企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理細(xì)則修訂版第一章總則第一條為規(guī)范本企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理工作，保證會(huì)計(jì)檔案的真實(shí)、完整、安全和有效利用，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)檔案法》及國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，特修訂本細(xì)則。第二條本細(xì)則適用于企業(yè)及所屬各部門(mén)、全資及控股子公司（以下統(tǒng)稱(chēng)“各單位”）的會(huì)計(jì)檔案管理工作。第三條會(huì)計(jì)檔案管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，各單位應(yīng)高度重視，建立健全會(huì)計(jì)檔案管理制度，明確管理責(zé)任，確保會(huì)計(jì)檔案管理工作規(guī)范有序進(jìn)行。第四條會(huì)計(jì)檔案管理遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、真實(shí)完整、安全保密、規(guī)范有序、便于利用”的原則。第二章會(huì)計(jì)檔案的范圍與分類(lèi)第五條會(huì)計(jì)檔案是指各單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過(guò)程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過(guò)計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。第六條會(huì)計(jì)檔案具體包括：（一）會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證及其他會(huì)計(jì)憑證。（二）會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿及其他會(huì)計(jì)賬簿。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，以及其他財(cái)務(wù)報(bào)告。（四）其他會(huì)計(jì)資料類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。第七條電子會(huì)計(jì)檔案是指單位從外部接收的電子會(huì)計(jì)資料和單位內(nèi)部形成的電子會(huì)計(jì)資料，符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定條件的，可僅以電子形式保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案。第三章會(huì)計(jì)檔案的收集與整理第八條各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員在日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)收集、整理本單位形成的各類(lèi)會(huì)計(jì)資料，確保其真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。第九條會(huì)計(jì)憑證的整理：（一）當(dāng)月形成的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)于次月內(nèi)整理完畢。（二）對(duì)原始憑證進(jìn)行審核、分類(lèi)、粘貼，確保其附件齊全、手續(xù)完備。（三）記賬憑證應(yīng)按照編號(hào)順序排列，連同所附原始憑證一起裝訂成冊(cè)。裝訂應(yīng)牢固、整齊，做到不掉頁(yè)、不壓字、便于翻閱。（四）每?jī)?cè)憑證應(yīng)加具封面、封底，注明單位名稱(chēng)、年度、月份、憑證種類(lèi)、起止號(hào)碼、總頁(yè)數(shù)及裝訂人、復(fù)核人簽章。第十條會(huì)計(jì)賬簿的整理：（一）年度終了，各類(lèi)賬簿在結(jié)轉(zhuǎn)下年后，應(yīng)及時(shí)整理、裝訂。（二）活頁(yè)式賬簿應(yīng)撤出空白頁(yè)，填寫(xiě)完整賬簿啟用表和目錄，裝訂成冊(cè)，加具封面，注明單位名稱(chēng)、年度、賬簿名稱(chēng)、冊(cè)數(shù)、起止頁(yè)數(shù)等。（三）固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后，應(yīng)繼續(xù)保存一定年限。第十一條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的整理：（一）月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)在報(bào)告出具后及時(shí)整理。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)在審計(jì)結(jié)束后整理。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)按時(shí)間順序整理，加具封面，注明單位名稱(chēng)、報(bào)告所屬年度、季度、月份，以及編制單位、編制日期、裝訂人等。第十二條其他會(huì)計(jì)資料的整理，參照上述各類(lèi)檔案的整理要求進(jìn)行，確保條理清晰，易于識(shí)別。第四章會(huì)計(jì)檔案的歸檔第十三條會(huì)計(jì)檔案的歸檔應(yīng)符合以下要求：（一）當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿(mǎn)之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案管理機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。（二）移交會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)認(rèn)真核對(duì)移交清冊(cè)所列內(nèi)容，確保無(wú)誤后在移交清冊(cè)上簽字蓋章，并各執(zhí)一份存檔。（三）電子會(huì)計(jì)檔案的歸檔，應(yīng)確保其真實(shí)性、完整性、可用性和安全性，并與其元數(shù)據(jù)一并移交。檔案管理機(jī)構(gòu)應(yīng)能對(duì)接收的電子會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行檢測(cè)，確保其符合歸檔要求。第十四條歸檔的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照年度、類(lèi)別、形成時(shí)間等順序進(jìn)行編號(hào)、登記，建立會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，明確保管期限。