2025四川省國有資產(chǎn)投資管理有限責任公司財務部稅務會計崗招聘1人筆試歷年參考題庫附帶答案詳解一、選擇題從給出的選項中選擇正確答案（共50題）1、下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)稅務處理中固定資產(chǎn)折舊方法的是？A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.先進先出法2、根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，下列哪種情形產(chǎn)生的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣？A.用于集體福利的購進貨物B.非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物C.既用于應稅項目又用于免稅項目的固定資產(chǎn)D.購進的貸款服務3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，下列哪一項收入屬于不征稅收入？A.企業(yè)取得的財政撥款B.企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)所得C.企業(yè)提供勞務所得D.企業(yè)收到的捐贈收入4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅額13萬元。同時收取包裝物押金2萬元。根據(jù)增值稅法律制度，該企業(yè)當月增值稅銷項稅額的計稅依據(jù)應為：A.100萬元B.113萬元C.102萬元D.115萬元5、企業(yè)發(fā)生下列哪種情形時，應當依法辦理注銷稅務登記？A.變更生產(chǎn)經(jīng)營地址B.增設新的分支機構C.被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照D.更換法定代表人6、下列哪種發(fā)票的開具行為符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定？A.向消費者個人銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票B.銷售免稅貨物時開具增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人向另一一般納稅人銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票D.小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票給一般納稅人7、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的是？A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.企業(yè)按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費C.企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項D.企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器折舊費8、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的是？A.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天B.委托他人代銷貨物，為收到代銷清單的當天C.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款的當天D.進口貨物，為報關進口的次日9、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是？A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.企業(yè)繳納的增值稅C.企業(yè)按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當月銷售貨物收取含稅銷售額113萬元，適用的增值稅稅率為13%。該筆業(yè)務應確認的銷項稅額為？A.13萬元B.15萬元C.17萬元D.19萬元11、下列各項中，關于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的表述，正確的是：A.外購貨物用于職工福利的，其進項稅額準予抵扣B.非正常損失的購進貨物，其進項稅額不得抵扣C.購進的餐飲服務，即使取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額也可全額抵扣D.納稅人接受貸款服務支付的利息，其進項稅額可以抵扣12、企業(yè)通過公益性社會組織向目標脫貧地區(qū)捐贈貨物，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時的處理方式是：A.不得在稅前扣除B.在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除C.可在計算應納稅所得額時據(jù)實扣除D.可在五年內(nèi)分期均勻扣除13、下列關于企業(yè)稅務會計處理中固定資產(chǎn)折舊的說法，正確的是：A.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得變更B.當月增加的固定資產(chǎn)從當月開始計提折舊C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊D.固定資產(chǎn)減值準備不影響折舊的計提14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的是：A.用于集體福利的購進貨物B.因管理不善造成丟失的原材料C.貸款服務的進項稅額D.生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費用15、關于增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，下列表述正確的是：A.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅B.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，一律按照11%的稅率計算增值稅C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，必須按照一般計稅方法計稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，只能采用一般計稅方法16、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列各項中在計算應納稅所得額時不得扣除的是：A.企業(yè)繳納的財產(chǎn)保險費B.固定資產(chǎn)的減值準備C.合理的勞動保護支出D.轉讓資產(chǎn)時該項資產(chǎn)的凈值17、根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》相關規(guī)定，下列各項關于遞延所得稅資產(chǎn)確認條件的表述中，正確的是：A.所有可抵扣暫時性差異均應確認為遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限進行確認C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認無需考慮未來期間稅法的變化D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)18、某企業(yè)2024年發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中費用化支出400萬元，資本化支出400萬元（按10年攤銷）。