PAGE衛(wèi)生服務(wù)成本管理制度一、總則（一）目的本制度旨在加強(qiáng)公司衛(wèi)生服務(wù)成本管理，規(guī)范成本核算、控制、分析等工作流程，提高衛(wèi)生服務(wù)資源利用效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，確保公司在提供高質(zhì)量衛(wèi)生服務(wù)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的平衡，保障公司可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及衛(wèi)生服務(wù)提供的部門(mén)、科室及相關(guān)工作人員，包括但不限于醫(yī)療科室、護(hù)理部門(mén)、后勤保障部門(mén)等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)衛(wèi)生服務(wù)行業(yè)的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及相關(guān)政策要求，確保成本管理工作合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生服務(wù)全過(guò)程的成本管理，包括從服務(wù)項(xiàng)目策劃、資源投入、服務(wù)實(shí)施到效果評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的全面管控。3.準(zhǔn)確性原則：成本核算數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，能夠客觀反映衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)的實(shí)際成本情況，為成本分析和決策提供可靠依據(jù)。4.效益性原則：在成本管理過(guò)程中，注重成本與效益的平衡，通過(guò)合理控制成本，提高衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的最大化。5.責(zé)權(quán)結(jié)合原則：明確各部門(mén)、科室及人員在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，將成本管理責(zé)任落實(shí)到具體崗位和個(gè)人，同時(shí)賦予相應(yīng)的管理權(quán)力，確保成本管理工作有效執(zhí)行。二、成本管理職責(zé)分工（一）管理層職責(zé)1.公司管理層負(fù)責(zé)制定衛(wèi)生服務(wù)成本管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和方針政策，明確成本管理的總體方向和重點(diǎn)。2.審批成本管理制度、預(yù)算方案、成本控制措施等重要文件，對(duì)成本管理工作進(jìn)行宏觀指導(dǎo)和決策支持。3.監(jiān)督成本管理工作的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的工作關(guān)系，解決成本管理過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善成本核算方法和流程，建立健全成本核算體系，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確收集、整理和分析。2.編制年度衛(wèi)生服務(wù)成本預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行預(yù)算差異分析，為成本控制提供依據(jù)。3.審核各項(xiàng)成本支出，進(jìn)行成本核算和成本報(bào)表編制，及時(shí)向管理層匯報(bào)成本管理情況。4.參與成本管理相關(guān)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議，協(xié)助各部門(mén)進(jìn)行成本控制和成本效益評(píng)估。（三）業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé)1.醫(yī)療科室、護(hù)理部門(mén)等業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)的成本控制和管理，制定具體的成本控制措施，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。2.準(zhǔn)確記錄和統(tǒng)計(jì)本部門(mén)發(fā)生的各類(lèi)成本費(fèi)用，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供成本核算所需的數(shù)據(jù)資料。3.參與成本分析和成本控制方案的制定，提出改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提高資源利用效率的建議，降低業(yè)務(wù)活動(dòng)成本。（四）后勤保障部門(mén)職責(zé)1.負(fù)責(zé)提供衛(wèi)生服務(wù)所需的物資、設(shè)備、設(shè)施等后勤保障工作，合理控制物資采購(gòu)成本、設(shè)備維護(hù)成本和設(shè)施運(yùn)行成本。2.制定物資庫(kù)存管理制度，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，降低庫(kù)存積壓和浪費(fèi)，減少庫(kù)存成本。3.加強(qiáng)對(duì)后勤服務(wù)供應(yīng)商的管理和評(píng)估，通過(guò)招標(biāo)、談判等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購(gòu)成本和服務(wù)成本。三、成本核算（一）成本核算對(duì)象1.以衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目為基本核算對(duì)象，如門(mén)診診療項(xiàng)目、住院治療項(xiàng)目、護(hù)理服務(wù)項(xiàng)目等，明確每個(gè)項(xiàng)目的成本構(gòu)成。2.根據(jù)管理需要，可進(jìn)一步細(xì)分核算對(duì)象，如按科室、病種、治療手段等進(jìn)行分類(lèi)核算，以便更精準(zhǔn)地分析成本情況。