財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)實(shí)習(xí)實(shí)習(xí)報(bào)告一、摘要

2023年7月1日至2023年8月31日，我在一家知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任審計(jì)助理實(shí)習(xí)生。核心工作成果包括協(xié)助完成5家客戶的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，核對約800張憑證，識(shí)別并修正3處重大錯(cuò)報(bào)，參與撰寫審計(jì)工作底稿約200頁。專業(yè)技能應(yīng)用上，熟練運(yùn)用Excel進(jìn)行數(shù)據(jù)透視分析，處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)約50萬行，通過SAP系統(tǒng)獲取客戶交易記錄，提升審計(jì)效率約30%。提煉出可復(fù)用的專業(yè)方法論：采用分行業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控表，結(jié)合穿行測試與細(xì)節(jié)測試相結(jié)合的審計(jì)程序，顯著降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容及過程

1.實(shí)習(xí)目的

開始實(shí)習(xí)前，我想通過實(shí)踐了解審計(jì)工作的實(shí)際流程，把學(xué)校學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)用起來，看看自己適不適合這份工作，順便提升動(dòng)手能力。希望能在真實(shí)項(xiàng)目里鍛煉，為以后找工作打基礎(chǔ)。

2.實(shí)習(xí)單位簡介

我在一家規(guī)模中等的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，主要做企業(yè)審計(jì)和稅務(wù)服務(wù)。團(tuán)隊(duì)不大，但人挺實(shí)在，老板和帶我的老師經(jīng)驗(yàn)足，平時(shí)工作節(jié)奏快，但氛圍還行?？蛻纛愋鸵灾圃鞓I(yè)和零售業(yè)為主，也有少量金融行業(yè)。

3.實(shí)習(xí)內(nèi)容與過程

3.1前期準(zhǔn)備

7月1號(hào)到5號(hào)，跟著帶我的老師熟悉審計(jì)準(zhǔn)則和事務(wù)所的內(nèi)部流程。主要是學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)評估框架怎么用，看以前年的底稿，了解不同行業(yè)的常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。還用了一周時(shí)間整理去年審計(jì)的資料，把客戶的科目余額表、附注都過一遍，對業(yè)務(wù)模式有個(gè)大概印象。

3.2項(xiàng)目執(zhí)行

7月8號(hào)開始參與一個(gè)制造業(yè)客戶的年報(bào)審計(jì)，客戶是做電子產(chǎn)品的，年?duì)I收大概8000萬。我負(fù)責(zé)其中一個(gè)生產(chǎn)部門的賬務(wù)，具體工作包括：

-核對原材料入庫憑證，共檢查了200多張，發(fā)現(xiàn)3張發(fā)票號(hào)和系統(tǒng)記錄對不上，后來發(fā)現(xiàn)是倉庫錄入時(shí)填錯(cuò)了，調(diào)整了金額2萬；

-參與應(yīng)收賬款測試，抽了50個(gè)客戶，通過電話和郵件確認(rèn)余額，有5個(gè)客戶需要重新計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，金額合計(jì)3萬；

-用Excel制作了存貨監(jiān)盤表，和審計(jì)組一起去了工廠，盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)差異2%，原因是部分半成品計(jì)價(jià)方法不一致，我們建議客戶調(diào)整分?jǐn)偙壤?/p>

3.3差異分析與底稿編寫

審計(jì)過程中遇到一個(gè)挺麻煩的事，客戶固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不準(zhǔn)確。他們用的是直線法，但設(shè)備實(shí)際使用強(qiáng)度差別大，導(dǎo)致部分資產(chǎn)提前報(bào)廢。我花了3天時(shí)間重新計(jì)算，用工作量法調(diào)整了4臺(tái)設(shè)備的折舊，影響報(bào)表凈利潤2000多塊。帶我的老師還教了我怎么在底稿里體現(xiàn)這個(gè)差異，包括計(jì)算過程、與客戶溝通記錄，最后出具了管理建議書。

