2026年稅務師職業(yè)資格考試稅法題目單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年3月銷售商品取得含稅收入100萬元，收取包裝物押金5萬元（未逾期），當月購進原材料支付增值稅專用發(fā)票上注明的稅額10萬元，該企業(yè)當月應納增值稅為（）萬元。A.6.8B.6.67C.9D.8.332.個人將購買不足5年的住房對外銷售的，其增值稅處理方式為（）。A.免征增值稅B.按5%征收率全額繳納增值稅C.按簡易計稅方法依3%征收率減按1.5%征收增值稅D.按全額征收個人所得稅后免征增值稅3.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年4月銷售商品房，取得預收款2000萬元，該款項已按9%的預征率繳納了土地增值稅，后因政策調(diào)整，實際應繳土地增值稅按5%計算，則其應補（退）土地增值稅為（）萬元。A.100B.150C.200D.2504.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，下列項目中不得稅前扣除的是（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).購進用于廣告宣傳的禮品贈送給客戶C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)產(chǎn)生的土地增值稅支出D.因自然災害損失的原材料成本5.某個體工商戶2026年取得經(jīng)營所得30萬元，同時出租房產(chǎn)取得租金收入10萬元，則其應納稅所得額為（）萬元。A.40B.35C.30D.256.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列項目中屬于免稅收入的是（）。A.國債利息收入B.股息、紅利等權益性投資收益C.轉(zhuǎn)讓股權所得D.接受捐贈的資產(chǎn)7.某企業(yè)2026年實際發(fā)生廣告費支出80萬元，該企業(yè)2025年未結轉(zhuǎn)的廣告費為20萬元，2026年應稅收入為1000萬元，則2026年稅前可扣除的廣告費為（）萬元。A.60B.80C.100D.208.某公司2026年取得境外所得100萬美元，已在境外繳納了40萬美元的所得稅，假設我國企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)應在我國補繳企業(yè)所得稅（）萬美元。A.20B.25C.40D.09.根據(jù)個人所得稅法，下列項目中屬于專項附加扣除的是（）。A.購買股票的虧損B.繳納的房屋租賃費C.個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得D.贍養(yǎng)父母的支出10.某企業(yè)2026年發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費用200萬元，按75%比例加計扣除，假設企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)可減少應納稅所得額（）萬元。A.50B.75C.100D.150多項選擇題（共5題，每題2分）1.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，下列說法正確的有（）。A.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%征收增值稅B.銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，可全額適用簡易計稅方法C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不得享受小微企業(yè)增值稅減免政策D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具增值稅專用發(fā)票的，可自行開具或申請稅務機關代開2.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除范圍的有（）。A.支付給關聯(lián)方的利息支出，但符合獨立交易原則B.職工福利費支出，但不得超過工資薪金總額14%的比例C.支付給非營利組織的捐贈支出，但不得超過年度利潤總額12%的比例D.支付給員工的商業(yè)健康保險費，但不得超過工資薪金總額5%的比例3.個人所得稅專項附加扣除的扣除標準包括（）。A.子女教育支出，每個子女每月2000元B.繼續(xù)教育支出，學歷（學位）繼續(xù)教育每月1000元C.大病醫(yī)療支出，在基本醫(yī)保報銷后個人負擔部分，扣除限額為8萬元D.3歲以下嬰幼兒照護支出，每個嬰幼兒每月2000元4.土地增值稅的清算程序中，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)應自納稅義務發(fā)生之日起90日內(nèi)完成清算B.清算過程中發(fā)現(xiàn)前期未計入的收入，應補繳土地增值稅C.清算后因政策調(diào)整需補繳土地增值稅的，可追溯補繳至發(fā)生納稅義務之日D.企業(yè)可自行選擇清算或申請主管稅務機關組織清算5.企業(yè)發(fā)生的下列行為，可能觸發(fā)增值稅留抵退稅政策的有（）。A.一般納稅人因應稅銷售額下降導致進項稅額大于銷項稅額B.企業(yè)因兼并重組導致留抵稅額增加C.企業(yè)購進符合規(guī)定的固定資產(chǎn)，其進項稅額可一次性全額抵扣D.企業(yè)享受小微企業(yè)增值稅減免政策后仍有留抵稅額判斷題（共10題，每題1分）1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的，減按1%征收率征收增值稅的政策適用于所有月份，無銷售額也需按比例申報納稅。（√/×）2.個人出租住房，取得的租金收入減按10%的稅率繳納個人所得稅。（√/×）3.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售貨物計算繳納增值稅，但無需繳納消費稅。（√/×）4.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育支出必須由父母一方扣除，不能由祖父母或其他監(jiān)護人扣除。（√/×）5.土地增值稅清算時，已預繳的土地增值稅可抵扣清算后的應納稅額，多預繳的部分可申請退稅。（√/×）6.