PAGE衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部控制制度一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部管理，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高資金使用效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保衛(wèi)生系統(tǒng)的穩(wěn)定、健康發(fā)展，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，特制定本內(nèi)部控制制度。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等法律法規(guī)以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)、審計(jì)、采購(gòu)等標(biāo)準(zhǔn)制定。（三）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，包括醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、專業(yè)公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)等。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等各個(gè)方面。3.制衡性原則：在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，防止權(quán)力濫用和舞弊行為。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)的發(fā)展變化和外部環(huán)境的影響，適時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，確保其有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，避免過(guò)度控制導(dǎo)致效率低下。二、預(yù)算管理控制（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制依據(jù)：根據(jù)本衛(wèi)生系統(tǒng)的發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃以及上一年度預(yù)算執(zhí)行情況等編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制方法：采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等相結(jié)合的方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。3.預(yù)算編制流程：各部門(mén)根據(jù)職責(zé)和工作任務(wù)，提出本部門(mén)年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行匯總、分析和審核，結(jié)合本衛(wèi)生系統(tǒng)總體目標(biāo)和財(cái)力狀況，提出年度預(yù)算草案。年度預(yù)算草案經(jīng)衛(wèi)生系統(tǒng)管理層審核后，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批。4.預(yù)算編制要求：預(yù)算編制應(yīng)做到內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、依據(jù)充分，確保預(yù)算的真實(shí)性和可行性。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算執(zhí)行責(zé)任：各部門(mén)是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)本部門(mén)預(yù)算的具體執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門(mén)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。各部門(mén)應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、差異原因及改進(jìn)措施等。3.預(yù)算調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如因政策變化、事業(yè)發(fā)展需要等原因確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)包括調(diào)整的原因、項(xiàng)目、金額、對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等內(nèi)容，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、衛(wèi)生系統(tǒng)管理層審批后執(zhí)行。（三）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫(xiě)預(yù)算分析報(bào)告，為衛(wèi)生系統(tǒng)管理層決策提供依據(jù)。預(yù)算分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、差異分析、原因分析、改進(jìn)建議等內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行中的重大差異和異常情況。2.預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算準(zhǔn)確率、預(yù)算調(diào)整率等，考核結(jié)果與部門(mén)績(jī)效掛鉤。三、收入管理控制（一）收入確認(rèn)1.收入范圍界定：明確本衛(wèi)生系統(tǒng)各項(xiàng)收入的范圍，包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入、其他收入等。2.收入確認(rèn)原則：按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)各項(xiàng)收入。醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)。財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)按照財(cái)政部門(mén)撥款文件確定的金額和實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)。科教項(xiàng)目收入應(yīng)在項(xiàng)目完成或取得階段性成果并經(jīng)相關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)。其他收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。（二）收費(fèi)管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定：嚴(yán)格按照國(guó)家物價(jià)部門(mén)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收費(fèi)票據(jù)管理：規(guī)范收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用和保管，確保收費(fèi)票據(jù)的真實(shí)性、完整性和合法性。3.退費(fèi)管理：建立健全退費(fèi)管理制度，明確退費(fèi)條件、審批程序和操作流程，確保退費(fèi)業(yè)務(wù)的規(guī)范、準(zhǔn)確。（三）收入核算與監(jiān)督1.收入核算：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法，準(zhǔn)確、及時(shí)地核算各項(xiàng)收入，確保收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.收入監(jiān)督：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)收入業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查收入確認(rèn)、收費(fèi)管理等方面是否合規(guī)。建立收入投訴舉報(bào)機(jī)制，接受患者和社會(huì)的監(jiān)督，及時(shí)處理收入方面的投訴和舉報(bào)。四、支出管理控制（一）支出審批1.審批流程：建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批流程。一般支出由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批。重大支出或特殊支出應(yīng)經(jīng)過(guò)衛(wèi)生系統(tǒng)管理層集體決策審批。2.審批依據(jù)：支出審批應(yīng)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、預(yù)算安排以及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定進(jìn)行，確保支出的合理性和合規(guī)性。（二）支出核算1.核算方法：財(cái)務(wù)部門(mén)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行準(zhǔn)確核算，區(qū)分不同性質(zhì)的支出，分別計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。2.支出分類：對(duì)支出進(jìn)行分類管理，如人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等，便于分析和控制支出結(jié)構(gòu)。（三）支出控制1.預(yù)算控制：嚴(yán)格按照預(yù)算安排控制支出，確保各項(xiàng)支出不超預(yù)算。2.審批控制：加強(qiáng)支出審批管理，杜絕不合理支出。3.合同控制：對(duì)于涉及經(jīng)濟(jì)合同的支出，應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，確保資金支付的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。（四）成本控制1.成本核算：建立成本核算制度，對(duì)衛(wèi)生系統(tǒng)的醫(yī)療服務(wù)成本、藥品成本、管理成本等進(jìn)行核算，為成本控制提供依據(jù)。2.