2026年注冊稅務(wù)師考試題庫第一部分單選題(100題)1、下列屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。

A.罰金

B.拘役

C.沒收財產(chǎn)

D.罰款

【答案】：D

解析：本題考察行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務(wù)違法行為分為行政違法和刑事犯罪：若偷稅、逃稅等行為情節(jié)較輕（未達刑事立案標準），稅務(wù)機關(guān)可處以罰款，屬于行政處罰（行政主體作出）；若偷稅數(shù)額較大且占比高，構(gòu)成偷稅罪，由法院判處罰金（刑事處罰）、拘役（刑事處罰）等。選項A、B、C均屬于刑事處罰，由司法機關(guān)依法作出；選項D罰款是稅務(wù)機關(guān)作為行政主體對行政違法行為的處罰措施。因此正確答案為D。2、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時限的表述中，正確的是（）

A.一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票（試點行業(yè)外）

C.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票可抵扣進項稅

D.專用發(fā)票最高開票限額由稅務(wù)機關(guān)核定，無需納稅人申請

【答案】：A

解析：本題考察增值稅專用發(fā)票使用管理知識點。選項A正確，根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人銷售貨物適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)等特殊主體除外）。選項B錯誤，小規(guī)模納稅人自2020年起試點自行開具增值稅專用發(fā)票（如住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)等8個行業(yè)），但非試點行業(yè)仍需代開，題目未明確試點行業(yè)，默認不可自開。選項C錯誤，納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，若能重新取得合法有效專用發(fā)票可抵扣，否則不得抵扣進項稅。選項D錯誤，專用發(fā)票最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)審批，需納稅人主動申請。3、某居民企業(yè)2023年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，當年實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出30萬元。該企業(yè)當年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為（）萬元。

A.15

B.18

C.30

D.25

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除標準知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為“實際發(fā)生額的60%”與“當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”兩者孰低原則。選項A錯誤：僅按實際發(fā)生額的50%計算（15萬元），未考慮收入限額；選項B正確：實際發(fā)生額30萬元的60%=18萬元，銷售收入5000萬元的5‰=25萬元，取較小值18萬元；選項C錯誤：直接按實際發(fā)生額30萬元扣除，未考慮扣除限額；選項D錯誤：按收入的5‰（25萬元）計算，忽略了實際發(fā)生額的60%限制。4、作家王某2023年出版一部小說，取得稿酬收入60000元，其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.6720

B.7200

C.8400

D.9600

【答案】：A

解析：本題考察個人所得稅稿酬所得計算。稿酬所得應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）。計算步驟：①應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）×70%=33600元；②應(yīng)納稅額=33600×20%=6720元。B選項未減征30%；C、D選項計算基數(shù)或稅率錯誤。5、企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時，會計分錄應(yīng)為（）。

A.借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備

B.借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

C.借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款

D.借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備

【答案】：A

解析：本題考察財務(wù)與會計中壞賬準備的會計處理知識點。A選項正確，已轉(zhuǎn)銷的壞賬收回時，需先恢復(fù)應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準備”。B選項錯誤，這是收回款項時的后續(xù)分錄，題目問的是“壞賬又收回時”的第一筆分錄；C選項錯誤，這是沖銷壞賬的分錄；D選項錯誤，這是計提壞賬準備的分錄。6、納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，申請行政復(fù)議的，復(fù)議機關(guān)應(yīng)為（）。

A.上一級稅務(wù)機關(guān)

B.同級人民政府

C.作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)

D.當?shù)厝嗣穹ㄔ?/p>

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)則。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為（如征收稅款、加收滯納金等）不服，需先向其上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議（復(fù)議前置），對復(fù)議結(jié)果不服再提起行政訴訟。選項B同級人民政府僅在特殊情形（如海關(guān)、金融等垂直管理部門）下作為復(fù)議機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)一般由上一級管轄；選項C稅務(wù)機關(guān)不得自行復(fù)議自身行政行為；選項D人民法院負責審理行政訴訟，非復(fù)議機關(guān)。因此正確答案為A。7、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記的時限為自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理規(guī)定。根據(jù)稅收征管法及實施細則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。選項A為賬簿設(shè)置的時限，選項C、D無法律依據(jù)。因此正確答案為B。8、某企業(yè)當年銷售收入1000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出10萬元，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為？

A.6萬元

B.5萬元

C.10萬元

D.8萬元

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除標準知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計算過程：實際發(fā)生額的60%=10×60%=6萬元；當年銷售收入的5‰=1000×5‰=5萬元。取兩者較小值5萬元，故可扣除5萬元。選項A錯誤（僅按60%計算未考慮收入限額），C錯誤（未考慮限額），D錯誤（計算錯誤）。9、納稅人對某縣稅務(wù)局的具體行政行為不服，申請行政復(fù)議的，復(fù)議機關(guān)是（）

A.該縣稅務(wù)局

B.該縣人民政府

C.該市稅務(wù)局

D.該縣財政局

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)定。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。對縣稅務(wù)局的具體行政行為不服，應(yīng)向市稅務(wù)局申請復(fù)議，而非本級稅務(wù)局（A錯誤）、縣政府（B錯誤，因為稅務(wù)局是垂直領(lǐng)導）或財政局（D錯誤）。因此，正確答案為C。10、企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨的成本，在物價持續(xù)上漲的情況下，會導致（）

A.當期利潤減少

B.當期利潤增加

C.期末存貨價值減少

D.當期所得稅增加

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤的影響。月末一次加權(quán)平均法下，加權(quán)平均單價=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）/（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）。物價持續(xù)上漲時，本期購入存貨成本較高，導致加權(quán)平均單價上升，發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價×發(fā)出數(shù)量增加，當期利潤=收入-成本-費用，成本增加則利潤減少（選項A正確，B錯誤）；期末存貨成本=加權(quán)平均單價×期末存貨數(shù)量，單價上升導致期末存貨價值增加（選項C錯誤）；利潤減少則當期所得稅減少（選項D錯誤）。11、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中注銷稅務(wù)登記時限的知識點。根據(jù)規(guī)定，納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照或撤銷登記的，應(yīng)自被吊銷或撤銷之日起15日內(nèi)辦理注銷。選項A、C、D的時限均不符合規(guī)定，故正確答案為B。12、下列各項中，應(yīng)當計入增值稅銷售額的是（）。

A.銷售貨物時向購買方收取的違約金

B.受托加工應(yīng)稅消費品所代收代繳的消費稅

C.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

D.向購買方收取的銷項稅額

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷售額的確定知識點。增值稅銷售額包括納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、違約金、延期付款利息等。選項A中違約金屬于價外費用，應(yīng)計入銷售額；選項B中代收代繳的消費稅不屬于銷售額（屬于受托方代收款項）；選項C中保險費屬于代辦保險收取的費用，不屬于價外費用；選項D中銷項稅額是銷售額乘以稅率計算的結(jié)果，本身不屬于銷售額。故正確答案為A。13、下列各項中，屬于稅務(wù)行政處罰種類的是（）

