2026年會計實務(wù)操作題：財務(wù)報表編制與財務(wù)分析練習一、單項選擇題（每題2分，共20分）背景：甲公司為某省高新技術(shù)企業(yè)，主要從事新能源電池研發(fā)與生產(chǎn)，2025年全年營業(yè)收入5000萬元，凈利潤600萬元，無其他重大事項。假設(shè)不考慮其他因素，請根據(jù)以下情境選擇最合適的選項。1.甲公司2025年度財務(wù)報表中，資產(chǎn)負債表日“遞延所得稅負債”科目余額為80萬元，所得稅費用為600萬元，所得稅稅率按15%計算，則當期確認的所得稅費用是多少？A.600萬元B.720萬元C.540萬元D.480萬元2.甲公司2025年度研發(fā)支出中，符合資本化條件的研發(fā)費用為200萬元，不符合資本化條件的費用為100萬元，則計入當期損益的金額是多少？A.300萬元B.200萬元C.100萬元D.0萬元3.甲公司2025年度收到政府補助50萬元，屬于與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，則會計處理中應(yīng)計入“其他收益”的是多少？A.50萬元B.0萬元C.25萬元D.-50萬元4.甲公司2025年度存貨采用先進先出法核算，期末存貨賬面價值為800萬元，可變現(xiàn)凈值為750萬元，則應(yīng)計提的存貨跌價準備是多少？A.50萬元B.25萬元C.0萬元D.100萬元5.甲公司2025年度固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，某項固定資產(chǎn)原值200萬元，預(yù)計凈殘值20萬元，預(yù)計使用年限5年，則2025年度計提的折舊金額是多少？A.36萬元B.40萬元C.24萬元D.60萬元6.甲公司2025年度對外投資某聯(lián)營企業(yè)，采用權(quán)益法核算，期末對聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值為1000萬元，享有聯(lián)營企業(yè)凈利潤200萬元，則甲公司應(yīng)確認的投資收益是多少？A.200萬元B.0萬元C.100萬元D.-100萬元7.甲公司2025年度收到某客戶預(yù)付貨款100萬元，當期發(fā)出商品并確認收入，則該業(yè)務(wù)對當期利潤的影響是多少？A.增加利潤100萬元B.減少利潤100萬元C.對利潤無影響D.增加利潤50萬元8.甲公司2025年度發(fā)生的管理費用200萬元，銷售費用150萬元，財務(wù)費用50萬元，則計入當期損益的期間費用總額是多少？A.400萬元B.300萬元C.250萬元D.100萬元9.甲公司2025年度應(yīng)付賬款余額為500萬元，本期支付300萬元，本期賒購200萬元，則期末應(yīng)付賬款余額是多少？A.400萬元B.300萬元C.500萬元D.200萬元10.甲公司2025年度現(xiàn)金流量表中，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目金額為4500萬元，則該金額應(yīng)如何確認？A.直接計入經(jīng)營活動現(xiàn)金流B.先計入投資活動現(xiàn)金流C.先計入籌資活動現(xiàn)金流D.需結(jié)合資產(chǎn)負債表調(diào)整確認二、多項選擇題（每題3分，共15分）背景：乙公司為某市零售企業(yè)，2025年全年營業(yè)收入8000萬元，凈利潤800萬元，期末應(yīng)收賬款余額1000萬元，存貨余額2000萬元。假設(shè)不考慮其他因素，請根據(jù)以下情境選擇最合適的選項。1.乙公司2025年度財務(wù)報表中，下列哪些項目屬于資產(chǎn)負債表中的流動資產(chǎn)？A.應(yīng)收賬款B.長期股權(quán)投資C.存貨D.預(yù)付賬款E.固定資產(chǎn)2.乙公司2025年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，哪些會影響當期凈利潤？A.收到客戶預(yù)付款項B.確認銷售收入C.計提固定資產(chǎn)折舊D.支付行政管理費用E.收到政府補助3.乙公司2025年度采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，期末存貨賬面價值為2500萬元，可變現(xiàn)凈值為2300萬元，則應(yīng)計提的存貨跌價準備是多少？A.200萬元B.0萬元C.300萬元D.500萬元E.100萬元4.乙公司2025年度發(fā)生下列費用，哪些屬于期間費用？A.生產(chǎn)車間工人工資B.銷售人員的工資C.管理人員的工資D.財務(wù)人員的工資E.固定資產(chǎn)修理費用5.乙公司2025年度現(xiàn)金流量表中，下列哪些項目屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量？A.