年4月19日生產(chǎn)成本管理制度文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。第1章總則第1條目的：為使公司生產(chǎn)成本管理規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，特制定本制度。第2條范圍：本制度適用于公司生產(chǎn)成本的控制與管理相關(guān)事項。第3條責(zé)任：1.公司生產(chǎn)成本的核算、分析等由財務(wù)部負(fù)責(zé)。2.生產(chǎn)部負(fù)責(zé)提供基礎(chǔ)資料、控制生產(chǎn)的成本。第2章成本定額管理第4條制定成本定額：生產(chǎn)部門應(yīng)根據(jù)具體產(chǎn)品的工藝要求、本公司的生產(chǎn)技術(shù)條件及公司歷史平均水平編制原材料、工時消耗等定額。第5條成本定額修改：生產(chǎn)部門根據(jù)定額的執(zhí)行情況、工藝技術(shù)條件的改進(jìn)定期對定額進(jìn)行修訂，并通知財務(wù)部門調(diào)整。第3章生產(chǎn)成本控制第6條各主要生產(chǎn)車間應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行定額管理。第7條生產(chǎn)成本的控制依據(jù)：生產(chǎn)記錄能夠完整、準(zhǔn)確、及時地反映產(chǎn)品生產(chǎn)加工情況，是生產(chǎn)管理人員了解生產(chǎn)成本控制的主要信息來源，其內(nèi)容包括以下幾個方面。1.《生產(chǎn)任務(wù)通知單》。(1)生產(chǎn)部根據(jù)銷售計劃、銷售部提交的客戶訂單或防止環(huán)保壓力等特殊情況備安全庫存，統(tǒng)一下達(dá)連續(xù)編號的《生產(chǎn)任務(wù)通知單》。(2)車間根據(jù)《生產(chǎn)任務(wù)通知單》安排生產(chǎn)。(3)傳遞流程：生產(chǎn)部-生產(chǎn)車間2.《領(lǐng)料單》。(1)《領(lǐng)料單》是產(chǎn)品材料消耗的原始記錄。車間根據(jù)《生產(chǎn)任務(wù)通知單》向庫房領(lǐng)料，有消耗定額的按照定額發(fā)料；沒有消耗定額的，按合理需要發(fā)料，剩余物資要及時辦理“假退料”手續(xù)。(2)車間應(yīng)授權(quán)指定人員領(lǐng)料，同時填寫《領(lǐng)料單》(一式三份)，《領(lǐng)料單》上應(yīng)注明領(lǐng)料時間、材料零件號、材料名稱、數(shù)量、生產(chǎn)任務(wù)通知單單號，并由庫房發(fā)料人員、領(lǐng)料人員、車間主任簽字。(3)傳遞流程：生產(chǎn)部-成本會計，紙質(zhì)版次日9點交成本會計一份。3.《物料工序轉(zhuǎn)移單》。(1)《物料工序轉(zhuǎn)移單》是產(chǎn)品在各道工序間流動的原始記錄，是期末盤點及會計核算的依據(jù)。(2)產(chǎn)品投產(chǎn)后必須填寫《物料工序轉(zhuǎn)移單》，并詳細(xì)記錄產(chǎn)品的規(guī)格、型號、數(shù)量、工序等基礎(chǔ)資料。(3)產(chǎn)品轉(zhuǎn)移過程必須由轉(zhuǎn)送人員和接收人員簽字，同時應(yīng)及時填寫《產(chǎn)品生產(chǎn)臺賬》?！懂a(chǎn)品生產(chǎn)臺賬》電子版次日9點報成本會計。（4）《物料工序轉(zhuǎn)移單》紙質(zhì)版隨產(chǎn)品實物流轉(zhuǎn)，物料每批實物分開管理。質(zhì)量體系和易飛ERP有明確要求。4.報工單。報工單是登記工人或生產(chǎn)班組在出勤內(nèi)完成產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)所耗工時的原始記錄，是會計核算基礎(chǔ)資料，生產(chǎn)現(xiàn)場的管理人員應(yīng)積極收集報工單的相關(guān)資料，為準(zhǔn)確核算、控制工時提供依據(jù)。紙質(zhì)版次日9點交成本會計。5.《入庫單》。產(chǎn)品完工經(jīng)檢驗合格后，應(yīng)及時根據(jù)其用途辦理產(chǎn)品入庫手續(xù)，其中產(chǎn)成品入產(chǎn)成品庫，半成品入車間周轉(zhuǎn)庫，同時開據(jù)產(chǎn)品《入庫單》，由車間周轉(zhuǎn)庫管理員和車間主任簽字。紙質(zhì)版次日9點交成本會計。6.盤點表。(1)原材料盤點表。