A.拘役

B.罰款

C.罰金

D.沒收財產(chǎn)

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰種類知識點。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)等；選項A（拘役）、C（罰金）、D（沒收財產(chǎn)）均屬于刑事處罰，由司法機關(guān)依法作出，不屬于稅務(wù)行政處罰（稅務(wù)行政處罰由稅務(wù)機關(guān)作出）。因此正確答案為B。14、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，當年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，營業(yè)外收入500萬元。則該企業(yè)2023年度可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元

A.15

B.16

C.30

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除標準。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為實際發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低扣除。其中，銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。本題中：實際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）；銷售（營業(yè)）收入=3000+200=3200（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=3200×5‰=16（萬元）。因此，可扣除的業(yè)務(wù)招待費為16萬元。選項A錯誤（未按5‰限額計算）；選項C錯誤（直接按60%扣除，未與限額比較）；選項D錯誤（業(yè)務(wù)招待費不得全額扣除）。15、下列各項中，屬于增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是（）

A.銷售不動產(chǎn)

B.銷售圖書

C.銷售農(nóng)機整機

D.銷售加工勞務(wù)

【答案】：D

解析：本題考察增值稅稅率知識點。增值稅一般納稅人銷售加工勞務(wù)適用13%稅率；銷售不動產(chǎn)適用9%稅率；銷售圖書（屬于農(nóng)產(chǎn)品）適用9%稅率；銷售農(nóng)機整機（農(nóng)機屬于農(nóng)產(chǎn)品）適用9%稅率。因此，正確答案為D。16、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為（含確認納稅主體、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)等具體行政行為）

B.稅務(wù)機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件（如地方性稅收政策文件）

C.稅務(wù)機關(guān)對內(nèi)部工作人員的行政處分（如降職、開除）

D.稅務(wù)機關(guān)作出的人事任免決定（如任命財務(wù)科長）

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍，正確答案為A。稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括：（1）征稅行為（A屬于征稅行為，如確認納稅主體、稅率、計稅依據(jù)等，可單獨復(fù)議）；（2）行政處罰（如罰款、沒收財物）；（3）行政許可、行政審批；（4）發(fā)票管理行為等。而B屬于抽象行政行為，需在對具體行政行為復(fù)議時一并申請審查，不可單獨復(fù)議；C、D屬于內(nèi)部行政行為（針對工作人員），不在復(fù)議范圍內(nèi)。因此，正確答案為A。17、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人因特殊困難不能按期辦理納稅申報的，需向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請。下列屬于法定“特殊困難”的是（）。

A.因自然災(zāi)害導致重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營受較大影響

B.因財務(wù)人員離職導致無法按期申報

C.因企業(yè)更換財務(wù)軟件導致無法按期申報

D.因市場行情變化導致企業(yè)經(jīng)營虧損

【答案】：A

解析：本題考察稅收征管法延期申報的適用條件。根據(jù)規(guī)定，“特殊困難”指因不可抗力（如自然災(zāi)害）導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響（A正確）。B選項財務(wù)人員離職屬于企業(yè)內(nèi)部管理問題，C選項軟件更換屬于企業(yè)準備不足，D選項經(jīng)營虧損屬于正常商業(yè)風險，均不屬于法定特殊困難。18、下列行為中，屬于虛開發(fā)票的是（）。

A.為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.按照規(guī)定的時限開具發(fā)票

C.購買方根據(jù)實際業(yè)務(wù)開具發(fā)票

D.銷售方開具發(fā)票時備注真實業(yè)務(wù)信息

【答案】：A

解析：本題考察涉稅服務(wù)實務(wù)中發(fā)票管理的知識點。A選項正確，虛開發(fā)票包括“為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”。B選項錯誤，按規(guī)定時限開票是合法行為；C選項錯誤，購買方按實際業(yè)務(wù)開具發(fā)票是合規(guī)行為；D選項錯誤，備注真實業(yè)務(wù)信息是規(guī)范開票行為，不屬于虛開。19、下列各項中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機關(guān)作出的加收滯納金決定

B.稅務(wù)機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機關(guān)對本單位職工作出的行政處分決定

D.稅務(wù)機關(guān)工作人員的執(zhí)法過錯行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍為稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為。選項A：加收滯納金屬于征稅行為（具體行政行為），可申請復(fù)議，A正確；選項B：稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，不可單獨申請復(fù)議，需一并審查，B錯誤；選項C：稅務(wù)機關(guān)對內(nèi)部職工的行政處分屬于內(nèi)部行政行為，不屬于復(fù)議受案范圍；選項D：工作人員的執(zhí)法過錯行為不屬于行政行為，無法復(fù)議。故正確答案為A。20、下列關(guān)于流動比率的表述中，正確的是（）。

A.流動比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強，因此流動比率越高越好

B.流動比率反映企業(yè)長期償債能力

C.一般認為流動比率應(yīng)維持在2:1左右較為適宜

D.流動比率=負債總額/流動資產(chǎn)總額

【答案】：C

解析：本題考察財務(wù)比率分析中流動比率的知識點。流動比率的定義為流動資產(chǎn)與流動負債的比值，反映企業(yè)短期償債能力。A選項錯誤，流動比率過高可能導致資金閑置，降低資產(chǎn)使用效率，并非越高越好；B選項錯誤，流動比率屬于短期償債能力指標，長期償債能力通常通過資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率等指標衡量；C選項正確，一般認為流動比率維持在2:1左右較為適宜，既保證償債能力，又避免資金閑置；D選項錯誤，流動比率的計算公式應(yīng)為“流動資產(chǎn)/流動負債”，而非“負債總額/流動資產(chǎn)總額”（后者為資產(chǎn)負債率的倒數(shù)，且分子分母顛倒）。因此正確答案為C。21、下列各項中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為（如征收稅款、加收滯納金）

B.稅務(wù)機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件（如地方性稅收政策文件）

C.稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)人員的內(nèi)部獎懲決定

D.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰告知書（尚未送達生效）

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識點。稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍限于稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為。選項A中征稅行為屬于具體行政行為，是復(fù)議受案范圍；選項B中稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，不可單獨申請復(fù)議；選項C中對稅務(wù)人員的內(nèi)部獎懲屬于內(nèi)部行政行為，不屬于復(fù)議范圍；選項D中行政處罰告知書未生效（需送達后才產(chǎn)生法律效力），不構(gòu)成可復(fù)議的具體行政行為。故正確答案為A。22、下列屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。

A.罰款

B.罰金

C.拘役

D.有期徒刑

【答案】：A

解析：本題考察涉稅服務(wù)相關(guān)法律中稅務(wù)行政處罰的類型。選項A正確，罰款屬于稅務(wù)行政處罰的常見形式；選項B、C、D錯誤，罰金、拘役、有期徒刑均屬于刑事處罰，由司法機關(guān)依法對犯罪行為作出，與稅務(wù)行政處罰的行政屬性不同。23、下列關(guān)于稅務(wù)籌劃基本方法的表述中，錯誤的是（）。