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到的稅費返還C.取得投資收益收到的現(xiàn)金D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金E.支付的各項稅費三、判斷題（每題2分，共10分）背景：丙公司為某省制造業(yè)企業(yè)，2025年全年營業(yè)收入6000萬元，凈利潤700萬元，期末應(yīng)收賬款余額800萬元，存貨余額1500萬元。假設(shè)不考慮其他因素，請根據(jù)以下情境判斷正誤。1.丙公司2025年度固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊，則當期計提的折舊金額一定高于年限平均法。（√/×）2.丙公司2025年度收到某客戶預(yù)付貨款100萬元，當期發(fā)出商品并確認收入，則該業(yè)務(wù)對當期利潤無影響。（√/×）3.丙公司2025年度發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，均屬于期間費用，直接影響當期凈利潤。（√/×）4.丙公司2025年度存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算，期末存貨賬面價值為1800萬元，可變現(xiàn)凈值為1700萬元，則應(yīng)計提的存貨跌價準備為100萬元。（√/×）5.丙公司2025年度現(xiàn)金流量表中，“收到的稅費返還”項目屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。（√/×）四、計算題（每題10分，共30分）背景：丁公司為某市服務(wù)業(yè)企業(yè)，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日購入某項管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用年限平均法計提折舊；-2月1日購入某項無形資產(chǎn)，原值50萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元，采用年限平均法攤銷；-3月1日對外投資某聯(lián)營企業(yè)，支付價款200萬元，占聯(lián)營企業(yè)20%股權(quán)，采用權(quán)益法核算，期末聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤100萬元；-4月1日收到政府補助20萬元，屬于與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助；-5月1日確認銷售收入500萬元，成本300萬元，期末應(yīng)收賬款余額200萬元；-6月1日計提固定資產(chǎn)折舊10萬元，計提無形資產(chǎn)攤銷5萬元。要求：1.計算丁公司2025年度該管理用設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額；2.計算丁公司2025年度該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額；3.計算丁公司2025年度對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益。五、財務(wù)報表編制題（20分）背景：戊公司為某市制造業(yè)企業(yè)，2025年12月31日科目余額如下表：|科目名稱|金額（萬元）|科目名稱|金額（萬元）|||-||-||庫存現(xiàn)金|10|短期借款|200||銀行存款|500|應(yīng)付賬款|300||應(yīng)收賬款|400|預(yù)收賬款|100||原材料|600|應(yīng)交稅費|150||庫存商品|800|長期借款|500||固定資產(chǎn)|2000|實收資本|1500||累計折舊|600|未分配利潤|400||無形資產(chǎn)|500|本年利潤|600||累計攤銷|100|||其他資料：-2025年度管理費用200萬元，銷售費用150萬元，財務(wù)費用50萬元；-2025年度確認銷售收入1000萬元，成本600萬元；-2025年度計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，計提無形資產(chǎn)攤銷20萬元；-2025年度收到政府補助50萬元，屬于與日常活動相關(guān)的政府補助；-2025年度宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。要求：1.編制戊公司2025年度利潤表；2.編制戊公司2025年度資產(chǎn)負債表（部分項目略）。