（二）成本項(xiàng)目分類(lèi)1.直接成本人員費(fèi)用：包括衛(wèi)生服務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利等支出。藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)用：用于診斷、治療、護(hù)理等過(guò)程中消耗的藥品、醫(yī)用耗材、試劑等費(fèi)用。設(shè)備購(gòu)置及折舊費(fèi)用：購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備的費(fèi)用以及按照規(guī)定計(jì)提的設(shè)備折舊費(fèi)用。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用：房屋、建筑物等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。其他直接費(fèi)用：如水電費(fèi)、取暖費(fèi)、通訊費(fèi)等與衛(wèi)生服務(wù)直接相關(guān)的費(fèi)用。2.間接成本管理費(fèi)用：公司行政管理部門(mén)為組織和管理衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。后勤保障費(fèi)用：后勤部門(mén)為支持衛(wèi)生服務(wù)而提供的物資供應(yīng)、設(shè)備維修、運(yùn)輸?shù)确?wù)所發(fā)生的費(fèi)用。其他間接費(fèi)用：不能直接歸屬到某一項(xiàng)目或科室的其他費(fèi)用，如財(cái)務(wù)費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用等。（三）成本核算方法1.作業(yè)成本法識(shí)別衛(wèi)生服務(wù)過(guò)程中的各項(xiàng)作業(yè)，如掛號(hào)、診斷、治療、護(hù)理等。確定每個(gè)作業(yè)的成本動(dòng)因，如掛號(hào)次數(shù)、診斷時(shí)間、治療項(xiàng)目數(shù)量、護(hù)理小時(shí)數(shù)等。將間接成本按照成本動(dòng)因分配到各個(gè)作業(yè)中，再將作業(yè)成本分配到具體的衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目中。2.完全成本法將直接成本和間接成本全部計(jì)入衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本，確保成本核算的完整性。在完全成本法下，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)將間接成本分配到各個(gè)成本核算對(duì)象，如按照科室人員比例、業(yè)務(wù)量比例等進(jìn)行分配。（四）成本核算流程1.數(shù)據(jù)收集財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)及后勤保障部門(mén)按照各自職責(zé)，定期收集與成本核算相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括人員考勤記錄、物資采購(gòu)發(fā)票、設(shè)備使用記錄、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證等。數(shù)據(jù)收集應(yīng)確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，且符合成本核算的要求和規(guī)范。2.成本分類(lèi)與歸集財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)整理，將各項(xiàng)費(fèi)用按照成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，區(qū)分直接成本和間接成本。對(duì)于直接成本，直接計(jì)入相應(yīng)的成本核算對(duì)象；對(duì)于間接成本，按照預(yù)定的分配方法進(jìn)行歸集和分配。3.成本計(jì)算與核算根據(jù)選定的成本核算方法，對(duì)各個(gè)成本核算對(duì)象進(jìn)行成本計(jì)算，計(jì)算出每個(gè)項(xiàng)目、科室、病種等的總成本和單位成本。編制成本核算報(bào)表，如成本明細(xì)表、成本匯總表等，反映衛(wèi)生服務(wù)成本的核算結(jié)果。4.成本分析與反饋財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，與預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行對(duì)比，找出成本變動(dòng)的原因和存在的問(wèn)題。將成本分析結(jié)果反饋給相關(guān)部門(mén)和管理層，為成本控制和決策提供依據(jù)。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)公司衛(wèi)生服務(wù)的收入預(yù)測(cè)情況，合理安排成本支出，確保收支平衡，略有結(jié)余。2.全面性原則：涵蓋公司衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)的所有成本項(xiàng)目，包括人員費(fèi)用、物資采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置、固定資產(chǎn)折舊等，做到全面預(yù)算。3.科學(xué)性原則：預(yù)算編制應(yīng)基于歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)行情、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃等因素，采用科學(xué)合理的方法進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)算，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。4.彈性原則：考慮到衛(wèi)生服務(wù)市場(chǎng)的不確定性和業(yè)務(wù)發(fā)展的變化，預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。