前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，以本公告為準(zhǔn)。特此公告。附件：1.\t"/zcfgk/c102416/c5247431/_blank"\t"/zcfgk/c102416/c5247431/_blank"適用9%增值稅稅率貨物范圍注釋.pdf2.\t"/zcfgk/c102416/c5247431/_blank"銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋.pdf財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告財政部稅務(wù)總局公告2026年第10號為做好《中華人民共和國增值稅法》（以下簡稱增值稅法）施行后增值稅優(yōu)惠政策的銜接工作，延續(xù)現(xiàn)行制度和做法，現(xiàn)將增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項公告如下：一、增值稅起征點標(biāo)準(zhǔn)

自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，起征點標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）以一個月為一個計稅期間的，起征點為月銷售額10萬元。以一個季度為一個計稅期間的，起征點為季度銷售額30萬元。

（二）按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額1000元。一日內(nèi)發(fā)生多次應(yīng)稅交易的，按日適用起征點標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照規(guī)定以扣除相關(guān)價款后的余額計算銷售額或者允許從含稅銷售額中扣除相關(guān)價款后計算應(yīng)納稅額的，以扣除相關(guān)價款后的不含稅余額，適用本條起征點標(biāo)準(zhǔn)。

二、免征增值稅的項目（一）自2026年1月1日起，下列項目免征增值稅。

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品?！吨腥A人民共和國增值稅法實施條例》（以下簡稱增值稅法實施條例）第二十六條所稱從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈；初級農(nóng)產(chǎn)品，是指《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征稅具體范圍有關(guān)事項的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2026年第9號）附件1《適用9%增值稅稅率貨物范圍注釋》中的農(nóng)產(chǎn)品。

納稅人銷售外購的初級農(nóng)產(chǎn)品，以及用外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工的初級農(nóng)產(chǎn)品，不屬于本項目免征增值稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅。2.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

增值稅法第二十四條第一款第一項所稱農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、畜牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，包括與該項服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。3.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

增值稅法實施條例第二十七條所稱醫(yī)療機構(gòu)，具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種?？萍膊》乐握荆ㄋ?，各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu)，各級政府舉辦的血站（血液中心）等醫(yī)療機構(gòu)，不包括營利性美容醫(yī)療機構(gòu)。增值稅法第二十四條第一款第二項所稱醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機構(gòu)按照不高于地市級以上醫(yī)療保障部門牽頭制定的醫(yī)療服務(wù)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，以及醫(yī)療機構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。

4.殘疾人個人提供的服務(wù)。增值稅法第二十四條第一款第六項所稱殘疾人個人提供的服務(wù)，是指殘疾人本人為社會提供的服務(wù)。

5.托兒所、幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)。增值稅法實施條例第二十九條所稱有關(guān)收費標(biāo)準(zhǔn)，是指公辦托兒所、幼兒園經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門批準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)，以及民辦托兒所、幼兒園實行政府指導(dǎo)價管理或政府設(shè)置參考區(qū)間的實際收費標(biāo)準(zhǔn)。

保育費、保育教育費超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的，以及以開辦實驗班、特色班和興趣班等名義收取的費用，與入托、入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的各種費用，不屬于免征增值稅的范圍。6.殯葬服務(wù)。

增值稅法第二十四條第一款第七項所稱的殯葬服務(wù)，是指收費標(biāo)準(zhǔn)由各地價格主管部門會同有關(guān)部門核定，或者實行政府指導(dǎo)價管理的遺體接運（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、遺體存放（含冷藏）、遺體火化、骨灰寄存、吊唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。7.學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù)。

（1）增值稅法第二十四條第一款第八項所稱的學(xué)歷教育，具體包括：初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。

初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。高級中等教育：普通高中、成人高中、中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校）。

高等教育：普通本?？?、成人本專科、網(wǎng)絡(luò)本?？?、研究生（博士、碩士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。（2）增值稅法實施條例第三十條所稱學(xué)校，具體包括：

普通學(xué)校；經(jīng)地市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校；經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級技工學(xué)校；經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機構(gòu)。（3）提供學(xué)歷教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指學(xué)校為列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。

8.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地，具體包括：（1）將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

（2）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。（3）采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