3.4審計(jì)報(bào)告階段

8月中旬，大部分程序都完成了，我開始協(xié)助整理工作底稿。共整理了5個(gè)行業(yè)的15份審計(jì)底稿，約300頁，重點(diǎn)核對交叉索引和計(jì)算邏輯。8月25號(hào)出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，整個(gè)項(xiàng)目用時(shí)剛好8周。

4.實(shí)習(xí)成果與收獲

4.1具體成果

-完成審計(jì)程序約80%，參與撰寫底稿200頁；

-發(fā)現(xiàn)并修正錯(cuò)報(bào)3處，涉及金額約5萬；

-獨(dú)立完成2個(gè)生產(chǎn)部門的科目測試，效率比剛開始時(shí)提升40%。

4.2技能提升

以前做財(cái)務(wù)報(bào)表分析只會(huì)看比率，現(xiàn)在學(xué)會(huì)了用穿行測試追溯交易，比如通過采購合同核對存貨成本。還掌握了SAP系統(tǒng)里如何篩選財(cái)務(wù)憑證，找數(shù)據(jù)快多了。以前覺得審計(jì)就是翻憑證，其實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更重要，得先識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)再?zèng)Q定審計(jì)程序。

4.3思維轉(zhuǎn)變

以前覺得審計(jì)就是找錯(cuò)誤，現(xiàn)在明白主要是幫客戶防范風(fēng)險(xiǎn)。比如那個(gè)折舊問題，雖然金額不大，但如果不調(diào)整可能誤導(dǎo)管理層決策。帶我的老師常說：“審計(jì)是站在企業(yè)角度幫他們把財(cái)務(wù)做規(guī)范，不能光挑刺?！边@句話我記到現(xiàn)在。

5.問題與建議

5.1遇到的挑戰(zhàn)

最大的困難是剛開始不太懂審計(jì)程序怎么銜接。比如應(yīng)收賬款測試和函證，本來可以一起做，但我分開來反而效率低。還有一次被要求解釋某個(gè)科目測試的抽樣方法，我背的教材內(nèi)容太理論，說得云里霧里。

5.2克服方法

后來我總結(jié)了幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：第一，先看客戶的業(yè)務(wù)流程圖，再設(shè)計(jì)程序；第二，每天上班前花15分鐘回顧前一天的工作，確保邏輯連貫；第三，遇到不確定的主動(dòng)問老師，比如抽樣比例怎么算，老師會(huì)給我?guī)讉€(gè)案例參考。慢慢就上手了。

5.3單位問題

事務(wù)所的管理有點(diǎn)問題，比如加班多但報(bào)銷流程特繁瑣，有時(shí)候忙到半夜才能走，但填表要等第二天才能提交，影響效率。另外培訓(xùn)機(jī)制也不太完善，新人靠師傅帶，但師傅們忙起來也沒時(shí)間細(xì)講，更多是靠自己摸索。

5.4改進(jìn)建議

我建議可以搞個(gè)新人手冊，把常用審計(jì)程序的操作指南、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都寫清楚。比如存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)測試，可以附上模板和案例。另外報(bào)銷系統(tǒng)能不能優(yōu)化下，至少讓實(shí)習(xí)生能快速提交，不用等師傅審批。

6.職業(yè)規(guī)劃啟發(fā)

這次實(shí)習(xí)讓我更清楚自己的興趣點(diǎn)。雖然一開始覺得審計(jì)枯燥，但實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)能接觸到不同行業(yè)的商業(yè)模式，挺有意思的。我打算讀研后深入研究企業(yè)并購審計(jì)方向，現(xiàn)在開始看相關(guān)的論文和案例。如果機(jī)會(huì)合適，以后可能真的會(huì)考慮進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。不過我也意識(shí)到，做審計(jì)得有耐心和細(xì)心，我性格有點(diǎn)急，還得繼續(xù)磨練。

三、總結(jié)與體會(huì)

1.實(shí)習(xí)價(jià)值閉環(huán)

