PAGE衛(wèi)生行業(yè)審計(jì)方面制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為，保障衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于各級(jí)各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，包括醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、專業(yè)公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)等。（三）基本原則1.依法審計(jì)原則：嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展審計(jì)工作。2.客觀公正原則：以事實(shí)為依據(jù)，客觀、公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。3.全面監(jiān)督原則：涵蓋衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等環(huán)節(jié)。4.服務(wù)與監(jiān)督并重原則：在監(jiān)督的同時(shí)，為醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)提供財(cái)務(wù)管理建議，促進(jìn)其規(guī)范運(yùn)作。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置各級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與工作相適應(yīng)的審計(jì)人員。規(guī)模較小的機(jī)構(gòu)可設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，明確專人負(fù)責(zé)審計(jì)工作。（二）審計(jì)人員配備審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律等方面的知識(shí)。審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不得參與被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃和工作方案，組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。2.審查財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。3.檢查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。4.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。5.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，向上級(jí)主管部門(mén)和本機(jī)構(gòu)管理層匯報(bào)審計(jì)結(jié)果。三、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1.審查預(yù)算編制的合理性和完整性，是否符合國(guó)家政策和本機(jī)構(gòu)發(fā)展規(guī)劃。2.檢查預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算收入的足額上繳和預(yù)算支出的合規(guī)使用。3.分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，提出改進(jìn)措施。審計(jì)方法：查閱預(yù)算文件、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料，實(shí)地查看財(cái)務(wù)收支情況，與相關(guān)人員進(jìn)行訪談。（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查各項(xiàng)收入的來(lái)源和真實(shí)性，是否存在截留、挪用、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題。2.檢查各項(xiàng)支出的合規(guī)性，是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。3.關(guān)注成本核算的準(zhǔn)確性和合理性，分析成本控制情況。審計(jì)方法：核對(duì)會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票、合同等原始資料，進(jìn)行賬目核對(duì)和實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。（三）資產(chǎn)審計(jì)1.審查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置情況，是否存在資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)等問(wèn)題。2.檢查流動(dòng)資產(chǎn)的管理情況，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。3.核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性，是否存在賬實(shí)不符的情況。審計(jì)方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，核對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)賬目，查閱資產(chǎn)購(gòu)置和處置文件。（四）內(nèi)部控制審計(jì)1.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性，是否涵蓋財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。2.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否存在內(nèi)部控制失效的問(wèn)題。3.提出完善內(nèi)部控制制度的建議，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)方法：查閱內(nèi)部控制文件，觀察業(yè)務(wù)流程，與相關(guān)人員進(jìn)行交流。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)，制定審計(jì)計(jì)劃和工作方案。2.組成審計(jì)組，明確審計(jì)人員的分工和職責(zé)。3.收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、內(nèi)部控制制度等。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)對(duì)象，召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，介紹審計(jì)目的、范圍和程序。2.按照審計(jì)工作方案，開(kāi)展審計(jì)工作，通過(guò)審查賬目、查閱文件、實(shí)地觀察、調(diào)查訪談等方式獲取審計(jì)證據(jù)。3.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行記錄和分析，與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行溝通核實(shí)。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)組對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理和分析，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。2.征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)，被審計(jì)對(duì)象應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書(shū)面反饋意見(jiàn)。3.審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象的反饋意見(jiàn)進(jìn)行研究和核實(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。（四）審計(jì)后續(xù)階段1.將審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)對(duì)象和相關(guān)部門(mén)，并要求被審計(jì)對(duì)象在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送整改報(bào)告。2.跟蹤檢查被審計(jì)對(duì)象的整改落實(shí)情況，對(duì)整改不力的單位進(jìn)行督促和問(wèn)責(zé)。3.對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）作為績(jī)效考核的依據(jù)將審計(jì)結(jié)果納入醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)績(jī)效考核體系，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多、整改不力的單位，在績(jī)效考核中予以扣分。（二）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范根據(jù)審計(jì)提出的建議，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益。（三）加強(qiáng)監(jiān)督問(wèn)責(zé)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，依法依規(guī)追究相關(guān)人員的責(zé)任，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。六、審計(jì)檔案管理（一）檔案收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的各類文件、資料進(jìn)行收集整理，包括審計(jì)計(jì)劃、工作方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)對(duì)象反饋意見(jiàn)等。（二）檔案整理對(duì)收集的檔案資料進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，確保檔案資料的完整性和規(guī)范性。（三）檔案保管設(shè)立專門(mén)的審計(jì)檔案室，配備必要的保管設(shè)備，對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行妥善保管。審計(jì)檔案的保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（四）檔案查閱嚴(yán)格檔案查閱制度，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱審計(jì)檔案。因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)履行審批手續(xù)，并