9.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入。10.美國船級社（ABS）在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

11.臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。

臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或者依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司。12.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

13.縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。14.香港市場投資者（包括單位和個人）買賣股票、基金，具體包括：

（1）通過深港通買賣深圳證券交易所上市A股取得的收入。（2）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股取得的收入。

（3）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的收入。15.被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。

被撤銷金融機構(gòu)，是指經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、信用社。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機構(gòu)增值稅免稅政策。16.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款的利息收入。

17.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入。18.個人（不含個體工商戶中的一般納稅人）銷售自建自用住房。

19.涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

20.執(zhí)罰部門和單位處置罰沒財產(chǎn)收入，且作為罰沒收入如數(shù)上繳財政的。21.下列文件中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。

（1）《財政部國家稅務(wù)總局外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財稅〔2002〕2號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅的補充通知》（財稅〔2005〕13號）。（2）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕94號）。

（3）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕95號）。（4）《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機制后適用稅收政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2022年第24號）。

（5）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于法律援助補貼有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第25號）。（6）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于國債等債券利息收入增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2025年第4號）。

（7）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于劃轉(zhuǎn)充實社?；饑泄蓹?quán)及現(xiàn)金收益運作管理稅收政策的通知》（財稅〔2025〕26號）。（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，下列項目免征增值稅。

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。（1）農(nóng)膜、滴灌帶、滴灌管和有機肥產(chǎn)品。

（2）飼料產(chǎn)品。具體包括：單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、飼用魚油、草飼料及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的摻兌比例不低于95％的飼料。配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（８種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

礦物質(zhì)微量元素舔磚。指以四種以上微量元素、非營養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用的飼料，屬于濃縮飼料。寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

（3）批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機。農(nóng)機包括不帶動力的手扶拖拉機和三輪農(nóng)用運輸車。（4）農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機。農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依法設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

2.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征稅具體范圍有關(guān)事項的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2026年第9號）附件2《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中的轉(zhuǎn)讓“技術(shù)”、提供“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技、工信主管部門進行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技、工信主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。3.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

4.按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入和高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入。5.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。員工制家政服務(wù)員，是指同時符合下列3個條件的家政服務(wù)員：（1）依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作。

（2）家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會保險，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會保險。（3）家政服務(wù)企業(yè)通過金融機構(gòu)向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

6.國家助學(xué)貸款取得的利息收入。7.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

8.社會團體收取的會費。社會團體，是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。

9.中國郵政集團有限公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。10.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部和隨軍家屬就業(yè)。

（1）從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。（2）從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。

隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

11.供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器）。12.糧食和商品儲備收入，具體包括：

（1）銷售政府儲備食用植物油。（2）糧食經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧。

軍隊用糧：指憑相關(guān)憑證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。救災(zāi)救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑相關(guān)憑證按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑相關(guān)憑證按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。（3）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關(guān)部門（或者政府指定管理單位）委托，承擔(dān)糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、鹽（限于中央儲備）等6種商品儲備任務(wù)，并按有關(guān)政策收儲、銷售上述6種儲備商品，取得財政儲備經(jīng)費或者補貼的商品儲備企業(yè)。利息補貼收入，是指國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)因承擔(dān)上述商品儲備任務(wù)從金融機構(gòu)貸款，并從中央或者地方財政取得的用于償還貸款利息的貼息收入。價差補貼收入包括銷售價差補貼收入和輪換價差補貼收入。銷售價差補貼收入，是指按照中央或者地方政府指令銷售上述儲備商品時，由于銷售收入小于庫存成本而從中央或者地方財政獲得的全額價差補貼收入。輪換價差補貼收入，是指根據(jù)要求定期組織政策性儲備商品輪換而從中央或者地方財政取得的商品新陳品質(zhì)價差補貼收入。

13.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。（1）納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務(wù)收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構(gòu)進行結(jié)算。

（2）納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務(wù)參照國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（3）委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。

14.合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)，以及經(jīng)中國人民銀行認(rèn)可的境外機構(gòu)投資銀行間本幣市場取得的收入。銀行間本幣市場包括貨幣市場、債券市場以及衍生品市場。15.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入，是指統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

（2）企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。16.公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券取得的收入。