A.稅率差異技術(shù)是指利用不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同稅種間的稅率差異進行籌劃

B.稅收抵免技術(shù)是指通過合法利用稅收抵免政策直接減少應(yīng)納稅額

C.分劈技術(shù)是指通過合理分劈所得或財產(chǎn)，使稅負較高的部分向稅負較低的部分轉(zhuǎn)移

D.延期納稅技術(shù)是指通過推遲收入確認時間，實現(xiàn)稅款的時間價值，屬于直接節(jié)稅技術(shù)

【答案】：D

解析：本題考察稅務(wù)籌劃基本方法知識點。選項A、B、C正確：稅率差異技術(shù)、稅收抵免技術(shù)、分劈技術(shù)均為稅務(wù)籌劃的合法方法；選項D錯誤：延期納稅技術(shù)通過推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間實現(xiàn)稅款的時間價值，但并未直接減少應(yīng)納稅額，屬于“相對節(jié)稅技術(shù)”而非“直接節(jié)稅技術(shù)”，直接節(jié)稅技術(shù)如稅收優(yōu)惠、稅率差異等直接降低應(yīng)納稅額。24、某居民企業(yè)2023年度利潤總額為500萬元，當年通過公益性社會組織向目標脫貧地區(qū)捐贈現(xiàn)金200萬元，直接向某農(nóng)村小學捐贈10萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，當年允許在稅前扣除的捐贈支出為（）萬元。

A.210

B.200

C.10

D.60

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除規(guī)則，正確答案為B。根據(jù)企業(yè)所得稅法及政策，公益性捐贈扣除標準為：（1）一般公益性捐贈：在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除；（2）2021-2025年期間，向目標脫貧地區(qū)的公益性捐贈可全額扣除（不受12%比例限制）；（3）直接捐贈不得扣除。本題中，向目標脫貧地區(qū)的200萬元捐贈可全額扣除，直接捐贈10萬元不得扣除，因此允許扣除金額為200萬元。選項A錯誤地將直接捐贈計入；選項C僅扣除直接捐贈，忽略可全額扣除的脫貧捐贈；選項D錯誤按12%計算（500×12%=60），混淆了一般捐贈與脫貧捐贈政策。25、2023年度某居民企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列說法正確的是（）。

A.超過年度利潤總額12%的部分，不得在當年扣除且不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除

B.通過公益性群眾團體發(fā)生的捐贈支出，需取得公益性捐贈票據(jù)方可扣除

C.直接向某農(nóng)村小學的捐贈，可全額在當年扣除

D.當年扣除的捐贈支出超過部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后5個年度扣除

【答案】：B

解析：本題考察公益性捐贈的企業(yè)所得稅扣除規(guī)則。選項A：根據(jù)規(guī)定，公益性捐贈超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個年度扣除，而非“不得結(jié)轉(zhuǎn)”，故A錯誤；選項B：通過公益性群眾團體捐贈需取得公益性捐贈票據(jù)作為扣除憑證，否則不得扣除，B正確；選項C：直接捐贈（非通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門）不屬于公益性捐贈，不得扣除，C錯誤；選項D：超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3個年度扣除，而非5年，D錯誤。故正確答案為B。26、個體工商戶在稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)登記時，停業(yè)期限最長不得超過（）。

A.3個月

B.6個月

C.1年

D.2年

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中停業(yè)登記的知識點。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》。選項A、B、D均不符合規(guī)定，因此正確答案為C。27、某居民企業(yè)2023年實際發(fā)放職工工資總額500萬元，當年發(fā)生職工福利費支出80萬元。該企業(yè)計算2023年應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的職工福利費金額為（）萬元。

A.80

B.70

C.60

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費扣除限額知識點。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。計算公式為：扣除限額=工資薪金總額×14%=500×14%=70（萬元）。該企業(yè)實際發(fā)生職工福利費80萬元，超過扣除限額70萬元，因此允許扣除70萬元。選項A未考慮扣除限額，錯誤；選項C、D計算錯誤。故正確答案為B。28、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為（）。

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到貨物的當天

C.收到貨款的當天

D.合同約定的收款日期

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間知識點。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，除生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備等貨物外，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。選項B“收到貨物的當天”與貨物未發(fā)出時的收款行為無關(guān)；選項C“收到貨款的當天”僅在貨物發(fā)出前收到貨款時，不符合納稅義務(wù)確認條件；選項D“合同約定的收款日期”適用于生產(chǎn)工期超過12個月的特殊貨物，并非通常情況。故正確答案為A。29、某企業(yè)當年銷售收入為1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出10萬元，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為（）。

A.10萬元

B.6萬元

C.5萬元

D.4萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅扣除項目中業(yè)務(wù)招待費的扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計算：實際發(fā)生額60%=10×60%=6萬元；銷售收入5‰=1000×5‰=5萬元。兩者取較小值，故可扣除5萬元。選項A錯誤（全額扣除不符合稅法規(guī)定）；選項B僅考慮60%扣除比例，未考慮5‰上限；選項D無計算依據(jù)，屬于干擾項。30、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用（）計價方法會使企業(yè)當期發(fā)出存貨的成本最低。

A.先進先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動加權(quán)平均法

D.個別計價法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對發(fā)出成本的影響。在物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的存貨成本較低，先發(fā)出后，當期發(fā)出存貨成本由早期低價存貨構(gòu)成，因此發(fā)出成本最低，期末存貨成本最高。選項B、C的加權(quán)平均法（月末一次或移動加權(quán)）按平均成本計算，發(fā)出成本介于先進先出和后進先出（已取消）之間；選項D個別計價法需按實際成本確認，若未指定為早期低價存貨，無法保證發(fā)出成本最低。故正確答案為A。31、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為8000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出80萬元，發(fā)生的會議費支出20萬元（可全額扣除）。假設(shè)無其他調(diào)整事項，該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。

A.40

B.48

C.80

D.20

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費的扣除標準。根據(jù)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費扣除標準為“實際發(fā)生額的60%”與“當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”孰低扣除。本題中，實際發(fā)生額的60%=80×60%=48萬元，當年銷售收入的5‰=8000×5‰=40萬元。由于40萬元＜48萬元，因此可扣除的業(yè)務(wù)招待費為40萬元，選項A正確。選項B錯誤在于直接按實際發(fā)生額的60%（48萬元）扣除，未考慮銷售收入5‰的限額；選項C錯誤在于全額扣除80萬元，未遵循扣除標準；選項D錯誤在于將會議費與業(yè)務(wù)招待費混淆，會議費可全額扣除，但題目僅問業(yè)務(wù)招待費。32、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，扣除限額為（）。

