PAGE2行政事業(yè)單位財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范行政事業(yè)單位的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障行政事業(yè)單位各項工作的順利開展，維護國有資產(chǎn)的安全與完整，促進社會事業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于各級各類行政事業(yè)單位，包括國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體及其他依法設(shè)立的具有行政管理職能或從事社會公益事業(yè)的組織。（三）基本原則1.合法性原則行政事業(yè)單位的財務(wù)活動必須遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行會計核算，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整。2.真實性原則財務(wù)收支應(yīng)當(dāng)真實反映單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，不得隱瞞收入、虛列支出，嚴(yán)禁弄虛作假。3.完整性原則全面涵蓋單位的各項財務(wù)收支活動，確保財務(wù)管理無死角，各項資金均納入統(tǒng)一管理。4.規(guī)范性原則嚴(yán)格按照規(guī)定的財務(wù)流程和方法進行財務(wù)管理，做到手續(xù)完備、賬目清晰、核算規(guī)范。5.效益性原則注重資金的使用效益，優(yōu)化資源配置，以最小的投入獲取最大的社會效益，提高資金使用效率。（四）財務(wù)管理體制1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)行政事業(yè)單位實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，單位負(fù)責(zé)人對本單位的財務(wù)工作負(fù)總責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門制定和執(zhí)行財務(wù)管理制度，決策重大財務(wù)事項。2.分級負(fù)責(zé)根據(jù)單位內(nèi)部管理架構(gòu)，明確各部門在財務(wù)管理中的職責(zé)，分級負(fù)責(zé)相關(guān)財務(wù)工作，確保財務(wù)管理工作層層落實。財務(wù)部門負(fù)責(zé)具體的財務(wù)管理和會計核算工作，對單位財務(wù)活動進行統(tǒng)一管理和監(jiān)督。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)工作需要和財務(wù)管理要求，設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。財務(wù)機構(gòu)應(yīng)配備必要的人員，明確崗位職責(zé)，確保財務(wù)管理工作的正常開展。財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定，具備相應(yīng)的財務(wù)管理職能，如預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)監(jiān)督等。（二）財務(wù)人員配備1.任職資格財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并根據(jù)崗位要求具備相應(yīng)的職稱或職業(yè)資格。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。2.職業(yè)道德財務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信、廉潔奉公、客觀公正、堅持準(zhǔn)則，保守單位財務(wù)秘密，維護單位利益。3.培訓(xùn)與考核單位應(yīng)定期組織財務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。建立財務(wù)人員考核制度，對財務(wù)人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進行考核，考核結(jié)果作為崗位調(diào)整、薪酬待遇等的依據(jù)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則預(yù)算編制應(yīng)符合國家法律法規(guī)和政策要求，確保預(yù)算收支合法合規(guī)。2.完整性原則全面反映單位的各項收入和支出，不得遺漏重要收支項目，實現(xiàn)預(yù)算的完整性。3.準(zhǔn)確性原則根據(jù)單位的實際情況和發(fā)展規(guī)劃，合理預(yù)測收入和支出，確保預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。4.平衡性原則堅持收支平衡，不得編制赤字預(yù)算，合理安排各項資金，確保預(yù)算的可行性。5.嚴(yán)肅性原則預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整，維護預(yù)算的嚴(yán)肅性。（二）預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算對于基本支出預(yù)算，采用零基預(yù)算方法，根據(jù)單位正常運轉(zhuǎn)和開展業(yè)務(wù)活動的基本需要，結(jié)合財力狀況，合理確定各項支出的預(yù)算金額。2.項目預(yù)算對于項目支出預(yù)算，按照項目申報、評審、立項等程序，科學(xué)合理地編制項目預(yù)算。項目預(yù)算應(yīng)明確項目目標(biāo)、內(nèi)容、實施步驟、資金需求等，確保項目實施的可行性和有效性。（三）預(yù)算編制程序1.準(zhǔn)備階段財務(wù)部門根據(jù)單位年度工作計劃和工作重點，制定預(yù)算編制方案，明確預(yù)算編制的原則、方法、時間要求等，并向各部門下達(dá)預(yù)算編制通知。2.編制階段各部門按照預(yù)算編制要求，結(jié)合本部門工作實際，提出本部門的預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)部門審核。財務(wù)部門對各部門的預(yù)算建議數(shù)進行匯總、審核，提出綜合平衡意見，形成單位年度預(yù)算草案。3.審核與批準(zhǔn)階段單位預(yù)算草案經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究討論后，報上級主管部門或財政部門審核。經(jīng)審核批準(zhǔn)后的預(yù)算，作為單位年度財務(wù)收支的依據(jù)。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入和安排支出，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。2.