PAGE衛(wèi)生院賬務制度一、總則1.目的本賬務制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院的財務管理，確保財務信息的真實、準確、完整，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院的正常運轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各科室及全體工作人員。3.依據(jù)本制度依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、財務會計準則以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務管理制度制定。二、財務機構(gòu)與人員職責1.財務機構(gòu)設置衛(wèi)生院應設立獨立的財務部門，配備專業(yè)的財務人員，負責日常財務核算、財務管理和監(jiān)督工作。2.財務人員職責會計職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務報表。審核原始憑證，登記賬簿，進行成本核算。負責財務檔案的整理和保管。出納職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。財務負責人職責組織領導財務部門的工作，制定財務管理制度和流程。參與重大經(jīng)濟決策，提供財務分析和建議。對財務人員進行培訓和考核。三、會計核算原則1.權(quán)責發(fā)生制原則收入和費用的確認應當以權(quán)利和責任的發(fā)生為基礎，不論款項是否收付。2.配比原則收入與其相關(guān)的成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。3.歷史成本原則各項財產(chǎn)物資應當按照取得時的實際成本計價，除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。4.劃分收益性支出與資本性支出原則凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。四、預算管理1.預算編制衛(wèi)生院應根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，編制年度財務預算。預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則，參考上年度預算執(zhí)行情況和本年度收支預測。預算內(nèi)容包括收入預算和支出預算，收入預算應根據(jù)業(yè)務收入、財政補助收入等情況進行編制；支出預算應根據(jù)人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務支出等情況進行編制。2.預算審批年度預算編制完成后，應報衛(wèi)生院領導班子審核，經(jīng)職工代表大會審議通過后，報上級主管部門審批。3.預算執(zhí)行衛(wèi)生院應嚴格按照批準的預算執(zhí)行，確保各項收支按照預算安排進行。建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。4.預算調(diào)整在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預算的，應按照規(guī)定的程序進行申報和審批。預算調(diào)整應經(jīng)衛(wèi)生院領導班子審核，職工代表大會審議通過后，報上級主管部門審批。五、收入管理1.收入范圍衛(wèi)生院的收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等。2.醫(yī)療收入管理醫(yī)療收入應按照國家物價政策和醫(yī)療服務收費標準進行核算，確保收費合理、合規(guī)。建立健全醫(yī)療收費管理制度，加強對收費票據(jù)的管理，確保收費票據(jù)的真實、準確、完整。加強對醫(yī)療收入的核算和分析，及時發(fā)現(xiàn)收入異常情況并進行調(diào)查處理。3.財政補助收入管理財政補助收入應按照國家有關(guān)規(guī)定和財政部門的要求進行核算和管理。嚴格按照財政部門批準的用途使用財政補助資金，確保?？顚Ｓ?。4.上級補助收入管理上級補助收入應按照上級主管部門的要求進行核算和管理，確保資金使用合理、合規(guī)。六、支出管理1.支出范圍衛(wèi)生院的支出包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務支出、其他支出等。2.人員經(jīng)費管理人員經(jīng)費應按照國家有關(guān)規(guī)定和衛(wèi)生院的實際情況進行核算和管理。嚴格控制人員經(jīng)費支出，確保人員經(jīng)費支出合理、合規(guī)。3.公用經(jīng)費管理公用經(jīng)費應按照國家有關(guān)規(guī)定和衛(wèi)生院的實際情況進行核算和管理。建立健全公用經(jīng)費管理制度，加強對公用經(jīng)費支出的控制和監(jiān)督，確保公用經(jīng)費支出合理、合規(guī)。4.業(yè)務支出管理業(yè)務支出應按照國家有關(guān)規(guī)定和衛(wèi)生院的業(yè)務需要進行核算和管理。建立健全業(yè)務支出管理制度，加強對業(yè)務支出的控制和監(jiān)督，確保業(yè)務支出合理、合規(guī)。嚴格執(zhí)行政府采購制度，對大額設備購置、藥品采購等業(yè)務支出，應按照規(guī)定的程序進行采購。5.其他支出管理其他支出應按照國家有關(guān)規(guī)定和衛(wèi)生院的實際情況進行核算和管理，確保支出合理、合規(guī)。七、成本核算1.成本核算對象衛(wèi)生院的成本核算對象包括科室成本、醫(yī)療服務項目成本、病種成本等。2.成本核算方法采用制造成本法進行成本核算，將成本分為直接成本和間接成本。直接成本是指與醫(yī)療服務直接相關(guān)的成本，如藥品、材料、人工等；間接成本是指不能直接計入醫(yī)療服務成本的成本，如管理費用、財務費用等。3.成本核算流程確定成本核算對象和成本項目。收集和整理成本數(shù)據(jù)。進行成本核算和分析。編制成本報表，為成本控制和管理提供依據(jù)。八、資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)管理貨幣資金管理衛(wèi)生院應加強對貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，定期進行現(xiàn)金盤點。加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行存款余額，確保銀行存款安全。應收及預付款項管理衛(wèi)生院應加強對應收及預付款項的管理，及時清理和催收欠款。建立健全應收及預付款項管理制度，定期對應收及預付款項進行賬齡分析，對長期掛賬的款項進行調(diào)查處理。存貨管理衛(wèi)生院應加強對存貨的管理，確保存貨的安全和完整。建立健全存貨管理制度，定期對存貨進行盤點，及時清理積壓存貨。加強對存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨核算準確、規(guī)范。2.固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)購置衛(wèi)生院應根據(jù)業(yè)務需要和發(fā)展規(guī)劃，合理安排固定資產(chǎn)購置資金。固定資產(chǎn)購置應按照規(guī)定的程序進行審批，確保購置的固定資產(chǎn)符合實際需要。固定資產(chǎn)折舊衛(wèi)生院應按照國家有關(guān)規(guī)定和財務會計準則，對固定資產(chǎn)計提折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)清查衛(wèi)生院應定期對固定資產(chǎn)進行清查，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧等情況，應及時進行賬務處理。固定資產(chǎn)處置衛(wèi)生院應按照國家有關(guān)規(guī)定和財務會計準則，對固定資產(chǎn)進行處置。固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，確保處置的固定資產(chǎn)符合規(guī)定要求。九、負債管理1.負債范圍衛(wèi)生院的負債包括流動負債和非流動負債，流動負債主要包括應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬等；非流動負債主要包括長期借款等。2.負債管理原則衛(wèi)生院應合理控制負債規(guī)模，避免過度負債。加強對負債的核算和管理，確保負債信息真實、準確、完整。按時償還債務，維護衛(wèi)生院的信譽。3.負債審批衛(wèi)生院舉借債務應按照規(guī)定的程序進行審批，經(jīng)衛(wèi)生院領導班子審核，職工代表大會審議通過后，報上級主管部門審批。十、財務報告與分析1.財務報告衛(wèi)生院應按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務管理制度，定期編制財務報告。財務報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等報表以及財務情況說明書。財務報告應真實、準確、完整，及時報送上級主管部門和財政部門。2.財務分析衛(wèi)生院應定期對財務狀況和經(jīng)營成果進行分析，為決策提供依據(jù)。財務分析內(nèi)容包括預算執(zhí)行情況分析、收入支出分析、資產(chǎn)負債分析、成本效益分析等。財務分析應采用科學的方法和指標體系，客觀、公正地評價衛(wèi)生院的財務狀況和經(jīng)營成果。十一、財務監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督衛(wèi)生院應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的監(jiān)督和檢查。財務部門應定期對財務收支情況進行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。審計部門應定