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予結轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。（√/×）7.一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，可按9%的扣除率計算進項稅額抵扣。（√/×）8.企業(yè)境內(nèi)與境外之間的總分機構之間資金往來，因未發(fā)生實物交易，無需繳納增值稅。（√/×）9.個人因工作??傷獲得的賠償金，屬于免稅收入。（√/×）10.企業(yè)因搬遷新建廠房而發(fā)生的支出，全部計入固定資產(chǎn)原值，不得在稅前扣除任何費用。（√/×）計算題（共3題，每題6分）1.某化妝品公司為增值稅一般納稅人，2026年5月銷售化妝品取得含稅收入200萬元，另收取包裝物押金10萬元（未逾期），當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額20萬元，購進用于廣告宣傳的辦公用品取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額3萬元。假設化妝品消費稅稅率為30%，計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅和消費稅。（要求：分別列出增值稅和消費稅的計算過程）2.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年3月銷售商品房，取得收入5000萬元，該商品房對應的土地增值稅預繳金額為600萬元。后經(jīng)清算，該項目的實際應繳土地增值稅為1000萬元。計算該企業(yè)應補繳的土地增值稅金額。（要求：列出補繳土地增值稅的計算公式）3.某居民個人2026年取得工資收入20萬元，年終獎10萬元，同時出租房產(chǎn)取得租金收入5萬元（不含增值稅），支付租金相關稅費0.5萬元。假設該個人2026年已預繳個人所得稅2萬元，計算其2026年度應補（退）的個人所得稅。（要求：分別計算工資、年終獎、租金所得的應納稅額，并匯總計算應補（退）稅額）答案與解析單項選擇題答案與解析1.A解析：增值稅一般納稅人銷售商品應按13%稅率計算銷項稅額（100/1.13×13%≈11.47萬元），收取的包裝物押金不計入銷售額，當月可抵扣進項稅額10萬元，應納增值稅=11.47-10=1.47萬元。但選項未精確計算，實際應選A（6.8萬元），可能因題目數(shù)據(jù)設置錯誤，但計算邏輯需按稅法規(guī)定。（提示：若題目數(shù)據(jù)需調(diào)整，建議改為“銷售商品含稅收入80萬元，包裝物押金8萬元，購進原材料進項稅額8萬元”，則應納增值稅=80/1.13×13%-8=6.8萬元）2.C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則，個人銷售購買不足5年的住房，需按簡易計稅方法依3%征收率減按1.5%征收增值稅。3.A解析：補繳土地增值稅=2000×5%-2000×9%=100萬元，因原預繳金額為2000×9%=180萬元，實際應補繳100萬元。4.B解析：企業(yè)支付給客戶的禮品若用于廣告宣傳，屬于不得稅前扣除的支出，需計入相關成本費用。5.A解析：個體工商戶的經(jīng)營所得計入綜合所得，應納稅所得額=30+10=40萬元。6.A解析：國債利息收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入，其他選項均需按規(guī)定納稅或視同征稅。7.C解析：廣告費扣除限額=1000×15%=150萬元，實際發(fā)生80萬元+結轉(zhuǎn)20萬元=100萬元，可全額扣除。8.A解析：境外已納稅款低于我國稅負，需補繳=100×25%-40=20萬美元。9.B解析：房屋租賃費屬于個人所得稅專項附加扣除項目之一，其他選項均不屬于。10.B解析：研發(fā)費用加計扣除=200×75%=150萬元，可減少應納稅所得額=150×25%=37.5萬元，選項B為最接近值（75萬元，可能因題目數(shù)據(jù)調(diào)整）。多項選擇題答案與解析1.A、B、C、D解析：選項均符合增值稅關于銷售使用過固定資產(chǎn)的政策規(guī)定。2.A、B、D解析：關聯(lián)方利息支出需符合獨立交易原則才能扣除；職工福利費不超過工資薪金總額14%可扣除；商業(yè)健康保險費不超過工資薪金總額5%可扣除。捐贈支出有比例限制，需區(qū)分直接捐贈或通過非營利組織捐贈。3.A、B、C、D解析：均為個人所得稅專項附加扣除的標準扣除金額。4.A、B、C、D解析：土地增值稅清算程序均符合稅法規(guī)定。5.A、B、D解析：進項稅額大于銷項稅額可申請留抵退稅；兼并重組和享受減免政策后仍有留抵稅額的，可申請退稅；固定資產(chǎn)進項稅額可一次性抵扣，不屬于留抵退稅情形。判斷題答案與解析1.×解析：小規(guī)模納稅人銷售額未達起征點或未發(fā)生銷售額的，無需申報納稅。2.√解析：個人出租住房的租金收入減按10%稅率征收個人所得稅。3.×解析：自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，若該貨物為消費稅應稅品，也需繳納消費稅。4.×解析：專項附加扣除由父母一方按扣除標準的100%扣除，或由另一方按50%扣除。5.√解析：土地增值稅清算時，預繳金額可抵扣應納稅額，多繳部分可退稅。6.√解析：廣告費和業(yè)務宣傳費支出有扣除比例限制，超過部分可結轉(zhuǎn)以后年度扣除。7.√解析：一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品可按9%扣除率計算進項稅額。8.√解析：總分機構之間資金往來未發(fā)生實物交易，不屬于增值稅征稅范圍。9.√解析：因工作??傷獲得的賠償金屬于免稅收入。10.×解析：搬遷新建廠房支出可分期攤銷或一次性扣除（符合規(guī)定的），相關費用可稅前扣除。計算題答案與解析1.增值稅和消費稅計算-增值稅銷項稅額=200/1.13×13%≈18.58萬元包裝物押金不計入銷售額，不產(chǎn)生銷項稅?？傻挚圻M項稅額=20（原材料）+3（辦公用品）=23萬元應納增值稅=18.58-23=-4.42萬元（留抵稅額）-消費稅計稅依據(jù)=200/1.13×30%≈65.79萬元應納消費稅=65.79萬元解析：因增值稅留抵稅額，當期不繳納增值稅，但需繳納消費稅。2.補繳土地增值稅計算補繳土地增值稅=1000-600=400萬元解析：補繳金額為實際應繳與預繳差額。3.個人所得稅