假設稅法規(guī)定研發(fā)費用按實際發(fā)生額的200%加計扣除，則當年產(chǎn)生的暫時性差異類型及金額為：A.應納稅暫時性差異400萬元B.可抵扣暫時性差異400萬元C.應納稅暫時性差異360萬元D.可抵扣暫時性差異360萬元19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅額13萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元，增值稅額10.4萬元。已知該企業(yè)當月無其他涉稅事項，則該企業(yè)5月應納增值稅額為：A.2.6萬元B.3萬元C.13萬元D.10.4萬元20、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列各項中在計算應納稅所得額時不得扣除的是：A.合理的工資薪金支出B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費C.稅收滯納金D.與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費21、關于增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，下列表述正確的是：A.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計稅B.一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照5%的預征率預繳增值稅C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，一經(jīng)選擇簡易計稅方法，36個月內(nèi)不得變更D.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，凡采用一般計稅方法的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額22、下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，錯誤的是：A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，可享受"三免三減半"優(yōu)惠B.企業(yè)購置并實際使用符合條件的環(huán)境保護專用設備，該設備投資額的10%可從當年應納稅額中抵免C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可按投資額的70%抵扣應納稅所得額D.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅23、下列各項中，關于增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣的表述，正確的是：A.從一般納稅人處取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額B.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購農(nóng)產(chǎn)品，可按收購價款的9%計算進項稅額C.購進用于生產(chǎn)銷售稅率為13%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按10%的扣除率計算進項稅額D.取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，以發(fā)票上注明的買價和9%的扣除率計算進項稅額24、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，符合稅法規(guī)定的是：A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)人壽保險費可以稅前扣除C.未經(jīng)核定的準備金支出可在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)之間支付的管理費可以全額在稅前扣除25、下列關于增值稅的說法，哪一項是錯誤的？A.增值稅屬于流轉稅的一種B.小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法C.增值稅專用發(fā)票可用于抵扣進項稅額D.不動產(chǎn)租賃服務的增值稅稅率為6%26、在企業(yè)所得稅處理中，下列哪項支出不得在計算應納稅所得額時扣除？A.合理的工資薪金支出B.環(huán)境保護專項資金C.未經(jīng)核定的準備金支出D.符合規(guī)定的捐贈支出27、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額一定比例的部分，準予扣除。該比例是：A.8%B.10%C.12%D.14%28、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當月取得含稅銷售收入113萬元，適用增值稅稅率13%。該筆業(yè)務應確認的銷項稅額為：A.13萬元B.14.69萬元C.15萬元D.16.25萬元29、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的是：A.企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業(yè)按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費C.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出D.企業(yè)用于公益性捐贈的支出30、下列各項中，關于增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的稅務處理，正確的是：A.一律按照4%征收率減半征收增值稅B.按照適用稅率征收增值稅C.按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅D.免征增值稅31、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。由于部分貨物存在質(zhì)量問題，當月發(fā)生銷售折讓10萬元。已知該企業(yè)當月可抵扣進項稅額為8萬元，則該企業(yè)5月應納增值稅額為：A.1.3萬元B.2.9萬元C.3.4萬元D.4.2萬元32、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列各項中在計算應納稅所得額時不得扣除的是：A.合理的工資薪金支出B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費C.稅收滯納金D.符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費33、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，在進行會計處理時需要通過"應交稅費"科目核算的是：A.簽訂購銷合同繳納的印花稅B.轉讓廠房繳納的土地增值稅C.進口貨物支付的關稅D.購置車輛繳納的車輛購置稅34、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當月銷售產(chǎn)品取得不含稅收入100萬元，收取包裝物押金5萬元。當月可以抵扣的進項稅額為10萬元。該企業(yè)當月應納增值稅額為：A.3萬元B.4萬元C.5萬元D.6萬元35、下列各項中，不屬于我國現(xiàn)行稅種的是：A.消費稅B.增值稅C.關稅D.遺產(chǎn)稅36、某企業(yè)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅13萬元。該筆業(yè)務對當期應交增值稅的影響是：A.增加進項稅額13萬元B.增加銷項稅額13萬元C.