A.不超過當年銷售（營業(yè)）收入10%的部分

B.不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分

C.不超過當年銷售（營業(yè)）收入20%的部分

D.不超過當年銷售（營業(yè)）收入25%的部分

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅扣除項目知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。選項A為業(yè)務(wù)招待費扣除比例（發(fā)生額的60%與當年銷售15%孰低）；選項C為部分行業(yè)（如化妝品制造等）特殊規(guī)定，但題目未限定，默認一般企業(yè)15%；選項D為企業(yè)所得稅基本稅率，非扣除比例。因此正確答案為B。33、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項支出中，準予在稅前扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.被沒收財物的損失

C.合理的勞動保護支出

D.未經(jīng)核定的準備金支出

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除知識點。稅收滯納金（A）、被沒收財物的損失（B）、未經(jīng)核定的準備金支出（D）均屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定不得稅前扣除的項目；合理的勞動保護支出（C）屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予稅前扣除。故正確答案為C。34、下列行政行為中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機關(guān)作出的不予減免稅決定

B.稅務(wù)機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機關(guān)對內(nèi)部人員的處分決定

D.稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的稅收政策解讀

【答案】：A

解析：本題考察涉稅服務(wù)相關(guān)法律中行政復(fù)議范圍的知識點。A選項正確，不予減免稅決定屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為相關(guān)的具體行政行為，可申請行政復(fù)議。B選項錯誤，稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，不可單獨復(fù)議；C選項錯誤，內(nèi)部處分屬于內(nèi)部行政行為，不可復(fù)議；D選項錯誤，政策解讀不具有強制力，不屬于具體行政行為。35、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后（）年內(nèi)扣除

A.10%；3

B.12%；3

C.15%；5

D.20%；5

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除規(guī)則。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。選項A扣除比例10%及結(jié)轉(zhuǎn)年限錯誤；選項C扣除比例15%及結(jié)轉(zhuǎn)5年不符合規(guī)定；選項D扣除比例20%錯誤。36、下列行政處罰中，屬于行為罰的是（）。

A.罰款

B.行政拘留

C.責令停產(chǎn)停業(yè)

D.警告

【答案】：C

解析：本題考察行政處罰的種類及行為罰的定義。行為罰是限制或剝奪違法者特定行為能力或資格的處罰，包括責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或吊銷許可證（執(zhí)照）等。A選項罰款屬于財產(chǎn)罰；B選項行政拘留屬于人身自由罰；D選項警告屬于聲譽罰（申誡罰）。因此C選項正確，A、B、D錯誤。37、某增值稅一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列行為中，其購進貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利

B.用于對外投資

C.用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

D.用于贈送客戶

【答案】：A

解析：本題考察增值稅進項稅額抵扣的知識點。根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則，用于集體福利的購進貨物進項稅額不得抵扣（A選項錯誤）；用于對外投資、贈送客戶屬于視同銷售行為，對應(yīng)的進項稅額可抵扣（B、D選項正確）；用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物的購進貨物，其進項稅額可正常抵扣（C選項正確）。因此正確答案為A。38、根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則，下列行為中屬于增值稅視同銷售貨物的是（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于個人消費

C.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目且未對外銷售

D.將外購貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

【答案】：A

解析：本題考察增值稅視同銷售行為知識點。根據(jù)增值稅規(guī)定，視同銷售行為包括將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費（A選項符合），而將外購貨物用于個人消費（B選項）不屬于視同銷售，需作進項稅額轉(zhuǎn)出；將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目且未對外銷售（C選項），由于未形成對外經(jīng)濟利益流入，不視同銷售；將外購貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物（D選項），屬于正常生產(chǎn)領(lǐng)用，進項稅額可抵扣，不屬于視同銷售。因此正確答案為A。39、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時限知識點。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。選項A為納稅申報期限（如增值稅納稅申報），選項C、D無此法定時限。因此正確答案為B。40、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）。

A.國債利息收入

B.財政撥款

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益

D.接受捐贈收入

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入的知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A、C屬于免稅收入（國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益）；選項D接受捐贈收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。因此，正確答案為B。41、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出準予扣除的是（）。

A.向投資者支付的股息

B.稅收滯納金

C.合理的勞動保護支出

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項目知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益不得扣除（選項A錯誤）；稅收滯納金屬于行政性罰款，不得在稅前扣除（選項B錯誤）；合理的勞動保護支出（如企業(yè)為員工配備的工作服、安全防護用品等）準予在稅前扣除（選項C正確）；非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除（選項D錯誤）。42、某居民企業(yè)2023年度合理工資薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元、職工教育經(jīng)費30萬元、工會經(jīng)費12萬元，無其他納稅調(diào)整事項。允許扣除的三項經(jīng)費合計為（）萬元

A.140

B.182

C.150

D.162

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅三項經(jīng)費扣除限額。根據(jù)稅法規(guī)定：①職工福利費扣除限額=工資薪金總額×14%=1000×14%=140萬元，實際支出150萬元，按限額扣除140萬元；②職工教育經(jīng)費扣除限額=工資薪金總額×8%=1000×8%=80萬元，實際支出30萬元，可全額扣除；③工會經(jīng)費扣除限額=工資薪金總額×2%=1000×2%=20萬元，實際支出12萬元，可全額扣除。三項經(jīng)費合計=140+30+12=182萬元，故正確答案為B。43、下列各項中，屬于行政處罰的是（）

A.罰金

B.罰款

C.拘役

D.開除

【答案】：B

解析：本題考察行政處罰種類知識點。行政處罰是行政機關(guān)對違反行政法規(guī)范的相對人實施的制裁措施，包括警告、罰款、沒收違法所得等。選項B“罰款”屬于典型行政處罰；選項A“罰金”是法院對犯罪分子判處的刑事處罰；選項C“拘役”是剝奪犯罪分子短期人身自由的刑事處罰；選項D“開除”是行政機關(guān)對內(nèi)部工作人員的紀律處分，不屬于行政處罰。因此正確答案為B。44、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記辦理時限。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)（B選項）申報辦理稅務(wù)登記。選項A（15日）通常為納稅申報或發(fā)票領(lǐng)購期限；選項C（60日）、D（90日）無此規(guī)定。因此正確答案為B。45、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識點。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)自領(lǐng)取之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。選項A（10日）、B（15日）、D（60日）均不符合法定時限要求。46、下列各項中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處分決定

C.稅務(wù)機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

D.稅務(wù)機關(guān)工作人員的個人行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識點。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為（如確認納稅主體、征稅對象等）。B選項錯誤（行政處分屬于內(nèi)部管理行為，不可復(fù)議）；C選項錯誤（稅收規(guī)范性文件為抽象行政行為，不可單獨復(fù)議）；D選項錯誤（工作人員個人行為不屬于稅務(wù)機關(guān)具體行政行為，不可復(fù)議）。47、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為5000萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出40萬元，該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為（）萬元。