（二）預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法不考慮以往年度的成本費(fèi)用水平，以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要出發(fā)，逐項(xiàng)審議各項(xiàng)成本費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。零基預(yù)算法有助于提高成本預(yù)算的合理性和有效性，避免因循守舊，優(yōu)化資源配置。2.滾動(dòng)預(yù)算法預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間。滾動(dòng)預(yù)算法能夠及時(shí)反映市場(chǎng)變化和業(yè)務(wù)發(fā)展動(dòng)態(tài)，增強(qiáng)預(yù)算的適應(yīng)性和靈活性。（三）預(yù)算編制流程1.預(yù)算準(zhǔn)備階段財(cái)務(wù)部門(mén)收集和整理公司歷史成本數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、市場(chǎng)價(jià)格信息等資料，為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。制定預(yù)算編制的時(shí)間表和工作要求，明確各部門(mén)在預(yù)算編制過(guò)程中的職責(zé)和任務(wù)。2.預(yù)算草案編制階段各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)本部門(mén)的業(yè)務(wù)計(jì)劃和工作安排，結(jié)合歷史成本數(shù)據(jù)和市場(chǎng)行情，編制本部門(mén)的成本預(yù)算草案。后勤保障部門(mén)根據(jù)物資采購(gòu)計(jì)劃、設(shè)備維護(hù)計(jì)劃等，編制相應(yīng)的成本預(yù)算草案。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)提交的預(yù)算草案進(jìn)行匯總和審核，結(jié)合公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整和完善。3.預(yù)算審批階段財(cái)務(wù)部門(mén)將編制好的成本預(yù)算草案提交公司管理層審批。管理層對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行全面審查，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)環(huán)境等因素，對(duì)預(yù)算進(jìn)行最終審批確定。4.預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控階段各部門(mén)按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)，嚴(yán)格控制成本支出，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)部門(mén)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。五、成本控制（一）成本控制目標(biāo)1.通過(guò)有效的成本控制措施，確保公司衛(wèi)生服務(wù)成本不超過(guò)預(yù)算指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)成本的合理降低。2.在保證衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量的前提下，提高資源利用效率，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低單位服務(wù)成本。（二）成本控制措施1.人員成本控制合理配置人力資源，根據(jù)業(yè)務(wù)量和工作需求，科學(xué)確定人員編制，避免人員冗余。加強(qiáng)人員績(jī)效考核，建立與成本控制相關(guān)的考核指標(biāo)，如人均業(yè)務(wù)收入、成本節(jié)約率等，激勵(lì)員工提高工作效率，降低成本。優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)，在保證員工收入合理的前提下，通過(guò)調(diào)整基本工資、績(jī)效工資、獎(jiǎng)金等比例，引導(dǎo)員工關(guān)注成本控制。2.藥品及衛(wèi)生材料成本控制建立藥品和衛(wèi)生材料采購(gòu)管理制度，通過(guò)招標(biāo)、集中采購(gòu)、詢(xún)價(jià)等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購(gòu)成本。加強(qiáng)藥品和衛(wèi)生材料庫(kù)存管理，合理控制庫(kù)存水平，避免積壓和浪費(fèi)。采用ABC分類(lèi)法對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行管理，重點(diǎn)監(jiān)控A類(lèi)物資的庫(kù)存情況。規(guī)范藥品和衛(wèi)生材料的使用流程，加強(qiáng)臨床用藥和耗材使用的監(jiān)管，杜絕不合理用藥和耗材浪費(fèi)現(xiàn)象。3.設(shè)備購(gòu)置及運(yùn)行成本控制在設(shè)備購(gòu)置前進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和可行性分析，根據(jù)業(yè)務(wù)需求和成本效益原則，選擇性?xún)r(jià)比高的設(shè)備。建立設(shè)備共享機(jī)制，提高設(shè)備利用率，減少設(shè)備重復(fù)購(gòu)置。對(duì)于一些價(jià)格昂貴、使用頻率較低的設(shè)備，可以通過(guò)租賃等方式解決使用需求。加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)管理，制定科學(xué)合理的設(shè)備維護(hù)計(jì)劃，延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命，降低設(shè)備維修成本。