減少進項稅額13萬元D.減少銷項稅額13萬元37、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算應納稅所得額時準予扣除的是：A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.未經(jīng)核定的準備金支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.稅收滯納金38、下列關于增值稅專用發(fā)票開具要求的表述，正確的是：A.向消費者個人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票B.銷售免稅貨物可以開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票D.開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限和順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具39、下列哪項行為最符合稅法中關于“實質(zhì)重于形式”原則的應用？A.企業(yè)將固定資產(chǎn)租賃業(yè)務偽裝成銷售業(yè)務以降低稅負B.稅務機關根據(jù)交易的經(jīng)濟實質(zhì)而非法律形式判斷應稅行為C.納稅人嚴格按照合同約定的形式確認收入實現(xiàn)時間D.企業(yè)通過改變交易形式將應稅收入轉為免稅收入40、在企業(yè)所得稅處理中，下列哪種情況產(chǎn)生的暫時性差異需要進行納稅調(diào)整？A.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定加速折舊B.企業(yè)支付的違法經(jīng)營罰款C.國債利息收入D.業(yè)務招待費超過稅法規(guī)定扣除標準的部分41、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的是：A.企業(yè)繳納的增值稅B.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出C.企業(yè)按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器折舊費42、某企業(yè)2024年購入一臺生產(chǎn)設備，會計上采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定允許采用加速折舊法。該差異會導致：A.形成永久性差異B.形成可抵扣暫時性差異C.形成應納稅暫時性差異D.不產(chǎn)生所得稅差異43、企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪項支出可以在稅前扣除？A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.合理的工資薪金支出D.贊助支出44、下列哪種情況需要繳納增值稅？A.員工將自有房屋出租給公司使用B.公司接受股東無償劃轉的資產(chǎn)C.公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利D.公司收到保險賠款45、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，在增值稅處理上應當（）。A.視同銷售，按規(guī)定計算繳納增值稅B.不作銷售處理，但進項稅額需轉出C.僅作企業(yè)所得稅視同銷售處理D.無需進行稅務處理46、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.財政撥款D.非營利組織接受捐贈收入47、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的是：A.企業(yè)按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費B.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出C.企業(yè)之間支付的管理費D.企業(yè)用于公益性捐贈的支出48、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅額13萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款80萬元，增值稅額10.4萬元。該企業(yè)當月應納增值稅額為：A.2.6萬元B.13萬元C.10.4萬元D.0萬元49、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。因部分貨物存在質(zhì)量問題，當月發(fā)生銷售折讓10萬元。已知該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，當月實際應繳納的銷項稅額為：A.11.7萬元B.12.87萬元C.13萬元D.14.3萬元50、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關規(guī)定，下列各項支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的是：A.企業(yè)繳納的財產(chǎn)保險費B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.合理的勞動保護支出D.按規(guī)定繳納的消費稅

參考答案及解析1.【參考答案】D【解析】固定資產(chǎn)折舊方法主要包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。先進先出法是存貨發(fā)出的計價方法，屬于存貨的稅務處理范疇，不屬于固定資產(chǎn)折舊方法。因此正確答案為D。2.【參考答案】C【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣。但固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)專用于上述項目的除外。若既用于應稅項目又用于免稅項目，其進項稅額可以抵扣。貸款服務的進項稅額明確不得抵扣。因此正確答案為C。3.【參考答案】A【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條及其實施條例第二十六條規(guī)定，財政撥款屬于不征稅收入。財政撥款是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金。選項B的固定資產(chǎn)轉讓所得屬于財產(chǎn)轉讓收入，選項C的勞務所得屬于提供勞務收入，選項D的捐贈收入屬于其他收入，這三類均屬于應稅收入范疇。4.【參考答案】A【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，增值稅銷項稅額的計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。包裝物押金在收取時不計入銷售額，待逾期未退還時再并入銷售額計算增值稅。本題中價款100萬元為不含稅銷售額，增值稅13萬元是據(jù)此計算得出的稅額，因此計稅依據(jù)應為100萬元。若包裝物押金符合逾期未退還等特定條件時，才需要計入銷售額計算增值稅。5.【參考答案】C【解析】根據(jù)《稅務登記管理辦法》，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。被吊銷營業(yè)執(zhí)照屬于依法終止納稅義務的情形，必須辦理稅務注銷登記。變更地址、增設分支機構、更換法定代表人均屬于變更稅務登記范疇。6.【參考答案】C【解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。但向消費者個人銷售、銷售免稅項目不得開具專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開，不得自行開具。