成本分析：定期對(duì)成本進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施降低成本。3.成本控制措施：優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。加強(qiáng)物資采購(gòu)管理，降低采購(gòu)成本。合理控制人員經(jīng)費(fèi)支出，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。五、資產(chǎn)管理控制（一）貨幣資金管理1.崗位設(shè)置與職責(zé)分工：明確貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位設(shè)置，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金庫(kù)存限額，規(guī)范現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。3.銀行存款管理：加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行存款賬目，確保資金安全。4.票據(jù)及印章管理：妥善保管支票、匯票等票據(jù)和財(cái)務(wù)印章，防止丟失和被盜用。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：按照預(yù)算和實(shí)際需要，合理安排固定資產(chǎn)購(gòu)置，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)審批程序。2.固定資產(chǎn)入賬：及時(shí)對(duì)購(gòu)置的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收、入賬，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。3.固定資產(chǎn)折舊：按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)成本。4.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況。5.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保處置過(guò)程合法合規(guī)，處置收入及時(shí)足額上繳。（三）庫(kù)存物資管理1.庫(kù)存物資采購(gòu)：建立庫(kù)存物資采購(gòu)管理制度，規(guī)范采購(gòu)流程，降低采購(gòu)成本。2.庫(kù)存物資驗(yàn)收：嚴(yán)格對(duì)采購(gòu)的庫(kù)存物資進(jìn)行驗(yàn)收，確保物資質(zhì)量合格、數(shù)量準(zhǔn)確。3.庫(kù)存物資保管：合理安排庫(kù)存物資存放，定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存物資，確保物資安全。4.庫(kù)存物資發(fā)出：按照規(guī)定的發(fā)出程序，準(zhǔn)確記錄庫(kù)存物資發(fā)出情況，確保物資發(fā)出的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。六、建設(shè)項(xiàng)目管理控制（一）項(xiàng)目立項(xiàng)1.項(xiàng)目可行性研究：對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，論證項(xiàng)目的必要性、可行性和經(jīng)濟(jì)性。2.項(xiàng)目立項(xiàng)審批：按照規(guī)定的程序辦理項(xiàng)目立項(xiàng)審批手續(xù)，確保項(xiàng)目符合國(guó)家政策和衛(wèi)生系統(tǒng)發(fā)展規(guī)劃。（二）項(xiàng)目招標(biāo)1.招標(biāo)范圍與方式：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，確定建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)范圍和招標(biāo)方式。2.招標(biāo)程序：嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)程序，包括招標(biāo)公告發(fā)布、資格預(yù)審、招標(biāo)文件編制、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等環(huán)節(jié)，確保招標(biāo)過(guò)程公開(kāi)、公平、公正。（三）項(xiàng)目建設(shè)1.項(xiàng)目施工管理：與施工單位簽訂施工合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程的監(jiān)督管理。2.項(xiàng)目質(zhì)量控制：建立項(xiàng)目質(zhì)量管理制度，加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督檢查，確保項(xiàng)目質(zhì)量符合要求。3.項(xiàng)目進(jìn)度控制：制定項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，定期檢查項(xiàng)目進(jìn)度執(zhí)行情況，及時(shí)解決項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的進(jìn)度問(wèn)題。（四）項(xiàng)目驗(yàn)收1.驗(yàn)收準(zhǔn)備：項(xiàng)目建設(shè)完成后，建設(shè)單位應(yīng)組織相關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行驗(yàn)收準(zhǔn)備工作，包括整理項(xiàng)目資料、編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。2.驗(yàn)收程序：按照規(guī)定的驗(yàn)收程序進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可交付使用。驗(yàn)收過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)檢查項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、投資等方面是否符合要求。七、合同管理控制（一）合同簽訂1.合同起草：根據(jù)業(yè)務(wù)需要，由相關(guān)部門(mén)起草合同文本，明確合同雙方的權(quán)利和義務(wù)、合同標(biāo)的、價(jià)款或報(bào)酬、履行期限、履行地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任等主要條款。2.合同審核：合同文本起草完成后，應(yīng)提交財(cái)務(wù)部門(mén)、法律部門(mén)等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核合同的合法性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性和可行性。3.合同簽訂：經(jīng)審核通過(guò)的合同，由法定代表人或授權(quán)代表簽訂，并加蓋單位公章。（二）合同履行1.合同執(zhí)行跟蹤：建立合同執(zhí)行跟蹤機(jī)制，定期對(duì)合同履行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決合同履行過(guò)程中存在的問(wèn)題。2.合同變更與解除：如因客觀原因需要變更或解除合同的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批，并簽訂變更或解除協(xié)議。（三）合同結(jié)算1.結(jié)算依據(jù)：合同結(jié)算應(yīng)依據(jù)合同約定和實(shí)際履行情況進(jìn)行，確保結(jié)算金額準(zhǔn)確無(wú)誤。2.結(jié)算審批：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同結(jié)算進(jìn)行審核，按照規(guī)定的審批程序辦理結(jié)算手續(xù)。（四）合同檔案管理1.合同歸檔：合同簽訂后，應(yīng)及時(shí)將合同文本及相關(guān)資料歸檔保存，建立合同檔案管理制度。2.檔案查閱：嚴(yán)格規(guī)范合同檔案的查閱程序，確保合同檔案的安全和完整。八、監(jiān)督與評(píng)價(jià)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)與職責(zé)：設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，明確其職責(zé)和權(quán)限。2.監(jiān)督內(nèi)容與方式：定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等各個(gè)方面。監(jiān)督方式可采用定期檢查、專項(xiàng)檢查、審計(jì)監(jiān)督等。3.監(jiān)督結(jié)果處理：對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，責(zé)令相關(guān)部門(mén)限期整改。整改完成后，應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問(wèn)題得到徹底解決。（二）自我評(píng)價(jià)1.評(píng)價(jià)主體與周期：衛(wèi)生系統(tǒng)管理層負(fù)責(zé)組織開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，每年至少進(jìn)行一次。2.評(píng)價(jià)內(nèi)容與方法：自我評(píng)價(jià)應(yīng)涵蓋內(nèi)部控制制度的各個(gè)方面，采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法，如問(wèn)卷調(diào)查、訪談、數(shù)據(jù)分析等，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.評(píng)價(jià)報(bào)告編制：根據(jù)自我評(píng)價(jià)結(jié)果，編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)結(jié)果、存在問(wèn)題及改進(jìn)建議等。（三）外部審計(jì)1.審計(jì)委托：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本衛(wèi)生系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。2.審計(jì)配合：積極配合外部審