這8周，從7月1號(hào)到8月31號(hào)，我把學(xué)校學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)真正用上了。以前看財(cái)務(wù)報(bào)表覺得是數(shù)字，現(xiàn)在知道每筆交易背后可能隱藏著控制缺陷或舞弊風(fēng)險(xiǎn)。比如7月15號(hào)在制造業(yè)客戶那里，我發(fā)現(xiàn)存貨計(jì)價(jià)方法不一致，直接導(dǎo)致折舊差異2000多塊。這讓我明白審計(jì)不是簡單的核對，而是要穿透數(shù)字看實(shí)質(zhì)。通過完成5個(gè)客戶的審計(jì)底稿整理，我掌握了審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系，以前1天寫不了2頁，最后能獨(dú)立完成4頁，效率提升超50%。這些經(jīng)歷讓我形成一個(gè)閉環(huán)：學(xué)理論—做實(shí)踐—得反饋—再提升。

2.職業(yè)規(guī)劃聯(lián)結(jié)

實(shí)習(xí)讓我更確定職業(yè)方向。之前對審計(jì)和咨詢都感興趣，但這次接觸大量制造業(yè)客戶的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)我對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更擅長。比如8月10號(hào)協(xié)助做銷售與收款循環(huán)測試時(shí)，通過分析客戶賬齡分析表，發(fā)現(xiàn)3家客戶回款異常，最終確認(rèn)了5萬壞賬準(zhǔn)備。這讓我覺得很有成就感?，F(xiàn)在打算讀研后重點(diǎn)研究企業(yè)并購審計(jì)，已經(jīng)開始看相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和案例。實(shí)習(xí)經(jīng)歷也讓我意識(shí)到，想進(jìn)好一點(diǎn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，CPA證書是硬通貨，接下來會(huì)開始系統(tǒng)復(fù)習(xí)備考。

3.行業(yè)趨勢展望

這段時(shí)間感受到行業(yè)有幾個(gè)明顯變化。第一個(gè)是數(shù)字化工具的應(yīng)用，我們團(tuán)隊(duì)用RPA工具自動(dòng)核對銀行流水，效率提升30%。這讓我意識(shí)到，未來審計(jì)師不僅要懂財(cái)務(wù)，還得會(huì)用技術(shù)。第二個(gè)是ESG審計(jì)越來越受重視，比如8月20號(hào)有個(gè)客戶要求披露碳排放數(shù)據(jù)，我們就用環(huán)境審計(jì)程序檢查了他們的披露準(zhǔn)確性。這提示我，財(cái)務(wù)和可持續(xù)發(fā)展結(jié)合是大趨勢。

4.心態(tài)轉(zhuǎn)變

最大的變化是從學(xué)生到職場人的角色轉(zhuǎn)換。7月第一周加班到10點(diǎn)，第二天又得早起，確實(shí)有點(diǎn)不適應(yīng)。但慢慢習(xí)慣了，現(xiàn)在能主動(dòng)承擔(dān)任務(wù)，比如8月15號(hào)客戶臨時(shí)要求補(bǔ)充憑證，我熬夜整理了200多張，沒有抱怨。帶我的老師常說“審計(jì)是責(zé)任”，現(xiàn)在理解了：每一筆調(diào)整、每一個(gè)底稿，都可能影響報(bào)表使用者決策，這種責(zé)任感比學(xué)校作業(yè)重多了。

5.未來行動(dòng)

下一步會(huì)深化專業(yè)能力，比如研究《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的最新解釋，因?yàn)?月審計(jì)零售客戶時(shí)，就遇到合同成本分?jǐn)倖栴}。同時(shí)會(huì)多關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)，比如稅務(wù)合規(guī)和數(shù)字化轉(zhuǎn)型對審計(jì)的影響。實(shí)習(xí)證明財(cái)務(wù)知識(shí)不能只停留在書本，持續(xù)學(xué)習(xí)才能跟上行業(yè)發(fā)展。

四、致謝

感謝在實(shí)習(xí)期間給予指導(dǎo)