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、單位事業(yè)發(fā)展需要等特殊情況，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)報上級主管部門或財政部門審批。（五）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，對比預(yù)算與實際執(zhí)行結(jié)果，分析差異原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為改進預(yù)算管理提供依據(jù)。2.預(yù)算考核建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算管理水平。四、收入管理（一）收入范圍行政事業(yè)單位的收入包括財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。1.財政撥款收入指單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括一般公共預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等。2.事業(yè)收入指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入，包括事業(yè)性收費收入、科研收入、技術(shù)服務(wù)收入等。3.上級補助收入指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。4.附屬單位上繳收入指事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。5.經(jīng)營收入指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。6.其他收入指上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。（二）收入管理原則1.依法依規(guī)原則各項收入的取得應(yīng)符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定，嚴(yán)禁亂收費、亂罰款等違規(guī)行為。2.足額上繳原則應(yīng)上繳財政的收入，必須足額及時上繳，不得截留、挪用。3.收支平衡原則合理安排收入，確保單位收支平衡，避免出現(xiàn)收入過度依賴某一項或某幾項來源的情況。（三）收入核算與管理1.收入核算財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度，對各項收入進行準(zhǔn)確核算，確保收入數(shù)據(jù)真實、完整。各項收入應(yīng)及時入賬，不得隱瞞、截留、坐支。2.票據(jù)管理單位應(yīng)加強票據(jù)管理，嚴(yán)格按照規(guī)定領(lǐng)購、使用、保管票據(jù)。收費票據(jù)應(yīng)統(tǒng)一由財務(wù)部門管理，收費人員不得自行保管票據(jù)。票據(jù)使用完畢后，應(yīng)及時繳銷，防止票據(jù)丟失、被盜用等情況發(fā)生。3.收入監(jiān)督建立健全收入監(jiān)督機制，加強對收入來源、收入金額、收入票據(jù)等的監(jiān)督檢查。對發(fā)現(xiàn)的收入違規(guī)問題，應(yīng)及時進行糾正，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。五、支出管理（一）支出范圍行政事業(yè)單位的支出包括基本支出和項目支出。1.基本支出指單位為保障其正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。人員支出包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費等；公用支出包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費等。2.項目支出指單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的支出，包括專項業(yè)務(wù)費、基本建設(shè)項目支出等。（二）支出管理原則1.勤儉節(jié)約原則樹立勤儉節(jié)約意識，嚴(yán)格控制各項支出，杜絕鋪張浪費，提高資金使用效益。2.?？顚Ｓ迷瓌t對于有指定用途的資金，必須?？顚Ｓ茫坏门沧魉?，確保資金使用符合規(guī)定的用途。3.效益優(yōu)先原則在安排支出時，應(yīng)優(yōu)先考慮效益因素，選擇效益好、成本低的項目進行支出，提高資金的經(jīng)濟效益和社會效益。（三）支出審批與控制1.支出審批制度建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批程序。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核后報分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出或涉及專項資金的支出，應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。2.支出控制措施加強對支出的日?？刂?，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)。對各項支出進行審核把關(guān)，確保支出合法合規(guī)、真實合理。建立支出預(yù)警機制，對超預(yù)算支出、異常支出等及時進行監(jiān)控和預(yù)警。（四）支出核算與管理1.支出核算財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度，對各項支出進行準(zhǔn)確核算，確保支出數(shù)據(jù)真實、完整。支出應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進行核算，不得隨意改變核算內(nèi)容。2.費用報銷管理制定完善的費用報銷制度，明確費用報銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、流程等。報銷憑證應(yīng)真實、合法、有效，報銷手續(xù)應(yīng)齊全。財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審核報銷憑證，對不符合規(guī)定的報銷憑證不予報銷。3.政府采購管理按照國家政府采購制度的規(guī)定，對納入政府采購范圍的貨物、工程和服務(wù)，應(yīng)依法進行政府采購。加強政府采購預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購程序，確保政府采購活動公開、公平、公正。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計價1.資產(chǎn)分類行政事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、對外投資等。