2026年特許稅務(wù)師一級考試模擬題及標(biāo)準(zhǔn)答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）說明：每題只有一個(gè)正確答案。1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)2025年度需繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.200萬元B.200萬元（稅負(fù)率為25%）C.200萬元（減半征收）D.160萬元（享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠）2.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，錯誤的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元B.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的限額為本人年度醫(yī)療費(fèi)用扣除醫(yī)保報(bào)銷后剩余部分的60%D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的期限最長不超過5年3.根據(jù)契稅法規(guī)定，下列行為中，不屬于契稅征稅范圍的是（）。A.購買商品房B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.出租房屋D.承包經(jīng)營土地4.某企業(yè)2025年度取得固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬元，其中因技術(shù)改造產(chǎn)生的折舊費(fèi)用20萬元。該折舊費(fèi)用在企業(yè)所得稅前允許稅前扣除的金額為（）。A.100萬元B.80萬元C.20萬元D.0萬元5.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，正確的是（）。A.一般納稅人不得申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕怋.留抵退稅的退稅比例不得超過當(dāng)期留抵稅額的50%C.留抵退稅的退稅期限為每年12月31日D.留抵退稅的退稅對象僅限于高新技術(shù)企業(yè)6.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為60萬元，該個(gè)體工商戶適用的經(jīng)營所得適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10萬元。該個(gè)體工商戶2025年度需繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）。A.10萬元B.12萬元C.18萬元D.20萬元7.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費(fèi)用，以下哪項(xiàng)不得在企業(yè)所得稅前扣除？（）A.辦公費(fèi)用B.工資薪金支出C.資產(chǎn)租賃費(fèi)用D.股票轉(zhuǎn)讓損失8.某企業(yè)2025年度取得境外所得100萬美元，按稅法規(guī)定需在境內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅10萬美元。該企業(yè)2025年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為（）。A.10萬美元B.25萬美元C.35萬美元D.45萬美元9.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)收入不屬于“工資薪金所得”？（）A.工資B.獎金C.加班費(fèi)補(bǔ)貼D.股票期權(quán)行權(quán)所得10.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，該企業(yè)2025年度的會計(jì)利潤為1000萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)2025年度可在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈支出為（）。A.80萬元B.40萬元C.20萬元D.0萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）說明：每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，多選或少選均不得分。1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)可享受50%的所得稅減免B.高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的所得稅稅率C.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為75%D.企業(yè)安置殘疾人員的，可按實(shí)際安置人數(shù)減半征收企業(yè)所得稅2.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的有（）。A.疾病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的限額為本人年度醫(yī)療費(fèi)用扣除醫(yī)保報(bào)銷后剩余部分的7.5%B.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元C.住房租金專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)與城市規(guī)模掛鉤D.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除主體僅限于獨(dú)生子女3.根據(jù)契稅法規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納契稅的有（）。A.購買土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓房屋C.承包經(jīng)營土地D.出租房屋4.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，正確的有（）。A.一般納稅人可申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕怋.留抵退稅的退稅比例不得超過當(dāng)期留抵稅額的100%C.留抵退稅的退稅期限為每年6月30日和12月31日D.留抵退稅的退稅對象僅限于增值稅一般納稅人5.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費(fèi)用，以下哪些可在企業(yè)所得稅前扣除？（）A.辦公費(fèi)用B.工資薪金支出C.資產(chǎn)租賃費(fèi)用D.股票轉(zhuǎn)讓損失三、判斷題（共5題，每題1分，共5分）說明：請判斷下列說法的正誤。1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費(fèi)用，無論是否實(shí)際支付，均可在企業(yè)所得稅前扣除。（）2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會進(jìn)行核查。（）3.契稅的征稅對象是土地使用權(quán)出讓和房屋買賣行為。（）4.增值稅留抵退稅的退稅比例不得超過當(dāng)期留抵稅額的50%。（）5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可在企業(yè)所得稅前全額扣除。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分，共15分）說明：請根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟并給出最終答案。1.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈支出50萬元，會計(jì)利潤為600萬元。請計(jì)算該企業(yè)2025年度需繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.