PAGE衛(wèi)生局審計制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生局財務管理和監(jiān)督，規(guī)范財務收支行為，提高資金使用效益，確保衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，依據(jù)國家相關法律法規(guī)和行業(yè)標準，制定本審計制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生局機關及所屬各醫(yī)療衛(wèi)生機構。（三）基本原則1.依法審計原則。嚴格按照國家法律法規(guī)和審計準則開展審計工作，確保審計行為合法合規(guī)。2.客觀公正原則。以事實為依據(jù)，以法律為準繩，客觀、公正地評價被審計單位的財務收支和經(jīng)濟活動。3.全面監(jiān)督原則。對衛(wèi)生局及所屬單位的財務收支、經(jīng)濟活動全過程進行監(jiān)督，涵蓋預算編制、執(zhí)行、決算等各個環(huán)節(jié)。4.服務發(fā)展原則。通過審計，促進衛(wèi)生局及所屬單位加強財務管理，規(guī)范經(jīng)濟行為，提高資金使用效益，為衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展提供保障。二、審計機構與人員（一）審計機構設置衛(wèi)生局設立獨立的審計科室，配備與審計工作相適應的專業(yè)人員。審計科室在衛(wèi)生局領導下，獨立行使審計監(jiān)督權，對衛(wèi)生局局長負責并報告工作。（二）審計人員職責1.審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、審計準則及衛(wèi)生行業(yè)財務制度。2.按照審計計劃和程序，實施審計工作，收集審計證據(jù)，編寫審計工作底稿，撰寫審計報告。3.保守在審計工作中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，不得泄露審計工作中獲取的信息。4.對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤督促整改落實情況。5.參與制定和完善衛(wèi)生局內(nèi)部財務管理制度，為規(guī)范財務管理提供建議。三、審計范圍與內(nèi)容（一）財務收支審計1.對衛(wèi)生局及所屬單位的預算執(zhí)行情況進行審計，檢查預算編制的合理性、執(zhí)行的合規(guī)性和決算的真實性。2.審查各項收入的合法性、完整性，包括財政撥款、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等，檢查是否存在截留、挪用、坐支等問題。3.檢查各項支出的合規(guī)性、合理性，重點審查人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務經(jīng)費等支出是否符合規(guī)定的開支范圍和標準，有無虛列支出、超標準支出、擅自擴大開支范圍等情況。4.審查財務報表、會計憑證、賬簿等會計資料的真實性、完整性和準確性，檢查會計核算是否符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。（二）專項資金審計1.對衛(wèi)生局及所屬單位管理和使用的各類專項資金，如公共衛(wèi)生專項資金、基本藥物補助資金、醫(yī)療救助資金等進行審計。2.檢查專項資金的設立、分配、使用是否符合相關政策規(guī)定，資金是否專款專用，有無截留、挪用、擠占等情況。3.審查專項資金的使用效益，評估項目實施效果是否達到預期目標，是否存在資金浪費、損失等問題。（三）經(jīng)濟責任審計1.對衛(wèi)生局所屬單位主要負責人在任職期間的經(jīng)濟責任履行情況進行審計，包括財務收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟決策等方面。2.評價主要負責人在任職期間對本單位財務收支的真實性、合法性和效益性應負的責任，以及在經(jīng)濟決策、內(nèi)部控制等方面的管理責任。3.為組織部門考核任用干部提供經(jīng)濟責任審計依據(jù)。（四）內(nèi)部控制審計1.審查衛(wèi)生局及所屬單位內(nèi)部控制制度的建立健全情況，包括財務管理制度、采購制度、資產(chǎn)管理制度、工程項目管理制度等。2.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，評估內(nèi)部控制的有效性，查找內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險點。3.針對內(nèi)部控制存在的問題，提出改進建議，促進單位加強內(nèi)部控制，防范風險。四、審計程序（一）審計計劃1.審計科室根據(jù)衛(wèi)生局年度工作重點和財務管理情況，制定年度審計計劃，明確審計項目、審計范圍、審計時間等。2.年度審計計劃報衛(wèi)生局局長批準后實施。根據(jù)實際情況，可對審計計劃進行調(diào)整。（二）審計準備1.成立審計組，明確審計組成員的分工和職責。2.審計組收集與審計項目相關的法律法規(guī)、政策文件、財務資料等，了解被審計單位的基本情況和財務管理狀況。3.制定審計工作方案，確定審計目標、審計內(nèi)容、審計方法和審計步驟等。（三）審計實施1.審計組向被審計單位送達審計通知書，告知審計的范圍、內(nèi)容、時間和要求等。2.審計組通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查實物資產(chǎn)，向有關單位和個人調(diào)查取證等方式，實施審計工作。3.審計人員編制審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題，收集審計證據(jù)。（四）審計報告1.審計組在審計實施結束后，撰寫審計報告。審計報告應如實反映審計情況，包括審計發(fā)現(xiàn)的問題、原因分析、處理建議等。2.審計報告征求被審計單位意見，被審計單位應在規(guī)定時間內(nèi)提出書面意見。審計組對被審計單位提出的意見進行核實和研究，對審計報告進行修改完善。3.審計報告報衛(wèi)生局局長審批。經(jīng)批準的審計報告送達被審計單位，并抄送相關部門。（五）審計整改1.被審計單位應根據(jù)審計報告提出的整改意見，制定整改方案，明確整改措施、整改責任人和整改期限。2.審計科室對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，督促整改落實。對整改不力的單位，可采取通報批評等措施。3.被審計單位應將整改情況書面報告衛(wèi)生局，衛(wèi)生局對整改情況進行總結和評價。五、審計結果運用（一）作為財務決策依據(jù)審計結果為衛(wèi)生局制定財務政策、編制預算、調(diào)整資金分配等提供參考依據(jù)，確保財務管理決策科學合理。（二）用于績效評價將審計結果納入對所屬單位的績效評價體系，作為考核單位領導班子和主要負責人工作業(yè)績的重要內(nèi)容，促進單位加強財務管理，提高資金使用效益。（三）推動制度完善針對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，及時修訂和完善相關財務管理制度，堵塞管理漏洞，防范財務風險。（四）加強監(jiān)