A.20

B.24

C.30

D.40

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除標準。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為實際發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低。本題中，實際發(fā)生額40萬元的60%為24萬元，銷售收入5000萬元的5‰為25萬元，兩者取低者24萬元。因此正確答案為B。48、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用（）存貨計價方法可以使當期利潤最大化。

A.先進先出法

B.加權(quán)平均法

C.個別計價法

D.后進先出法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤的影響。在物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的存貨成本較低，先發(fā)出的存貨按低價格結(jié)轉(zhuǎn)成本，剩余存貨按高價格計價，因此當期銷售成本最低，利潤最高。選項B加權(quán)平均法計算的平均成本介于高低價之間，利潤適中；選項C個別計價法適用于貴重物品，與利潤最大化無關(guān)；選項D后進先出法（新會計準則已取消）在物價上漲時會導致成本最高、利潤最低。因此正確答案為A。49、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天

B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天

C.進口貨物，為報關(guān)進口的當天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

【答案】：D

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間知識點。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定：A選項正確，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（如將貨物交付其他單位或個人代銷等），納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天；B選項正確，銷售應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；C選項正確，進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天；D選項錯誤，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同或書面合同未約定收款日期的，才為貨物發(fā)出的當天，D選項未區(qū)分特殊情況，表述不完整。50、根據(jù)發(fā)票管理辦法，下列關(guān)于發(fā)票使用的表述中，不符合規(guī)定的是（）。

A.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)批準不得拆本使用發(fā)票

B.開具發(fā)票應(yīng)按規(guī)定時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具并加蓋發(fā)票專用章

C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存10年以上，保存期滿可自行銷毀

D.收購單位支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票

【答案】：C

解析：本題考察發(fā)票管理規(guī)定。A選項符合規(guī)定，發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開，未經(jīng)批準不得拆本使用；B選項符合規(guī)定，開具發(fā)票需如實、完整、加蓋專用章；C選項錯誤，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存期限為5年，保存期滿需報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀，不得自行銷毀；D選項符合規(guī)定，收購單位支付個人款項時可由付款方開具發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）。因此不正確的選項是C。51、下列各項中，屬于注冊稅務(wù)師可接受委托從事的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)是（）。

A.代理企業(yè)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票

B.代理稅務(wù)行政復(fù)議

C.代編虛假財務(wù)會計報告

D.代理稅務(wù)登記證變更登記的虛假申報

【答案】：B

解析：本題考察注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍。根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)包括代理稅務(wù)行政復(fù)議（B正確）。A選項錯誤，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購需企業(yè)憑發(fā)票領(lǐng)購簿自行辦理，稅務(wù)師不得代理；C選項代編虛假財務(wù)報告違反執(zhí)業(yè)準則和法律規(guī)定；D選項虛假申報屬于違法行為，稅務(wù)師不得代理。52、某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出存貨成本。2023年3月1日結(jié)存甲材料100件，單價10元；3月5日購入200件，單價12元；3月10日發(fā)出150件；3月15日購入150件，單價13元。則3月10日發(fā)出存貨的成本為（）元。

A.1500

B.1600

C.1800

D.1950

【答案】：B

解析：本題考察存貨計價方法中先進先出法的應(yīng)用。先進先出法是指以先購入的存貨先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。3月10日發(fā)出150件時，需按最早購入的存貨成本計算：先發(fā)出3月1日結(jié)存的100件（單價10元），再發(fā)出3月5日購入的50件（單價12元）。因此，發(fā)出成本=100×10+50×12=1000+600=1600元。選項A未按先進先出法計算（直接按150×10=1500）；選項C、D計算邏輯錯誤。故正確答案為B。53、采取預(yù)收貨款方式銷售一般貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到預(yù)收款的當天

C.書面合同約定的收款日期的當天

D.貨物移送的當天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間知識點。對于一般貨物，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天；只有生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間才為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。選項B錯誤，收到預(yù)收款時貨物尚未發(fā)出，不產(chǎn)生納稅義務(wù)；選項C僅適用于特殊貨物（生產(chǎn)工期超12個月），題目未明確說明，故不選；選項D“貨物移送”表述不準確，正確應(yīng)為“貨物發(fā)出”，故正確答案為A。54、下列個人所得中，適用5%～35%超額累進稅率的是（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.經(jīng)營所得

D.稿酬所得

【答案】：C

解析：本題考察個人所得稅稅率適用范圍。根據(jù)個人所得稅法，經(jīng)營所得適用5%～35%的超額累進稅率（C正確）。A選項工資薪金所得適用3%～45%超額累進稅率；B選項勞務(wù)報酬所得適用20%、30%、40%三級超額累進稅率；D選項稿酬所得屬于綜合所得，稅率與勞務(wù)報酬相同但有減征30%的優(yōu)惠政策。55、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用先進先出法對存貨計價時，會使（）。

A.當期利潤增加

B.當期利潤減少

C.期末存貨價值降低

D.發(fā)出存貨成本增加

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法（先進先出法）的影響知識點。先進先出法下，假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出，在物價持續(xù)上漲時，先購入的存貨成本較低，后購入的成本較高。因此，發(fā)出存貨的成本會較低（選項D錯誤），當期利潤=收入-成本-費用，成本低則利潤增加（選項A正確，B錯誤）；期末剩余存貨為后購入的高價存貨，價值較高（選項C錯誤）。因此正確答案為A。56、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

B.稅務(wù)機關(guān)制定的規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機關(guān)對內(nèi)部工作人員的處分決定

D.稅務(wù)機關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍知識點。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等具體行政行為。選項A（稅收保全措施）屬于可復(fù)議的具體行政行為。選項B（規(guī)范性文件）屬于抽象行政行為，不可單獨復(fù)議；選項C（內(nèi)部處分決定）屬于內(nèi)部行政行為，不可復(fù)議；選項D（民事調(diào)解）不屬于行政行為，不可復(fù)議，均不正確。57、納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，稅務(wù)機關(guān)可對其處以（）的罰款

A.2000元以下

B.2000元以上1萬元以下

C.1萬元以上5萬元以下

D.5萬元以上50萬元以下

【答案】：A

解析：本題考察稅收征管法納稅申報逾期處罰規(guī)則。根據(jù)《稅收征管法》第六十二條，納稅人未按期申報納稅資料的，稅務(wù)機關(guān)責令限期改正后，可處2000元以下罰款（A選項）；情節(jié)嚴重的處2000元以上1萬元以下（B選項）。題目未提及“情節(jié)嚴重”，故適用一般情況的“2000元以下”。選項C、D金額過高，不符合規(guī)定。因此正確答案為A。58、根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，納稅人因住所、經(jīng)營地點變動涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理（）。