第五章會(huì)計(jì)檔案的保管第十五條檔案管理機(jī)構(gòu)應(yīng)具備符合國(guó)家規(guī)定的檔案保管條件，配備必要的設(shè)施和設(shè)備，確保會(huì)計(jì)檔案的安全。會(huì)計(jì)檔案庫(kù)房應(yīng)做到防盜、防火、防潮、防蟲(chóng)、防鼠、防高溫、防光、防塵。第十六條會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限一般分為10年和30年。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。具體保管期限按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。第十七條對(duì)保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)中列明。第十八條會(huì)計(jì)檔案管理人員應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告并采取補(bǔ)救措施。對(duì)破損、褪色的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行修補(bǔ)、復(fù)制。第十九條非檔案管理人員未經(jīng)允許不得進(jìn)入檔案庫(kù)房。檔案管理人員進(jìn)入庫(kù)房應(yīng)履行登記手續(xù)。第六章會(huì)計(jì)檔案的查閱與復(fù)制第二十條企業(yè)內(nèi)部因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，嚴(yán)格履行查閱登記手續(xù)，查閱人應(yīng)填寫(xiě)《會(huì)計(jì)檔案查閱登記簿》，注明查閱日期、查閱人、查閱事由、檔案名稱(chēng)及編號(hào)、查閱結(jié)果等。第二十一條外部單位查閱本單位會(huì)計(jì)檔案，須持單位介紹信和查閱人有效身份證件，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由檔案管理人員陪同查閱。第二十二條查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，嚴(yán)禁涂改、勾畫(huà)、抽取、撤換、增刪檔案材料。查閱者應(yīng)愛(ài)護(hù)檔案，確保檔案的完好無(wú)損。第二十三條查閱會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出檔案庫(kù)房。確因工作需要復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的，須經(jīng)檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并由檔案管理人員負(fù)責(zé)復(fù)制，復(fù)制件應(yīng)加蓋檔案管理機(jī)構(gòu)證明章。第二十四條查閱和復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的情況，均應(yīng)在《會(huì)計(jì)檔案查閱登記簿》中詳細(xì)記錄，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。第七章會(huì)計(jì)檔案的鑒定與銷(xiāo)毀第二十五條會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)，由本單位檔案管理機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，列明銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)容。第二十六條單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。第二十七條銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案；銷(xiāo)毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。第二十八條對(duì)于保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，按照本細(xì)則第十七條規(guī)定處理。第八章特殊載體會(huì)計(jì)檔案管理第二十九條電子會(huì)計(jì)檔案的管理應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)電子檔案管理的規(guī)定，確保其真實(shí)、完整、可用、安全。（一）形成電子會(huì)計(jì)檔案的軟件系統(tǒng)應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定，能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會(huì)計(jì)資料，能夠輸出符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序。（二）電子會(huì)計(jì)檔案的存儲(chǔ)應(yīng)采用符合國(guó)家檔案管理標(biāo)準(zhǔn)的格式，確保長(zhǎng)期可讀。（三）檔案管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立電子會(huì)計(jì)檔案?jìng)浞葜贫?，定期?duì)電子會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行備份，防止數(shù)據(jù)丟失。（四）對(duì)電子會(huì)計(jì)檔案的訪問(wèn)應(yīng)進(jìn)行權(quán)限控制和日志記錄。第三十條磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)等磁性介質(zhì)或光學(xué)介質(zhì)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照電子會(huì)計(jì)檔案的管理要求進(jìn)行保管，并注意防磁、防壓、防潮。第九章責(zé)任追究第三十一條各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督檢查。對(duì)在會(huì)計(jì)檔案收集、整理、歸檔、保管、查閱、復(fù)制、鑒定、銷(xiāo)毀等工作中做出顯著成績(jī)的單位和個(gè)人，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。第三十二條對(duì)違反本細(xì)則規(guī)定，造成會(huì)計(jì)檔案損壞、丟失、泄密或擅自銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案等行