六、財務(wù)分析題（15分）背景：己公司為某省零售企業(yè)，2025年和2024年部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下表：|項目|2025年（萬元）|2024年（萬元）||-||||營業(yè)收入|8000|7000||凈利潤|800|700||總資產(chǎn)|10000|9000||總負債|5000|4500||流動資產(chǎn)|6000|5500||流動負債|3000|2700|要求：1.計算己公司2025年和2024年的流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率；2.分析己公司2025年的償債能力、營運能力和盈利能力變化趨勢。答案與解析一、單項選擇題1.C解析：所得稅費用＝凈利潤÷（1－所得稅稅率）×所得稅稅率＝600÷（1－15%）×15%＝540萬元。2.A解析：計入當期損益的金額＝100（不符合資本化條件的費用）＋（200－200）＝300萬元。3.A解析：與日常活動相關(guān)的政府補助計入“其他收益”，金額為50萬元。4.A解析：應(yīng)計提的存貨跌價準備＝賬面價值－可變現(xiàn)凈值＝800－750＝50萬元。5.B解析：年折舊額＝（原值－凈殘值）÷預(yù)計使用年限＝（200－20）÷5＝40萬元。6.C解析：甲公司應(yīng)確認的投資收益＝聯(lián)營企業(yè)凈利潤×持股比例＝200×20%＝100萬元。7.A解析：預(yù)收貨款確認收入時增加利潤，金額為100萬元。8.A解析：期間費用總額＝管理費用＋銷售費用＋財務(wù)費用＝200＋150＋50＝400萬元。9.A解析：期末應(yīng)付賬款余額＝期初余額＋本期賒購－本期支付＝500＋200－300＝400萬元。10.A解析：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流，直接計入。二、多項選擇題1.A、C、D解析：流動資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付賬款，長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。2.B、C、D、E解析：確認銷售收入、計提折舊、支付費用和收到政府補助均影響凈利潤。3.A解析：應(yīng)計提的存貨跌價準備＝賬面價值－可變現(xiàn)凈值＝2500－2300＝200萬元。4.B、C、D、E解析：銷售、管理、財務(wù)費用和固定資產(chǎn)修理費用均屬于期間費用。5.A、B、D、E解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流包括銷售商品收到的現(xiàn)金、稅費返還、支付給職工的現(xiàn)金和支付的各項稅費。三、判斷題1.×解析：加速折舊法在前期計提折舊較多，但總額與年限平均法相同。2.×解析：確認收入時增加利潤，金額為100萬元。3.√解析：管理費用、銷售費用和財務(wù)費用均屬于期間費用，直接影響凈利潤。4.√解析：應(yīng)計提的存貨跌價準備＝賬面價值－可變現(xiàn)凈值＝1800－1700＝100萬元。5.√解析：“收到的稅費返還”屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流。四、計算題1.管理用設(shè)備折舊金額：年折舊額＝（原值－凈殘值）÷預(yù)計使用年限＝（100－10）÷5＝18萬元。2025年度折舊金額＝18萬元。2.無形資產(chǎn)攤銷金額：年攤銷額＝（原值－凈殘值）÷預(yù)計使用年限＝（50－5）÷5＝9萬元。2025年度攤銷金額＝9萬元。3.對聯(lián)營企業(yè)的投資收益：投資收益＝聯(lián)營企業(yè)凈利潤×持股比例＝100×20%＝20萬元。五、財務(wù)報表編制題1.利潤表：|項目|金額（萬元）||-|-||營業(yè)收入|1000||減：營業(yè)成本|600||營業(yè)毛利|400||減：期間費用|300|（管理費用200＋銷售費用150＋財務(wù)費用50）||加：其他收益|50|（政府補助）||營業(yè)利潤|150||加：營業(yè)外收入|0||減：營業(yè)外支出|0||利潤總額|150||減：所得稅費用|22.5|（150×15%）||凈利潤|127.5|2.資產(chǎn)負債表（部分項目）：|項目|金額（萬元）|項目|金額（萬元）||-|-|-|-||流動資產(chǎn)：||流動負債：|||貨幣資金|510|短期借款|200||應(yīng)收賬款|400|應(yīng)付賬款|300||存貨|1400|預(yù)收賬款|100||流動資產(chǎn)合計|2310|流動負債合計|600||非流動資產(chǎn)：||非流動負債：|||固定資產(chǎn)|1900|長期借款|500||無形資產(chǎn)|480|非流動負債合計|500||非流動資產(chǎn)合計|2380|負債合計|1100||總資產(chǎn)|4690|所有者權(quán)益：|||||實收資本|1500||||未分配利潤|327.5||||所有