某個(gè)體工商戶2025年度取得經(jīng)營所得80萬元，該個(gè)體工商戶適用的經(jīng)營所得適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10萬元。請計(jì)算該個(gè)體工商戶2025年度需繳納的個(gè)人所得稅稅額。3.某企業(yè)2025年度取得增值稅銷售額1000萬元，適用13%的增值稅稅率。該企業(yè)2025年度發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元，留抵稅額50萬元。請計(jì)算該企業(yè)2025年度需繳納的增值稅稅額。五、簡答題（共2題，每題10分，共20分）說明：請根據(jù)題目要求，簡述相關(guān)知識點(diǎn)。1.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)流程和注意事項(xiàng)。2.簡述增值稅留抵退稅的政策要點(diǎn)和適用條件。六、綜合題（共1題，20分）說明：請根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法知識進(jìn)行分析和計(jì)算。某企業(yè)2025年度取得以下收入和支出：（1）境內(nèi)銷售收入1000萬元，適用13%的增值稅稅率；（2）境外所得200萬美元，按稅法規(guī)定需在境內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅20萬美元；（3）境內(nèi)應(yīng)納稅所得額800萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%；（4）發(fā)生公益性捐贈支出60萬元，會計(jì)利潤為1200萬元；（5）取得固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬元，其中因技術(shù)改造產(chǎn)生的折舊費(fèi)用20萬元。請計(jì)算該企業(yè)2025年度需繳納的企業(yè)所得稅稅額和增值稅稅額，并說明相關(guān)稅收優(yōu)惠的適用情況。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=800萬元×25%=200萬元。2.C解析：大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的限額為本人年度醫(yī)療費(fèi)用扣除醫(yī)保報(bào)銷后剩余部分的50%（而非60%）。3.C解析：出租房屋不屬于契稅征稅范圍，契稅的征稅對象是土地使用權(quán)出讓和房屋買賣行為。4.B解析：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用中，因技術(shù)改造產(chǎn)生的折舊費(fèi)用20萬元不得稅前扣除，其余80萬元可稅前扣除。5.B解析：一般納稅人可申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，留抵退稅的退稅比例不得超過當(dāng)期留抵稅額的100%。6.C解析：個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=60萬元×20%-10萬元=10萬元。7.D解析：股票轉(zhuǎn)讓損失不得在企業(yè)所得稅前扣除，需長期持有至轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)損失。8.A解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額×稅率+境外補(bǔ)繳稅額=800萬元×25%+10萬美元=10萬美元。9.D解析：股票期權(quán)行權(quán)所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，不屬于“工資薪金所得”。10.B解析：公益性捐贈支出扣除限額=會計(jì)利潤×12%=1000萬元×12%=120萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，可全額扣除。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B解析：小型微利企業(yè)可享受50%的所得稅減免，高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的所得稅稅率。2.A、C解析：疾病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的限額為本人年度醫(yī)療費(fèi)用扣除醫(yī)保報(bào)銷后剩余部分的7.5%，住房租金專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)與城市規(guī)模掛鉤。3.A、B解析：契稅的征稅對象是土地使用權(quán)出讓和房屋買賣行為，承包經(jīng)營土地和出租房屋不屬于契稅征稅范圍。4.A、C解析：一般納稅人可申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，留抵退稅的退稅期限為每?月30日和12月31日。5.A、B、C、D解析：辦公費(fèi)用、工資薪金支出、資產(chǎn)租賃費(fèi)用、股票轉(zhuǎn)讓損失均可在企業(yè)所得稅前扣除。三、判斷題1.×解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費(fèi)用，需實(shí)際支付才能稅前扣除。2.×解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會進(jìn)行核查。3.√解析：契稅的征稅對象是土地使用權(quán)出讓和房屋買賣行為。4.×解析：增值稅留抵退稅的退稅比例不得超過當(dāng)期留抵稅額的100%。5.×解析：公益性捐贈支出扣除限額為會計(jì)利潤的12%，超過部分不得扣除。四、計(jì)算題1.企業(yè)所得稅稅額計(jì)算應(yīng)納稅所得額=500萬元，稅率為25%，公益性捐贈支出50萬元可全額扣除。實(shí)際應(yīng)納稅所得額=500萬元-50萬元=450萬元。企業(yè)所得稅稅額=450萬元×25%=112.5萬元。2.個(gè)人所得稅稅額計(jì)算應(yīng)納稅所得額=80萬元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10萬元。個(gè)人所得稅稅額=80萬元×20%-10萬元=10萬元。3.增值稅稅額計(jì)算增值稅銷售額=1000萬元，稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額=200萬元，留抵稅額=50萬元。應(yīng)納稅額=1000萬元×13%-200萬元-50萬元=45萬元。五、簡答題1.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)流程和注意事項(xiàng)申報(bào)流程：（1）通過個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行申報(bào)；（2）填寫專項(xiàng)附加扣除信息，包括子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等；（3）提交申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會進(jìn)行審核。注意事項(xiàng)：（1）納稅人需如實(shí)填寫專項(xiàng)附加扣除信息；（2）部分專項(xiàng)附加扣除需要提供相關(guān)證明材料；（3）專項(xiàng)附加扣除信息需每年更新。2.增值稅留抵退稅的政策要點(diǎn)和適用條件政策要點(diǎn)：（1）一般納稅人可申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕?；?）留抵退稅的退稅比例不得超過當(dāng)期留抵稅額的100%；（3）退稅期限為每年6月30日和12月31日。適用條件：（1）企業(yè)需為增值稅一般納稅人；（2）企業(yè)需有留抵稅額；（3）企業(yè)需符合稅法規(guī)定的其他條件。六、綜合題企業(yè)所得稅稅額計(jì)算（1）境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=800萬元，稅率為25%，公益性捐贈支出60萬元可全額扣除。實(shí)際應(yīng)納稅所得額=800萬元-60萬元=740萬元。企業(yè)所得稅稅額=740萬元×25%=185