PAGE區(qū)衛(wèi)生局內(nèi)部審計制度一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)區(qū)衛(wèi)生局內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計工作，保障財政資金和國有資產(chǎn)的安全、完整，提高資金使用效益，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則，結(jié)合本局實(shí)際，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于區(qū)衛(wèi)生局機(jī)關(guān)及所屬各醫(yī)療衛(wèi)生單位。（三）基本原則1.依法審計原則。內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)遵守國家法律法規(guī)、政策以及內(nèi)部審計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定。2.獨(dú)立客觀原則。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計單位和審計事項，保持客觀公正的立場，依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)。3.全面覆蓋原則。對本局及所屬單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審計監(jiān)督，確保不留審計死角。4.突出重點(diǎn)原則。根據(jù)不同時期的工作重點(diǎn)和風(fēng)險狀況，確定審計重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高審計工作效率和效果。5.服務(wù)與監(jiān)督并重原則。內(nèi)部審計工作既要監(jiān)督檢查，又要為被審計單位提供咨詢服務(wù)，促進(jìn)其加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置區(qū)衛(wèi)生局設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備與審計工作相適應(yīng)的專業(yè)人員。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在區(qū)衛(wèi)生局主要領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作。（二）人員配備內(nèi)部審計人員應(yīng)具備審計、會計、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)知識和技能，熟悉醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)政策法規(guī)和財務(wù)制度。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，從事審計、財務(wù)等工作不少于[X]年。（三）職責(zé)權(quán)限1.職責(zé)對本局及所屬單位的財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、專項資金使用等進(jìn)行審計監(jiān)督。對本局及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計評價。對本局及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督。對本局及所屬單位的建設(shè)項目、設(shè)備采購、物資采購等進(jìn)行專項審計。對本局及所屬單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。協(xié)助有關(guān)部門查處涉及本局及所屬單位的經(jīng)濟(jì)案件。負(fù)責(zé)對本局及所屬單位內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。完成區(qū)衛(wèi)生局交辦的其他審計事項。2.權(quán)限要求被審計單位按時報送財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料等。檢查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表以及其他與財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料和資產(chǎn)。就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)區(qū)衛(wèi)生局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，作出臨時制止決定。對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)區(qū)衛(wèi)生局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，予以暫時封存。提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正、處理違法違規(guī)行為的意見。對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議。三、審計工作程序（一）審計計劃1.年度審計計劃由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)區(qū)衛(wèi)生局的工作重點(diǎn)、財務(wù)狀況、風(fēng)險狀況以及上級審計機(jī)關(guān)的要求制定，報區(qū)衛(wèi)生局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。2.年度審計計劃應(yīng)明確審計項目名稱、審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計時間安排等內(nèi)容。（二）審計準(zhǔn)備1.根據(jù)年度審計計劃確定具體審計項目后，成立審計組，指定審計組長。審計組應(yīng)制定審計方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計步驟和人員分工等。2.審計組應(yīng)在實(shí)施審計[X]日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。審計通知書應(yīng)包括審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計時間、審計組人員名單以及對被審計單位配合審計工作的要求等。（三）審計實(shí)施1.審計組應(yīng)按照審計方案實(shí)施審計，通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金及實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式，取得證明材料，形成審計工作底稿。2.審計人員應(yīng)客觀公正、實(shí)事求是地記錄審計工作過程和發(fā)現(xiàn)的問題，審計工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員應(yīng)及時與被審計單位溝通，聽取其意見和解釋。（四）審計報告1.審計組實(shí)施審計結(jié)束后，應(yīng)及時撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、建議恰當(dāng)。2.審計組應(yīng)將審計報告征求被審計單位意見，被審計單位應(yīng)在收到審計報告之日起[X]日內(nèi)，將書面意見反饋給審計組。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)情況，對審計報告進(jìn)行修改完善。3.