17.期貨保稅交割業(yè)務(wù)，具體包括：（1）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)。

（2）上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)。（3）上海期貨交易所的會員和客戶通過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割業(yè)務(wù)。

18.金融同業(yè)往來利息收入，具體包括：（1）金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機構(gòu)貸款，商業(yè)銀行購買央行票據(jù)、與央行開展貨幣掉期和貨幣互存，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)。

（2）銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。包括同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)，境內(nèi)銀行與其境外的總機構(gòu)、母公司之間的資金往來業(yè)務(wù)，以及境內(nèi)銀行與其境外的分支機構(gòu)、全資子公司之間的資金往來業(yè)務(wù)。（3）金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進行的短期（一年以下，含一年）無擔(dān)保資金融通行為。

（4）金融機構(gòu)開展同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、質(zhì)押式買入返售金融商品、同業(yè)存單，取得的利息收入。同業(yè)存款，是指金融機構(gòu)之間開展的同業(yè)資金存入與存出業(yè)務(wù)，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機構(gòu)。

同業(yè)借款，是指法律法規(guī)賦予此項業(yè)務(wù)范圍的金融機構(gòu)開展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務(wù)。其中，“法律法規(guī)賦予此項業(yè)務(wù)范圍的金融機構(gòu)”主要是指農(nóng)村信用社之間以及在金融機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務(wù)范圍中有反映為“向金融機構(gòu)借款”業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)。同業(yè)代付，是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項本息的資金融通行為。

買斷式買入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回購方）將債券等金融商品賣給債券購買方（逆回購方）的同時，交易雙方約定在未來某一日期，正回購方再以約定價格從逆回購方買回相等數(shù)量同種債券等金融商品的交易行為。質(zhì)押式買入返售金融商品，是指交易雙方進行的以債券等金融商品為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通行為。

同業(yè)存單，是指銀行業(yè)存款類金融機構(gòu)法人在全國銀行間市場上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。金融機構(gòu)，是指銀行，包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行；信用社；證券公司；金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托公司；保險公司；其他經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國證監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)等。

19.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險和其他年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。

人壽保險，是指以人的壽命為保險標(biāo)的的人身保險。養(yǎng)老年金保險，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養(yǎng)老年金保險應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：

（1）保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規(guī)定的退休年齡。（2）相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。

其他年金保險，是指養(yǎng)老年金以外的年金保險。健康保險，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險金條件的人身保險。

保險公司開辦一年期以上人身保險，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得的保費收入，屬于上述規(guī)定的保費收入。20.納稅人提供再保險服務(wù)（境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的再保險服務(wù)除外），實行與原保險服務(wù)一致的增值稅政策。再保險合同對應(yīng)多個原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。原保險服務(wù)，是指保險分出方與投保人之間直接簽訂保險合同而建立保險關(guān)系的業(yè)務(wù)活動。

21.醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，按照不高于地市級以上醫(yī)療保障部門牽頭制定的醫(yī)療服務(wù)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，可適用本公告第二條第一項“醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)”政策。22.為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入。

23.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款取得的利息收入。24.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：牌號為AU9999、AU9995、AU999、AU995，規(guī)格為50克、100克、１公斤、３公斤、12.5公斤的黃金，統(tǒng)稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金）。

25.中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司、中國中信金融資產(chǎn)管理股份有限公司、中國長城資產(chǎn)管理股份有限公司和中國東方資產(chǎn)管理股份有限公司及各自經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機構(gòu)（以下稱資產(chǎn)公司），在收購、承接和處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)過程中開展的以下業(yè)務(wù)：（1）接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，資產(chǎn)公司銷售、轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)。

（2）接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息。（3）資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)而提供的資產(chǎn)、項目評估和審計服務(wù)。

政策性剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照國務(wù)院規(guī)定的范圍和額度，以賬面價值進行收購的相關(guān)國有銀行的不良資產(chǎn)。處置不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，為使不良資產(chǎn)的價值得到實現(xiàn)而采取的債權(quán)轉(zhuǎn)移的措施，具體包括運用出售、置換、資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、證券化等方法對貸款及其抵押品進行處置。