每月，生產(chǎn)車間統(tǒng)一組織對周轉(zhuǎn)庫庫存材料進(jìn)行盤點，并編制盤點表，對于發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、積壓物資要查明原因及時處理。車間領(lǐng)用的原材料，應(yīng)單獨堆放，并單獨設(shè)賬保管，月底編制《原材料收耗存統(tǒng)計表》，原材料盤點實物與《原材料收耗存統(tǒng)計表》期末結(jié)存數(shù)量必須一致。存在差異時，必須每月提供差異報告。盤點表電子版次月2號交成本會計?！对牧鲜蘸拇娼y(tǒng)計表》次日上午9點。(2)在制品盤點表。①在制品盤點表是公司在制品實地盤點的原始記錄。每月末由生產(chǎn)部組成盤點小組對各車間各工序在制品進(jìn)行盤點，盤點應(yīng)在不影響正常生產(chǎn)的情況下進(jìn)行。條件允許，在靜止?fàn)顟B(tài)下進(jìn)行盤點。②在制品盤點表實物，必須與物料工序轉(zhuǎn)移單登記的《產(chǎn)品生產(chǎn)臺賬》數(shù)量一致，包括本工序期初結(jié)存量，轉(zhuǎn)入數(shù)量，轉(zhuǎn)出數(shù)量，期末結(jié)存數(shù)量。③盤點結(jié)束后由生產(chǎn)部門編制在制品盤點表，報送財務(wù)部門。對于發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、積壓產(chǎn)品要查明原因，報總經(jīng)理處理。④對于各工序結(jié)存的不合格品應(yīng)在盤點表上注明。盤點表電子版次月2號交成本會計。《產(chǎn)品生產(chǎn)臺賬》電子版次日上午9點交成本會計。第8條生產(chǎn)記錄：生產(chǎn)部各車間應(yīng)每天收集生產(chǎn)日報表/加工單，確保生產(chǎn)日報表中：生產(chǎn)數(shù)量=入周轉(zhuǎn)庫數(shù)量+物料工序轉(zhuǎn)移單中轉(zhuǎn)移數(shù)量=報工單生產(chǎn)數(shù)量。生產(chǎn)日報表/加工單內(nèi)容：（1）生產(chǎn)產(chǎn)品零件號、名稱、生產(chǎn)數(shù)量。（2）耗用的原材料或半成品零件號、名稱、耗用數(shù)量。（3）生產(chǎn)日期。生產(chǎn)日報表/加工單紙質(zhì)版次日上午9點交成本會計。第9條生產(chǎn)成本分析與差異分析：生產(chǎn)部在每月末應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)記錄計算并分析月生產(chǎn)實際成本與成本定額的差異，具體處理方法如下所示。1.月生產(chǎn)實際成本高于成本定額時，召開生產(chǎn)會議，分析查找原因，制定相應(yīng)的對策。2.月生產(chǎn)實際成本低于成本定額時，分析并查找原因，若無弄虛作假的情況而且產(chǎn)品符合要求，應(yīng)召開會議，對相關(guān)人員給予獎勵，并推廣節(jié)約成本的辦法。第10條生產(chǎn)成本定額的改進(jìn)：生產(chǎn)實際成本與定額成本的比較應(yīng)是一個循環(huán)的過程，即生產(chǎn)部應(yīng)每月進(jìn)行分析、改進(jìn)，確保生產(chǎn)實際成本始終不高于定額成本。第4章生產(chǎn)成本核算與分析第11條成本核算內(nèi)容：原材料的歸集。必須明確生產(chǎn)的產(chǎn)品零件號、名稱、數(shù)量，對應(yīng)耗費(fèi)的材料/半成品零件號、名稱、數(shù)量。包括入各車間周轉(zhuǎn)庫的半成品和各工序轉(zhuǎn)移的在制品。生產(chǎn)部統(tǒng)計人員，隨時將完工加工單交成本會計。成本會計計算：各耗費(fèi)物料價格X耗費(fèi)材料數(shù)量=完工產(chǎn)品直接材料費(fèi)。月底，上午9點，生產(chǎn)部將留存的未完工的加工單，電子版郵件發(fā)送成本會計。計算：各耗費(fèi)物料價格X耗費(fèi)材料數(shù)量=在制品直接材料費(fèi)。生產(chǎn)成本-直接材料費(fèi)【模具車間】科目下核算。各耗費(fèi)材料價格，取數(shù)依據(jù)為原材料明細(xì)賬，期末加權(quán)平均單價。直接人工費(fèi)歸集。報工單，生產(chǎn)部統(tǒng)計員提供給成本會計用于產(chǎn)品直接人工費(fèi)的計算。（1）次日9:00車間報送紙質(zhì)版報工單至人力資源部，需要標(biāo)注加工單號碼。（2）人力資源部審核完畢后，計算每日記工單的工資，需要區(qū)分出每人、每種產(chǎn)品工資，判斷當(dāng)日工費(fèi)的合理性。（3）交出納，作為工資表審核依據(jù)。