A.變更稅務(wù)登記

B.注銷稅務(wù)登記

C.停業(yè)稅務(wù)登記

D.復(fù)業(yè)稅務(wù)登記

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中注銷稅務(wù)登記的適用情形知識點。當納稅人因住所、經(jīng)營地點變動涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)時，需先向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記（結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件等），再向新經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)重新辦理稅務(wù)登記。選項A錯誤，變更稅務(wù)登記適用于稅務(wù)登記內(nèi)容（如名稱、法定代表人等）變化但不涉及稅務(wù)機關(guān)變動的情形；選項C錯誤，停業(yè)登記適用于臨時停產(chǎn)停業(yè)（需向稅務(wù)機關(guān)申請）；選項D錯誤，復(fù)業(yè)登記適用于停業(yè)期滿恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前。59、增值稅一般納稅人采取賒銷方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到貨物全部貨款的當天

C.書面合同約定的收款日期的當天

D.收到貨物的當天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間知識點。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。選項A為無約定收款日期時的納稅義務(wù)發(fā)生時間，選項B、D不符合稅法規(guī)定的納稅義務(wù)確認條件，因此正確答案為C。60、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機關(guān)作出的人事任免決定

C.稅務(wù)機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

D.稅務(wù)機關(guān)對民事糾紛的調(diào)解行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍知識點。選項A正確，征稅行為屬于稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為，可申請行政復(fù)議。選項B錯誤，人事任免屬于內(nèi)部行政行為，不屬于行政復(fù)議范圍；選項C錯誤，稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，需結(jié)合具體行政行為一并審查，不可單獨復(fù)議；選項D錯誤，稅務(wù)機關(guān)對民事糾紛的調(diào)解屬于行政調(diào)解，不服可通過民事訴訟解決，不屬于行政復(fù)議范圍。61、下列行為中，不屬于增值稅視同銷售的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于職工食堂

B.外購貨物用于贈送客戶

C.外購貨物用于投資

D.外購貨物用于集體福利

【答案】：D

解析：本題考察增值稅視同銷售行為的判斷。根據(jù)增值稅法規(guī)：①自產(chǎn)、委托加工貨物無論對內(nèi)（如集體福利、個人消費）還是對外（如投資、分配、贈送）均視同銷售；②外購貨物只有用于投資、分配、贈送時才視同銷售，用于集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目（如簡易計稅項目）不視同銷售。選項A中自產(chǎn)貨物用于職工食堂（集體福利）屬于視同銷售；選項B、C中外購貨物用于贈送、投資均視同銷售；選項D中外購貨物用于集體福利不視同銷售，故正確答案為D。62、某企業(yè)2023年度實際發(fā)生的合理工資薪金總額為1000萬元，該企業(yè)當年發(fā)生的職工福利費支出為150萬元，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的職工福利費支出最高限額為（）。

A.100萬元

B.120萬元

C.140萬元

D.150萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項目中職工福利費的扣除標準。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。本題中工資薪金總額為1000萬元，扣除限額=1000×14%=140萬元。選項A（100萬元）、B（120萬元）均低于正確限額；選項D（150萬元）超過了140萬元的扣除限額，因此不得全額扣除。故正確答案為C。63、采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）

A.貨物發(fā)出的當天

B.辦妥托收手續(xù)的當天

C.收到貨款的當天

D.書面合同約定的收款日期

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為**發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天**。選項A僅貨物發(fā)出未辦妥托收手續(xù)不滿足條件；選項C“收到貨款的當天”是“直接收款方式”的納稅義務(wù)發(fā)生時間；選項D“書面合同約定的收款日期”適用于“賒銷或分期收款方式”。因此正確答案為B。64、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）

A.建材商店銷售建材同時為客戶提供裝修服務(wù)

B.酒店提供住宿服務(wù)同時銷售煙酒

C.餐飲公司提供餐飲服務(wù)同時銷售自制點心

D.汽車4S店銷售汽車同時提供維修服務(wù)

【答案】：A

解析：本題考察增值稅混合銷售行為知識點?；旌箱N售行為的核心特征是“一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，且服務(wù)是為銷售貨物而提供，兩者具有從屬關(guān)系”。選項A中，建材銷售是貨物銷售，裝修服務(wù)（建筑服務(wù)）是為完成建材銷售而提供的附屬服務(wù)，兩者具有從屬關(guān)系；選項B中，酒店住宿服務(wù)與銷售煙酒無必然從屬關(guān)系，屬于兼營不同應(yīng)稅項目；選項C中，餐飲公司銷售自制點心屬于餐飲服務(wù)的附屬行為，通常視為餐飲服務(wù)的一部分，不單獨構(gòu)成混合銷售；選項D中，汽車銷售與維修服務(wù)是獨立業(yè)務(wù)，無從屬關(guān)系，屬于兼營。因此正確答案為A。65、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到貨款的當天

C.合同約定的收款日期

D.貨物移送的當天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間知識點。根據(jù)增值稅暫行條例，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天（除非生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備等特殊貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期）。A選項符合一般貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間；B選項收到貨款時通常僅確認收入但未發(fā)生納稅義務(wù)；C選項合同約定收款日僅適用于特殊貨物；D選項“貨物移送”概念寬泛，與“發(fā)出貨物”的納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)則不符。故正確答案為A。66、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記時限。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。選項A、B、D均為錯誤時限（如10日、15日、60日均不符合法定規(guī)定）。正確答案為C。67、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，其扣除限額的確定標準是（）。

A.發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入5‰孰低

B.發(fā)生額的60%

C.當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

D.發(fā)生額的10%

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項目中業(yè)務(wù)招待費的扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費扣除實行“雙限額”標準：按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，即兩者孰低原則。B選項僅考慮發(fā)生額60%，忽略了“最高不得超過收入5‰”的上限限制；C選項僅考慮收入5‰，忽略了“最低不得低于發(fā)生額60%”的下限限制；D選項“發(fā)生額的10%”為錯誤比例。故正確答案為A。68、下列應(yīng)稅消費品中，采用復(fù)合計稅方法征收消費稅的是（）。

A.白酒

B.啤酒

C.黃酒

D.葡萄酒

【答案】：A

解析：本題考察消費稅計稅方法。白酒實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅方法；啤酒、黃酒實行從量定額計稅（啤酒按每噸出廠價分檔計稅）；葡萄酒屬于“其他酒”稅目，實行從價定率計稅。選項B、C錯誤，啤酒、黃酒均采用從量定額計稅；選項D錯誤，葡萄酒僅適用從價定率計稅。69、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）

A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款的當天

B.采取托收承付方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

C.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

D.進口貨物，為貨物報關(guān)進口的次日

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間知識點。根據(jù)《增值稅暫行條例》及實施細則，A選項正確：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；B選項錯誤，托收承付方式應(yīng)為“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天”；C選項錯誤，賒銷方式若書面合同約定收款日期，按約定日期，無約定則為貨物發(fā)出的當天，表述不完整；D選項錯誤，進口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間為“報關(guān)進口的當天”而非“次日”。70、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.接受捐贈收入