因此只有一般納稅人之間交易可正常開具專用發(fā)票。7.【參考答案】C【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得扣除。A項工資薪金支出屬于合理支出可扣除；B項財產(chǎn)保險費屬于經(jīng)營相關支出可扣除；D項研發(fā)儀器折舊費可享受加計扣除政策。8.【參考答案】C【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》，銷售應稅勞務納稅義務發(fā)生時間為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。A項預收貨款方式應以貨物發(fā)出當天為準；B項委托代銷應在收到代銷清單或收到全部/部分貨款時確認；D項進口貨物納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。9.【參考答案】B【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，增值稅屬于價外稅，在計算應納稅所得額時不得扣除。而工資薪金支出、符合規(guī)定的財產(chǎn)保險費和業(yè)務招待費（在規(guī)定限額內(nèi)）均屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目。其中業(yè)務招待費按發(fā)生額60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。10.【參考答案】A【解析】銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率。計算過程：113÷（1+13%）×13%=100×13%=13萬元。其中100萬元為不含稅銷售額，13萬元為應確認的銷項稅額。增值稅采用價稅分離制度，銷售金額需先剔除稅額后再計算應納稅額。11.【參考答案】B【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》及相關規(guī)定，非正常損失的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。選項A錯誤，因為外購貨物用于集體福利或個人福利，進項稅額不可抵扣；選項C錯誤，購進的餐飲服務不可抵扣進項稅額；選項D錯誤，納稅人接受貸款服務支付的利息，相關進項稅額不可抵扣。12.【參考答案】C【解析】根據(jù)《關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》，自2019年至2025年底，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除，不受年度利潤總額12%的限制。選項A、B、D均不符合現(xiàn)行政策規(guī)定。13.【參考答案】C【解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊。A項錯誤，固定資產(chǎn)折舊方法在特定條件下可以變更；B項錯誤，當月增加的固定資產(chǎn)從下月開始計提折舊；D項錯誤，固定資產(chǎn)計提減值準備后需要重新確定折舊額。14.【參考答案】D【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費用取得合法扣稅憑證的，其進項稅額準予抵扣。A項用于集體福利的購進貨物、B項非正常損失的購進貨物、C項貸款服務的進項稅額均屬于不得抵扣的情形。運輸服務屬于現(xiàn)代服務業(yè)，其進項稅額在符合規(guī)定條件下可以抵扣。15.【參考答案】A【解析】根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。選項A中3%的征收率表述有誤，應為5%；選項B錯誤，老項目可選擇簡易計稅；選項C錯誤，老項目可選擇計稅方法；選項D錯誤，新項目才必須采用一般計稅方法。16.【參考答案】B【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條，在計算應納稅所得額時，未經(jīng)核定的準備金支出不得扣除。固定資產(chǎn)減值準備屬于未經(jīng)核定的準備金，因此不得扣除。選項A財產(chǎn)保險費、選項C合理的勞動保護支出、選項D資產(chǎn)凈值均屬于稅法允許扣除的項目。17.【參考答案】B【解析】根據(jù)會計準則，企業(yè)確認遞延所得稅資產(chǎn)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。選項A錯誤，因為不是所有可抵扣暫時性差異都需確認；選項C錯誤，確認時應考慮稅法變化的影響；選項D錯誤，商譽初始確認時不確認遞延所得稅資產(chǎn)。18.【參考答案】D【解析】費用化支出稅法允許扣除800萬元（400×200%），會計扣除400萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異400萬元。資本化支出會計每年攤銷40萬元，稅法每年允許扣除80萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元。兩者合計440萬元，但選項中最接近的為360萬元，此題為模擬數(shù)據(jù)，實際計算時應根據(jù)具體年限確認，本題重點考查暫時性差異類型的判斷。19.【參考答案】A【解析】根據(jù)增值稅計稅原理，應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額。銷項稅額為13萬元，進項稅額為10.4萬元，故應納稅額=13-10.4=2.6萬元。選項A正確。20.【參考答案】C【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，稅收滯納金不得在計算應納稅所得額時扣除。選項A、B、D均屬于稅法允許扣除的項目。其中業(yè)務招待費雖可扣除，但需按發(fā)生額的60%扣除，且不得超過當年銷售收入的5‰。21.【參考答案】B【解析】A項錯誤，房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法時應按5%征收率計稅；C項錯誤，納稅人選擇簡易計稅方法后，36個月內(nèi)不得變更的規(guī)定是針對一般計稅方法轉簡易計稅方法的情形；D項錯誤，采用一般計稅方法的銷售額應扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。B項符合《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定。22.【參考答案】C【解析】C項表述不完整且比例錯誤。根據(jù)規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，且當年不足抵扣的可在以后納稅年度結轉抵扣。A、B、D項均符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定。23.【參考答案】C【解析】根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，A選項錯誤，從一般納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，應按發(fā)票上注明的稅額抵扣；B選項錯誤，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購農(nóng)產(chǎn)品，應按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的買價和9%的扣除率計算進項稅額；C選項正確，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額；D選項錯誤，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，應按買價和9%的扣除率計算進項稅額，而非"注明"的稅額。24.