審計組應(yīng)將經(jīng)被審計單位簽署意見后的審計報告報內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審核，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在收到審計報告之日起[X]日內(nèi)提出審核意見。審計組應(yīng)根據(jù)審核意見對審計報告進(jìn)行修改完善，報區(qū)衛(wèi)生局主要領(lǐng)導(dǎo)審批。（五）審計處理1.區(qū)衛(wèi)生局根據(jù)審計報告的審批意見，對審計發(fā)現(xiàn)的問題作出審計處理決定。審計處理決定應(yīng)包括處理依據(jù)、處理內(nèi)容、處理方式、整改期限等內(nèi)容。2.被審計單位應(yīng)按照審計處理決定的要求，認(rèn)真落實(shí)整改措施，在規(guī)定的期限內(nèi)將整改情況書面報告區(qū)衛(wèi)生局。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對被審計單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作取得實(shí)效。四、審計內(nèi)容與方法（一）財務(wù)收支審計1.審計內(nèi)容審查財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性。檢查財務(wù)收支是否符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。審查財務(wù)報表的編制是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度的要求，是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。檢查預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算差異原因，評價預(yù)算管理的有效性。審查專項資金的使用是否符合規(guī)定用途，是否?？顚Ｓ?，是否達(dá)到預(yù)期效益。2.審計方法查閱會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料。核對銀行對賬單、現(xiàn)金日記賬等，檢查資金收付的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。審查財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和篩選。（二）內(nèi)部控制審計1.審計內(nèi)容評價內(nèi)部控制制度的健全性，檢查是否存在內(nèi)部控制漏洞和缺陷。審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查各項控制措施是否得到有效執(zhí)行。評估內(nèi)部控制的有效性，分析內(nèi)部控制對防范風(fēng)險、提高管理效率和效果的作用。針對內(nèi)部控制存在的問題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)單位完善內(nèi)部控制制度。2.審計方法查閱內(nèi)部控制制度文件，了解內(nèi)部控制的設(shè)計和流程。詢問單位管理人員和相關(guān)工作人員，了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。觀察業(yè)務(wù)操作過程，檢查內(nèi)部控制措施的實(shí)際執(zhí)行情況。抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)樣本，檢查相關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄和憑證。運(yùn)用問卷調(diào)查、流程圖繪制、風(fēng)險評估等方法，對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計1.審計內(nèi)容對被審計單位負(fù)責(zé)人任職期間的財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、專項資金使用等經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計。審查被審計單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，包括經(jīng)濟(jì)決策、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等方面。評價被審計單位負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織人事部門提供考核、任免、獎懲等方面的參考依據(jù)。2.審計方法按照財務(wù)收支審計和內(nèi)部控制審計的方法，對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計。通過查閱會議記錄、決策文件、合同協(xié)議等資料，了解被審計單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)決策過程和結(jié)果。與被審計單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行談話，了解其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況和對有關(guān)問題的解釋。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析、業(yè)績評價等方法，對被審計單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價。（四）建設(shè)項目審計1.審計內(nèi)容審查建設(shè)項目的立項審批、可行性研究、初步設(shè)計等前期工作的合規(guī)性。檢查建設(shè)項目的預(yù)算編制、招投標(biāo)、合同簽訂等環(huán)節(jié)的合法性和規(guī)范性。監(jiān)督建設(shè)項目的資金來源、使用和管理情況，檢查是否存在資金挪用、浪費(fèi)等問題。審查建設(shè)項目的工程結(jié)算和竣工決算，核實(shí)工程造價的真實(shí)性和合理性。評價建設(shè)項目的投資效益，分析項目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益。2.審計方法查閱建設(shè)項目的相關(guān)文件、資料，包括立項批復(fù)、可行性研究報告、初步設(shè)計文件、招投標(biāo)文件、合同協(xié)議等。現(xiàn)場查看建設(shè)項目的實(shí)施情況，檢查工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全等方面的情況。審查建設(shè)項目資金的收支憑證、賬簿，核實(shí)資金的使用和管理情況。對建設(shè)項目的工程造價進(jìn)行審核，可采用工程量清單計價規(guī)范、定額標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行計算和比較。運(yùn)用成本效益分析、投資回收期分析等方法，對建設(shè)項目的投資效益進(jìn)行評價。五、審計結(jié)果運(yùn)用（一）建立審計結(jié)果通報制度內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向區(qū)衛(wèi)生局領(lǐng)導(dǎo)班子和所屬單位通報審計工作情況和審計結(jié)果，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行專題匯報。（二）作為考核評價依據(jù)審計結(jié)果應(yīng)作為對被審計單位及其負(fù)責(zé)人考核評價、獎懲任免的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的單位和個人，應(yīng)在考核評價中予以扣分，并視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。（三）促進(jìn)整改落實(shí)區(qū)衛(wèi)生局應(yīng)督促被審計單位認(rèn)真落實(shí)審