資產(chǎn)公司除收購、承接、處置規(guī)定的政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)外，從事其他經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)一律依法納稅。除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不得享受資產(chǎn)公司免征增值稅的政策。

26.下列文件中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。（1）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕264號）。

（2）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）第三條。（3）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10號）。

（4）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際（集團）有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕212號）。（5）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）。

（6）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕97號）。（7）《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于第18屆世界中學(xué)生運動會等三項國際綜合運動會稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2020年第19號）。

（8）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號）。（9）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第16號）。

（10）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第18號）。（11）《財政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于繼續(xù)實施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局科技部教育部公告2023年第42號）。

（12）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第54號）。（13）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第56號）（至2027年供暖期結(jié)束）。

（14）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第58號）。（15）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第59號）。

（16）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第62號）。（17）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施金融機構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第67號）。

（18）《財政部稅務(wù)總局中央宣傳部關(guān)于延續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局中央宣傳部公告2023年第71號）。（19）《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于哈爾濱2025年第九屆亞洲冬季運動會稅收政策的通知》（財稅〔2024〕24號）。

（20）《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于2025年第12屆世界運動會稅收政策的通知》（財稅〔2025〕15號）。三、適用簡易計稅方法的項目

（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅交易，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的規(guī)定征收率計算繳納增值稅。1.銷售自行采掘的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，和以自行采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)自行生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

2.小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。3.銷售自來水。水利工程供應(yīng)天然水比照銷售自來水政策執(zhí)行。

4.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。5.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

6.提供公共交通運輸服務(wù)。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。7.以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

8.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。建筑工程老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。9.依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)設(shè)立的農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、法人機構(gòu)在縣（市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)。縣（市、區(qū)、旗）不包括直轄市和地級市所轄區(qū)。

10.非企業(yè)單位提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。11.公路經(jīng)營企業(yè)收取開工日期在2016年4月30日前的高速公路的車輛通行費。高速公路的開工日期，以相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期為準(zhǔn)。

12.提供電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。13.提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。

14.資管產(chǎn)品管理人運營契約制資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為。資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、養(yǎng)老保險公司。

資管產(chǎn)品，包括銀行理財產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計劃、集合資產(chǎn)管理計劃、定向資產(chǎn)管理計劃、私募投資基金、債權(quán)投資計劃、股權(quán)投資計劃、股債結(jié)合型投資計劃、資產(chǎn)支持計劃、組合類保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。15.下列文件中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。

（1）《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕47號）。（2）《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）。

（3）《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局藥監(jiān)局關(guān)于發(fā)布第二批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見病藥品清單的公告》（財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局藥監(jiān)局公告2020年第39號）。（4）《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局藥監(jiān)局關(guān)于發(fā)布第三批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見病藥品清單的公告》（財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局藥監(jiān)局公告2022年第35號）。

（5）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第66號）。（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅交易，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的規(guī)定征收率計算繳納增值稅。

1.2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或者以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。2.收取開工日期在2016年4月30日前的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。公路、橋、閘的開工日期，以相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期為準(zhǔn)。

3.出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。4.銷售其2016年4月30日前取得（含自建）的不動產(chǎn)。

5.轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期確定合同開工日期。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目。（三）納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅交易，可以選擇適用簡易計稅方法，按照規(guī)定征收率計算繳納增值稅。

1.自2026年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅法第二十二條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易計稅方法依照3%征收率減按2%計算繳納增值稅。固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

2.自2026年1月1日起，小規(guī)模納稅人（不含自然人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易計稅方法依照3%征收率減按2%計算繳納增值稅。3.自2026年1月1日起，銷售舊貨，按照簡易計稅方法依照3%征收率減按2%計算繳納增值稅。

舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。4.自2026年1月1日起，個人（不含個體工商戶中的一般納稅人）出租住房，按照簡易計稅方法依照3%征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

5.自2026年1月1日起，《財政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號）中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。6.自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生除銷售、出租不動產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的增值稅應(yīng)稅交易，依照3%征收率減按1%征收率征收增值稅；按規(guī)定預(yù)繳增值稅的項目，當(dāng)期在預(yù)繳地實現(xiàn)的全部價款、預(yù)收款（均不含增值稅）合計達到增值稅起征點的，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

7.自2026年1月1日至