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入范圍知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法，財政撥款屬于不征稅收入；選項B“國債利息收入”屬于免稅收入；選項C“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”屬于免稅收入；選項D“接受捐贈收入”屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。因此正確答案為A。71、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生合理工資薪金支出1000萬元，發(fā)生職工福利費支出160萬元，該企業(yè)2023年計算應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的職工福利費金額為（）萬元

A.140

B.160

C.100

D.120

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費扣除知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費扣除限額為工資薪金總額的14%。選項A正確，計算過程：1000×14%=140萬元，實際支出160萬元超過限額，準予扣除140萬元。選項B錯誤，直接按實際支出160萬元扣除，未考慮扣除限額。選項C錯誤，100萬元為錯誤扣除比例（10%，非法定比例）。選項D錯誤，120萬元為錯誤扣除比例（12%，非職工福利費扣除比例）。72、根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。

A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

C.進口貨物，為報關(guān)進口的次日

D.采取托收承付方式銷售貨物，為收到貨款的當天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間知識點。A選項正確：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天（生產(chǎn)工期超12個月的大型設(shè)備等特殊情況除外）；B選項錯誤：“提供勞務(wù)同時收訖銷售款”表述不準確，應(yīng)為“提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天”；C選項錯誤：進口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天，而非次日；D選項錯誤：托收承付方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天，而非收到貨款當天。73、納稅人對縣稅務(wù)局下屬的稅務(wù)所（分局）作出的具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，復(fù)議機關(guān)為（）。

A.縣稅務(wù)局

B.市稅務(wù)局

C.縣人民政府

D.市人民政府

【答案】：A

解析：本題考察行政復(fù)議管轄規(guī)則。根據(jù)行政復(fù)議法規(guī)定，對稅務(wù)所（分局）等派出機構(gòu)以自己名義作出的具體行政行為不服的，復(fù)議機關(guān)為設(shè)立該派出機構(gòu)的部門（即縣稅務(wù)局）或該部門的本級地方人民政府。但稅務(wù)機關(guān)的復(fù)議管轄中，通常優(yōu)先由所屬稅務(wù)機關(guān)管轄。選項B為上級稅務(wù)機關(guān)，選項C、D非稅務(wù)機關(guān)專屬復(fù)議機關(guān)。因此正確答案為A。74、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，關(guān)于公益性捐贈支出扣除的表述，正確的是（）

A.公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除，超過部分不得扣除且不得結(jié)轉(zhuǎn)

B.企業(yè)通過公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，捐贈人應(yīng)提供省級以上財政部門印制的捐贈票據(jù)

C.直接向受災(zāi)地區(qū)學校的捐贈，屬于公益性捐贈，可全額扣除

D.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費等相關(guān)費用，不得在稅前扣除

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除政策。選項A錯誤，根據(jù)規(guī)定，公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除，并非不得扣除。選項B正確，企業(yè)通過公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，捐贈人需提供省級以上財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)，作為稅前扣除憑證。選項C錯誤，直接捐贈不屬于通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門的捐贈，不得在稅前扣除。選項D錯誤，企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費等相關(guān)費用，可在稅前扣除，作為捐贈支出的一部分。75、下列關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票行為的法律責任說法錯誤的是（）。

A.虛開稅款數(shù)額1萬元以上的，應(yīng)追究刑事責任

B.虛開稅款數(shù)額較大或有其他嚴重情節(jié)的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金

C.虛開稅款數(shù)額巨大或有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或沒收財產(chǎn)

D.虛開增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重的，處無期徒刑或死刑，并處沒收財產(chǎn)

【答案】：D

解析：本題考察虛開增值稅專用發(fā)票的法律責任，正確答案為D。根據(jù)《刑法》及司法解釋：（1）虛開稅款數(shù)額1萬元以上的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)追究刑事責任（A正確）；（2）虛開稅款數(shù)額較大（5萬元以上）或有其他嚴重情節(jié)的，處3年以下有期徒刑或拘役，2-20萬元罰金（B正確）；（3）虛開稅款數(shù)額巨大（50萬元以上）或有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，5-50萬元罰金或沒收財產(chǎn)（C正確）；（4）法律未規(guī)定“處死刑”，最高量刑為無期徒刑（D錯誤）。76、企業(yè)采用先進先出法對發(fā)出存貨進行計價，當市場價格持續(xù)上漲時，會產(chǎn)生的影響是（）。

A.期末存貨成本升高，當期利潤增加

B.期末存貨成本降低，當期利潤減少

C.期末存貨成本升高，當期利潤減少

D.期末存貨成本降低，當期利潤增加

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤和成本的影響。先進先出法下，物價持續(xù)上漲時，先購入的低價存貨先發(fā)出，導致當期發(fā)出存貨成本較低，剩余存貨（期末存貨）為后購入的高價存貨，因此期末存貨成本升高；同時，當期利潤=收入-發(fā)出存貨成本，發(fā)出成本低則當期利潤增加。因此A選項正確，B、C、D錯誤。77、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為3000萬元，當年實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出40萬元。該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為（）萬元。

A.24

B.40

C.12

D.15

【答案】：D

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除標準的知識點。業(yè)務(wù)招待費扣除遵循“實際發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低”原則。選項A中24萬元僅按實際發(fā)生額的60%計算（40×60%=24），未考慮銷售收入限額；選項B直接按實際發(fā)生額扣除，不符合扣除標準；選項C的12萬元計算錯誤；選項D中，40萬元的60%為24萬元，3000萬元銷售收入的5‰為15萬元，兩者取較低值15萬元，故正確答案為D。78、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.45日

D.60日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記變更的時限規(guī)定。根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》第十四條規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。選項A（15日）通常適用于納稅申報期限等；選項C（45日）、D（60日）無相關(guān)法律規(guī)定，屬于干擾項。故正確答案為B。79、某企業(yè)采用實際成本法核算存貨，2023年6月存貨情況：月初結(jié)存A材料100件，單價10元；6月5日購入200件，單價12元；6月10日領(lǐng)用150件；6月15日購入300件，單價11元。若采用先進先出法計價，在物價持續(xù)上漲時，該企業(yè)當期發(fā)出存貨成本和當期利潤的變化為（）。

A.發(fā)出成本降低，當期利潤增加

B.發(fā)出成本降低，當期利潤減少

C.發(fā)出成本增加，當期利潤增加

D.發(fā)出成本增加，當期利潤減少

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤的影響，正確答案為A。先進先出法下，物價上漲時，先購入的低單價存貨優(yōu)先結(jié)轉(zhuǎn)成本，導致當期發(fā)出成本降低。本題中：月初結(jié)存100件（10元）+5日購入200件（12元），領(lǐng)用150件時，按先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本=100×10+50×12=1600元；若采用加權(quán)平均法，加權(quán)單價=(100×10+200×12+300×11)/(100+200+300)=11.17元，發(fā)出成本=150×11.17≈1675元，高于先進先出法。由于利潤=收入-成本，成本降低則利潤增加。因此，發(fā)出成本降低，當期利潤增加（A正確）。80、某企業(yè)2023年銷售收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，該企業(yè)2023年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為（）。