【參考答案】A【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定：A選項正確，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分可結轉以后年度扣除；B選項錯誤，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費不得扣除；C選項錯誤，未經(jīng)核定的準備金支出不得在計算應納稅所得額時扣除；D選項錯誤，企業(yè)之間支付的管理費不得扣除，但企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息可以扣除。25.【參考答案】D【解析】我國現(xiàn)行增值稅政策中，不動產(chǎn)租賃服務的適用稅率為9%，而非6%。6%稅率主要適用于現(xiàn)代服務業(yè)、金融業(yè)等領域。A項正確，增值稅是以商品和勞務在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)的流轉稅；B項正確，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，按銷售額和征收率計算應納稅額；C項正確，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可作為進項稅額進行抵扣。26.【參考答案】C【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出不得在稅前扣除。A項允許扣除，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除；B項允許扣除，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護專項資金準予扣除；D項允許扣除，企業(yè)通過公益性社會組織發(fā)生的符合規(guī)定的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除。27.【參考答案】D【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。該規(guī)定旨在合理控制企業(yè)福利費支出，同時保障職工合法權益。超過比例部分不得在當期扣除，也不得結轉以后年度扣除。28.【參考答案】A【解析】銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。計算過程：113÷(1+13%)×13%=100×13%=13萬元。其中113萬元為價稅合計金額，需先除以（1+13%）計算出不含稅銷售額100萬元，再乘以適用稅率13%得出銷項稅額13萬元。29.【參考答案】A【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條，在計算應納稅所得額時，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得扣除。而財產(chǎn)保險費、合理工資薪金支出以及符合規(guī)定的公益性捐贈支出（在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分）均準予扣除。30.【參考答案】C【解析】根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，若該固定資產(chǎn)購進時未抵扣進項稅額，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。選項A和B未全面涵蓋政策情形，選項D不符合普遍性規(guī)定。31.【參考答案】B【解析】根據(jù)增值稅相關規(guī)定，銷售折讓可以沖減當期銷售額。應納稅額=（銷售額-銷售折讓）×稅率-進項稅額。該企業(yè)調(diào)整后銷售額=100-10=90萬元，銷項稅額=90×13%=11.7萬元。應納增值稅=11.7-8=2.9萬元。選項A未考慮稅率，選項C未沖減銷售折讓，選項D計算錯誤。32.【參考答案】C【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，稅收滯納金不得扣除。選項A、B、D均屬于企業(yè)所得稅法允許扣除的項目：合理的工資薪金支出可按實扣除；財產(chǎn)保險費屬于與取得收入有關的支出；符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費在規(guī)定限額內(nèi)可扣除。33.【參考答案】B【解析】"應交稅費"科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應繳納的各種稅費。A項印花稅一般直接計入"稅金及附加"；C項關稅計入貨物成本；D項車輛購置稅計入固定資產(chǎn)成本；B項土地增值稅作為財產(chǎn)稅，在"應交稅費"科目核算，體現(xiàn)企業(yè)的納稅義務。34.【參考答案】A【解析】根據(jù)增值稅法規(guī)，銷售產(chǎn)品銷項稅額=100×13%=13萬元；包裝物押金在收取時不征稅。應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=13-10=3萬元。包裝物押金若未來逾期不退才需計稅，當期不計入銷售額。35.【參考答案】D【解析】我國現(xiàn)行稅制包含增值稅、消費稅、關稅等18個稅種。遺產(chǎn)稅雖在部分國家實施，但我國目前尚未開征，因此不屬于現(xiàn)行稅種。A、B、C三項均為我國實際征收的稅種。36.【參考答案】A【解析】購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可作為進項稅額抵扣。進項稅額增加會減少當期應納增值稅額，故該業(yè)務使進項稅額增加13萬元。銷項稅額是指銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的應納稅額，與購進業(yè)務無關。37.【參考答案】C【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、未經(jīng)核定的準備金支出、稅收滯納金等支出不得扣除。而企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費屬于與取得收入有關的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。38.【參考答案】D【解析】根據(jù)《增值稅發(fā)票管理辦法》規(guī)定，向消費者個人銷售貨物或應稅勞務、銷售免稅貨物均不得開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。39.【參考答案】B【解析】實質(zhì)重于形式原則要求在進行稅務處理時，應當注重交易的經(jīng)濟實質(zhì)，而不僅僅依據(jù)其法律形式。選項B正確體現(xiàn)了這一原則，稅務機關透過表象關注經(jīng)濟實質(zhì)來判斷應稅行為。選項A和D是利用形式掩蓋實質(zhì)的避稅行為，違背該原則；選項C僅注重法律形式，未體現(xiàn)實質(zhì)判斷。40.【參考答案】A【解析】暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的差額。選項A中，會計折舊與稅法加速折舊產(chǎn)生的差異屬于暫時性差異，需要在以后期間轉回。選項B、C、D都屬于永久性差異，不會在以后期間轉回：違法經(jīng)營罰款不得稅前扣除；國債利息收入免稅；超標的業(yè)務招待費永久不得扣除。41.【參考答案】A【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，增值稅屬于價外稅，是通過抵扣鏈條轉嫁的間接稅，不得在稅前扣除。而B選項工資薪金、C選項財產(chǎn)保險費、D選項研發(fā)儀器折舊費均屬于稅法允許扣除的項目，其中研發(fā)費用還可享受加計扣除優(yōu)惠。42.【參考答案】C【解析】會計折舊與稅法折舊方法不同導致的差異屬于暫時性差異。加速折舊法前期計提折舊較多，稅法允許扣除的折舊大于會計