（4）轉(zhuǎn)交成本會計，審核完工產(chǎn)品工時、工費(fèi)。（5）月底，成本會計根據(jù)生產(chǎn)部各車間留存未完工的加工單，整理報工單【標(biāo)注了未完工產(chǎn)品的單號】，計算匯總未完工的直接人工費(fèi)。3.制造費(fèi)用，包括以下內(nèi)容。(1)工資及福利費(fèi)，指車間管理人員、輔助工人的工資和按規(guī)定計入成本的各種工資性津貼以及按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)。(2)折舊費(fèi)，指車間的各項固定資產(chǎn)，按規(guī)定計算的基本折舊費(fèi)。(3)修理費(fèi)，指車間所用的固定資產(chǎn)，按照年度大修、年檢大修理費(fèi)用和發(fā)生的中小修理費(fèi)。車間使用的低值易耗品的修理費(fèi)也包括在本項目內(nèi)。(4)辦公費(fèi)，指車間為管理工作支付的印刷、辦公用品等費(fèi)用。(5)水電費(fèi)，指車間用水和照明用電的費(fèi)用。(6)機(jī)物料消耗，指車間為進(jìn)行生產(chǎn)和維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備、環(huán)境等所消耗的各種一般材料。(7)低值易耗品攤銷，指車間所使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)。(8)勞動保護(hù)費(fèi)，指車間發(fā)放勞保用品或制作安全措施所發(fā)生的費(fèi)用。(9)其它，指不能列入以上各項目的各種車間經(jīng)費(fèi)。其中較大的費(fèi)用支出，應(yīng)在本項目下增列。制造費(fèi)用一部分為材料耗用，轉(zhuǎn)化為費(fèi)用；一部分直接經(jīng)過報銷單，由成本會計歸集。具體內(nèi)容參照易飛ERP會計科目設(shè)置。月底，成本會計根據(jù)制造費(fèi)用科目【各車間】取數(shù)。（1）計算單位產(chǎn)品制費(fèi)=制造費(fèi)用/耗費(fèi)的總工時【成品+在制品】，取數(shù)依據(jù)：完工的加工單和未完工的加工單。（2）在制品制費(fèi)=單位產(chǎn)品制費(fèi)X在制品工時，（3）制費(fèi)總金額-在制品制費(fèi)=成品制費(fèi)，計算出成品制費(fèi)。第12條成本費(fèi)用分配基礎(chǔ)：1.技術(shù)部提供每種產(chǎn)品的BOM單，交財務(wù)成本會計。成本會計依據(jù)生產(chǎn)日報表、產(chǎn)品生產(chǎn)臺賬、BOM單分配直接材料費(fèi)。2.成本會計根據(jù)報工單，分配各車間人員工資。采用報工單分配直接人工費(fèi)時，報工單必須明確：工人姓名、生產(chǎn)工時、生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱（包含工序流轉(zhuǎn)到下步驟的在制品）。3.成本會計依據(jù)產(chǎn)品所耗工時分配制造費(fèi)用。綜合管理部提供的電費(fèi)、水費(fèi)發(fā)票，首先分?jǐn)傊粮鬈囬g，再依據(jù)產(chǎn)品所耗工時分配。4.成本會計根據(jù)固定資產(chǎn)使用平均年限法折舊，分配各車間折舊費(fèi)用，殘值率為5%。第13條生產(chǎn)成本核算：成本核算的對象：（1）各生產(chǎn)車間入到周轉(zhuǎn)庫的半成品。（2）各生產(chǎn)車間入到涂裝庫的半成品。（3）各生產(chǎn)車間入庫到成品庫的產(chǎn)成品。成本會計應(yīng)在每月根據(jù)生產(chǎn)成本的實際發(fā)生值進(jìn)行核算，核算方法細(xì)節(jié)見成本核算手冊，將核算的結(jié)果進(jìn)行生產(chǎn)成本分析。第14條成本分析的依據(jù)：成本分析所依據(jù)的資料主要包括以下三類。1.月度成本報表資料。2.上一年度同期資料。第15條成本分析對象：生產(chǎn)車間成本分析。每月成本會計根據(jù)車間成本資料，對當(dāng)月成本進(jìn)行分析，分析的主要內(nèi)容包括消耗定額分析和費(fèi)用情況分析。(1)消耗定額情況。將當(dāng)月實際的定額消耗量與上一年實際平均消耗量、同行業(yè)先進(jìn)水平的消耗量進(jìn)行比較，分析定額消耗情況。對于比較好的指標(biāo)應(yīng)及時總結(jié)經(jīng)驗，對于不好的指標(biāo)進(jìn)行分析，查明原因。屬于車間自身原因的，應(yīng)找出對策進(jìn)行改進(jìn)；屬于定額