A.10萬元

B.6萬元

C.5萬元

D.4萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除限額知識點。業(yè)務(wù)招待費扣除遵循“發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低扣除”原則。本題中：①發(fā)生額的60%=10×60%=6萬元；②當年銷售（營業(yè)）收入的5‰=1000×5‰=5萬元。兩者比較取低，即5萬元。A選項直接按實際發(fā)生額扣除，未考慮扣除限額；B選項僅按60%計算，忽略收入5‰限制；D選項低于5萬元，不符合扣除規(guī)則。故正確答案為C。81、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當自變化之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

A.15日，30日

B.30日，15日

C.15日，15日

D.30日，30日

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中存款賬戶報告的時限。根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》第二十一條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。因此，兩個時限均為15日，選項C正確。選項A錯誤在于將兩個時限顛倒；選項B錯誤在于第一個時限按30日（錯誤）、第二個按15日（正確）；選項D錯誤在于兩個時限均按30日（錯誤）。82、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出100萬元，當年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為（）萬元。

A.20

B.25

C.60

D.100

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除標準。業(yè)務(wù)招待費扣除采用“實際發(fā)生額的60%”與“當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”孰低原則。計算如下：實際發(fā)生額的60%=100×60%=60萬元；銷售收入的5‰=5000×5‰=25萬元。兩者取較小值25萬元，因此可扣除25萬元。A選項未按標準計算，C選項錯誤地按實際發(fā)生額60%直接扣除，D選項錯誤全額扣除，均不符合稅法規(guī)定。83、下列個人所得中，適用比例稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%的是（）。

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.稿酬所得

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】：C

解析：本題考察個人所得稅稅目及稅率知識點。稿酬所得適用比例稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%（實際稅率14%）。A選項工資薪金所得適用七級超額累進稅率（3%-45%）；B選項勞務(wù)報酬所得適用20%-40%加成比例稅率（加成征收）；D選項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%比例稅率，但無減征規(guī)定。故正確答案為C。84、根據(jù)個人所得稅專項附加扣除規(guī)定，下列各項中，不屬于子女教育專項附加扣除范圍的是（）。

A.子女接受學前教育（年滿3歲至小學入學前）的支出

B.子女接受全日制學歷教育（小學、初中、高中、大學等）的支出

C.子女接受境外學歷教育的支出

D.子女參加興趣班、課外輔導班的支出

【答案】：D

解析：本題考察個人所得稅專項附加扣除中子女教育的范圍。選項A、B正確：子女教育專項附加扣除包括學前教育（3歲至小學入學前）和全日制學歷教育（小學至博士研究生）的支出；選項C正確：境外學歷教育若符合國家有關(guān)規(guī)定，也可享受扣除；選項D錯誤：子女參加課外興趣班、輔導班等非學歷教育支出，不屬于子女教育專項附加扣除范圍，需按其他扣除項目（如繼續(xù)教育）或自行負擔。85、采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到全部貨款的當天

C.書面合同約定的收款日期

D.貨物移送的當天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。選項A錯誤，賒銷方式銷售貨物不屬于直接收款方式，納稅義務(wù)并非貨物發(fā)出即發(fā)生；選項B錯誤，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不以全部貨款收到為條件，僅需滿足收款時點；選項C正確，根據(jù)增值稅暫行條例實施細則，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期，無約定則為貨物發(fā)出的當天；選項D錯誤，貨物移送通常適用于視同銷售或分期收款等特定情形，非賒銷常規(guī)情形。86、根據(jù)行政許可法規(guī)定，下列規(guī)范性文件中，有權(quán)設(shè)定臨時性行政許可的是（）

A.法律

B.行政法規(guī)

C.地方性法規(guī)

D.省級人民政府規(guī)章

【答案】：D

解析：本題考察行政許可的設(shè)定權(quán)限。根據(jù)行政許可法，法律可以設(shè)定所有行政許可；行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由外的行政許可；地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、企業(yè)或其他組織設(shè)立登記及其前置性許可外的行政許可；省級人民政府規(guī)章可以設(shè)定臨時性的行政許可，期限不超過1年。因此，只有省級人民政府規(guī)章有權(quán)設(shè)定臨時性行政許可，正確答案為D。87、下列各項中，屬于稅務(wù)行政處罰的是（）

A.罰金

B.拘役

C.罰款

D.有期徒刑

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等行政制裁措施（選項C正確）；而罰金（A）、拘役（B）、有期徒刑（D）均屬于《刑法》規(guī)定的刑事處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰范疇。88、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中變更登記時限的知識點。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。因此，A、C、D選項均不符合規(guī)定，正確答案為B。89、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機關(guān)對其工作人員作出的行政處分決定

D.稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的稅收政策宣傳公告

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識點。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍僅限于具體行政行為。選項A“征稅行為”屬于具體行政行為，可申請復(fù)議；選項B“稅收規(guī)范性文件”屬于抽象行政行為，不可單獨申請復(fù)議；選項C“行政處分決定”屬于內(nèi)部行政行為，不可復(fù)議；選項D“政策宣傳公告”不具有強制力，不屬于具體行政行為。因此正確答案為A。90、某企業(yè)2023年度會計利潤總額為1000萬元，當年通過公益性社會組織向目標脫貧地區(qū)捐贈貨幣資金150萬元，直接向某農(nóng)村小學捐贈20萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2023年公益性捐贈的納稅調(diào)整金額為（）。

A.調(diào)增150萬元

B.調(diào)增170萬元

C.調(diào)增120萬元

D.調(diào)增0萬元

【答案】：D

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅政策，自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除；直接捐贈不屬于公益性捐贈范疇，不得扣除。本題中，向目標脫貧地區(qū)捐贈150萬元可全額扣除，直接捐贈20萬元需調(diào)增，但題目問的是“公益性捐贈”的納稅調(diào)整金額，即僅針對符合條件的公益性捐贈，此處150萬元無需調(diào)整，故納稅調(diào)整金額為0萬元。因此正確答案為D。91、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨的成本。下列關(guān)于該方法的表述中，正確的是（）。

A.計算結(jié)果較均衡，存貨成本介于先進先出法和個別計價法之間

B.計算工作量較大，不適用于收發(fā)頻繁的企業(yè)

C.以假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出為前提

D.適用于物價波動較大的情況

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法知識點。月末一次加權(quán)平均法的特點是：月末根據(jù)本月購入和期初存貨的加權(quán)平均單價計算發(fā)出成本，計算結(jié)果較均衡（因平滑了單價波動），介于先進先出法（物價波動大時差異顯著）和個別計價法（極