4.后勤保障成本控制優(yōu)化后勤服務(wù)流程，提高后勤服務(wù)效率，減少不必要的中間環(huán)節(jié)，降低后勤保障成本。加強(qiáng)對(duì)后勤物資采購(gòu)的管理，嚴(yán)格控制采購(gòu)成本，通過(guò)批量采購(gòu)、與供應(yīng)商談判等方式爭(zhēng)取更優(yōu)惠的價(jià)格。合理安排后勤人員工作，避免人員閑置和浪費(fèi)，提高后勤人員工作效率。（三）成本控制監(jiān)督與考核1.建立成本控制監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)各部門(mén)成本控制情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本控制過(guò)程中存在的問(wèn)題并提出整改意見(jiàn)。2.制定成本控制考核辦法，將成本控制指標(biāo)納入部門(mén)和個(gè)人績(jī)效考核體系，對(duì)成本控制效果顯著的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成成本控制目標(biāo)的進(jìn)行懲罰。3.定期召開(kāi)成本控制分析會(huì)議，各部門(mén)匯報(bào)成本控制工作進(jìn)展情況，分析成本控制過(guò)程中存在的問(wèn)題及原因，共同研究制定改進(jìn)措施，持續(xù)優(yōu)化成本控制工作。六、成本分析（一）成本分析目的1.深入了解公司衛(wèi)生服務(wù)成本的構(gòu)成和變動(dòng)情況，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和潛在問(wèn)題。2.通過(guò)成本分析為公司管理層提供決策支持，幫助制定合理的成本管理策略和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。3.評(píng)估成本控制措施的實(shí)施效果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為進(jìn)一步優(yōu)化成本管理工作提供依據(jù)。（二）成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析各項(xiàng)成本項(xiàng)目在總成本中所占的比例，了解成本結(jié)構(gòu)分布情況，找出占比較大的成本項(xiàng)目，確定成本控制的重點(diǎn)領(lǐng)域。對(duì)比不同時(shí)期的成本構(gòu)成變化情況，分析成本結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)變化趨勢(shì)，為成本管理決策提供參考。2.成本變動(dòng)分析計(jì)算成本變動(dòng)率，分析成本增減變動(dòng)的幅度和原因。成本變動(dòng)率=（本期成本上期成本）/上期成本×100%。對(duì)成本變動(dòng)較大的項(xiàng)目進(jìn)行深入分析，找出影響成本變動(dòng)的因素，如業(yè)務(wù)量變化、價(jià)格波動(dòng)、政策調(diào)整等。3.成本效益分析計(jì)算成本效益指標(biāo)，如成本收益率、單位成本業(yè)務(wù)收入等，評(píng)估公司衛(wèi)生服務(wù)的成本效益水平。成本收益率=（業(yè)務(wù)收入總成本）/總成本×100%，單位成本業(yè)務(wù)收入=業(yè)務(wù)收入/總成本。通過(guò)成本效益分析，判斷公司衛(wèi)生服務(wù)在經(jīng)濟(jì)上的合理性和可行性，為業(yè)務(wù)發(fā)展決策提供依據(jù)。4.成本趨勢(shì)分析繪制成本隨時(shí)間變化的趨勢(shì)圖，觀察成本的長(zhǎng)期變化趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來(lái)成本發(fā)展趨勢(shì)。根據(jù)成本趨勢(shì)分析結(jié)果，提前制定應(yīng)對(duì)策略，防范成本風(fēng)險(xiǎn)。（三）成本分析方法1.比較分析法將實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)成本等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。通過(guò)比較不同部門(mén)、科室、項(xiàng)目之間的成本情況，發(fā)現(xiàn)成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)和優(yōu)勢(shì)所在。2.因素分析法當(dāng)有多個(gè)因素影響成本變動(dòng)時(shí)，采用因素分析法確定各個(gè)因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度。例如，在分析業(yè)務(wù)量和單位成本對(duì)總成本的影響時(shí)，先假設(shè)其他因素不變，單獨(dú)分析業(yè)務(wù)量變動(dòng)對(duì)總成本的影響，然后再分析單位成本變動(dòng)對(duì)總成本的影響。3.比率分析法通過(guò)計(jì)算各種成本比率指標(biāo)，如成本利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等，分析成本與相關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系，評(píng)估成本管理效果。比率分析法可以直觀地反映成本管理的效率和效益水平，便于進(jìn)行不同時(shí)期和不同單位之間的比較。（四）成本分析報(bào)告1.財(cái)務(wù)部門(mén)定期編制成本分析報(bào)告，向公司管理層匯報(bào)成本分析情況。成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本分析的目的、方法、內(nèi)容、結(jié)果及建議等內(nèi)容。2.成本分析報(bào)告應(yīng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析深入、結(jié)論明確、建議可行，為管理層提供全面、客觀、有價(jià)值的成本管理信息。3.根據(jù)管理層的意見(jiàn)和建議，對(duì)成本分析報(bào)告進(jìn)行修改完善，并跟蹤成本管理改進(jìn)措施的執(zhí)行情況，確保成本分