流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等；固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等；無形資產(chǎn)是指單位擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等；在建工程是指單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程；對外投資是指單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向其他單位的投資。2.資產(chǎn)計價資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。不同來源取得的資產(chǎn)，其計價方法如下：購入的資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價。自行建造的資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。接受捐贈的資產(chǎn)，按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等計價；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，按照評估價值加上相關(guān)稅費、運輸費等計價；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)評估的，按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等計價；沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)評估、同類或類似資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，按照名義金額（人民幣1元）入賬。盤盈的資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格計價；沒有同類或類似資產(chǎn)的市場價格的，按照名義金額入賬。（二）資產(chǎn)購置與處置1.資產(chǎn)購置單位購置資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，納入政府采購范圍的資產(chǎn)，應(yīng)依法進行政府采購。購置資產(chǎn)前，應(yīng)進行充分的論證和審批，確保資產(chǎn)購置符合單位實際需要和財務(wù)承受能力。資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時辦理驗收、入賬等手續(xù)。2.資產(chǎn)處置單位資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢、報損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置資產(chǎn)。資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定上繳國庫或納入單位預(yù)算管理。（三）資產(chǎn)清查與盤點1.資產(chǎn)清查單位應(yīng)定期進行資產(chǎn)清查，全面核實資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等，確保資產(chǎn)賬實相符。資產(chǎn)清查工作應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法進行，清查結(jié)果應(yīng)形成報告，報上級主管部門或財政部門備案。2.資產(chǎn)盤點建立資產(chǎn)盤點制度，定期對固定資產(chǎn)、存貨等進行盤點。盤點工作應(yīng)由財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和使用部門共同參與，確保盤點結(jié)果真實可靠。對盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（四）資產(chǎn)日常管理1.資產(chǎn)管理責(zé)任明確各部門在資產(chǎn)管理中的職責(zé)，財務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的核算和監(jiān)督，資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的購置、處置、清查等日常管理工作，使用部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的使用和保管。各部門應(yīng)各司其職，共同做好資產(chǎn)管理工作。2.資產(chǎn)登記與檔案管理建立健全資產(chǎn)登記制度，對資產(chǎn)的購置、調(diào)入、調(diào)出、處置等情況進行詳細(xì)登記。同時，應(yīng)加強資產(chǎn)檔案管理，妥善保管資產(chǎn)的相關(guān)憑證、文件等資料，確保資產(chǎn)檔案完整、準(zhǔn)確。七、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機構(gòu)與人員單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，對單位的財務(wù)活動進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應(yīng)獨立于財務(wù)部門，直接對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。2.監(jiān)督內(nèi)容與方式內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)制度執(zhí)行情況等。內(nèi)部監(jiān)督方式包括定期審計、專項審計、日常監(jiān)督檢查等。內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應(yīng)定期對單位財務(wù)狀況進行審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）外部監(jiān)督1.財政監(jiān)督財政部門依法對行政事業(yè)單位的財務(wù)活動進行監(jiān)督檢查，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整情況，收入、支出管理情況，資產(chǎn)管理情況等。財政部門可通過定期檢查、專項檢查、財務(wù)報表審核等方式，對單位財務(wù)進行監(jiān)督。對違反財務(wù)制度的單位和個人，財政部門有權(quán)依法進行處罰。2.審計監(jiān)督審計機關(guān)依法對行政事業(yè)單位的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，審查單位財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性。審計機關(guān)可根據(jù)需要對單位進行定期審計或?qū)ｍ棇?/p>