PAGE村衛(wèi)生所企業(yè)會計制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范村衛(wèi)生所的會計核算，保證會計信息的真實、完整，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合村衛(wèi)生所的實際情況，制定本會計制度。（二）適用范圍本制度適用于經(jīng)相關(guān)部門批準設(shè)立并依法從事醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)活動的村衛(wèi)生所。（三）會計核算基礎(chǔ)村衛(wèi)生所的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（四）會計要素與會計等式1.會計要素：村衛(wèi)生所的會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。2.會計等式：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)；收入費用=結(jié)余（五）記賬方法采用借貸記賬法記賬。（六）會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（七）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。二、會計科目（一）資產(chǎn)類1.庫存現(xiàn)金：核算村衛(wèi)生所的庫存現(xiàn)金。2.銀行存款：核算村衛(wèi)生所存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。3.應(yīng)收賬款：核算村衛(wèi)生所因提供醫(yī)療服務(wù)等應(yīng)向接受服務(wù)單位或個人收取的款項。4.其他應(yīng)收款：核算村衛(wèi)生所除應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，如職工預(yù)借差旅費、應(yīng)收出租固定資產(chǎn)租金等。5.庫存物資：核算村衛(wèi)生所庫存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等物資的實際成本。6.固定資產(chǎn)：核算村衛(wèi)生所固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。7.累計折舊：核算村衛(wèi)生所固定資產(chǎn)的累計折舊。8.在建工程：核算村衛(wèi)生所在進行的固定資產(chǎn)新建、改建、擴建等工程發(fā)生的實際支出。（二）負債類1.短期借款：核算村衛(wèi)生所向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。2.應(yīng)付賬款：核算村衛(wèi)生所因購買藥品、衛(wèi)生材料等物資應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。3.預(yù)收賬款：核算村衛(wèi)生所按照合同規(guī)定向接受服務(wù)單位或個人預(yù)收的款項。4.應(yīng)付職工薪酬：核算村衛(wèi)生所應(yīng)付給職工的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等各種薪酬。5.應(yīng)交稅費：核算村衛(wèi)生所按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費。6.其他應(yīng)付款：核算村衛(wèi)生所除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。（三）凈資產(chǎn)類1.事業(yè)基金：核算村衛(wèi)生所擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。事業(yè)基金按規(guī)定用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等。2.固定基金：核算村衛(wèi)生所因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。3.專用基金：核算村衛(wèi)生所按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。專用基金主要包括醫(yī)療風(fēng)險基金、職工福利基金等。4.收支結(jié)余：核算村衛(wèi)生所一定期間各項收入與支出相抵后的余額。（四）收入類1.醫(yī)療收入：核算村衛(wèi)生所在開展醫(yī)療服務(wù)活動中取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財政補助收入：核算村衛(wèi)生所從財政部門取得的各類財政補助收入。3.上級補助收入：核算村衛(wèi)生所從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。4.其他收入：核算村衛(wèi)生所除醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入以外的其他收入，如利息收入、捐贈收入等。（五）費用類1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：核算村衛(wèi)生所在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料成本、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用。2.財政項目補助支出：核算村衛(wèi)生所使用財政項目補助資金發(fā)生的支出。3.非財政專項資金支出：核算村衛(wèi)生所使用非財政專項資金發(fā)生的支出。4.其他支出：核算村衛(wèi)生所除醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財政項目補助支出、非財政專項資金支出以外的其他支出，包括利息支出、捐贈支出、資產(chǎn)處置損失等。三、會計憑證和賬簿（一）會計憑證1.原始憑證：村衛(wèi)生所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。2.記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。（二）會計賬簿1.總賬：總賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總賬一般采用訂本式賬簿。2.明細賬：明細賬是按照明細分類賬戶分類登記以提供明細會計信息的賬簿。明細賬可采用活頁式賬簿或卡片式賬簿。3.日記賬：日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。村衛(wèi)生所應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。4.輔助賬簿：村衛(wèi)生所可根據(jù)需要設(shè)置輔助賬簿，如固定資產(chǎn)登記簿、庫存物資明細賬等，以加強對資產(chǎn)的管理。四、財務(wù)報告（一）財務(wù)報告的內(nèi)容村衛(wèi)生所的財務(wù)報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。1.會計報表：包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、財政補助收支明細表等。2.會計報表附注：應(yīng)說明會計報表編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準則的聲明、重要會計政策和會計估計、會計報表重要項目的說明、或有事項、資產(chǎn)負債表日后事項等內(nèi)容。3.財務(wù)情況說明書：主要說明村衛(wèi)生所的業(yè)務(wù)開展情況、財務(wù)收支狀況、結(jié)余分配情況、資金變動情況、財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況、對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項、資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對村衛(wèi)生所有重大影響的事項以及需要說明的其他事項等。（二）財務(wù)報告的編制要求1.村衛(wèi)生所應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務(wù)報告。2.財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。（三）財務(wù)報告的報送村衛(wèi)生所應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求，定期向主管部門、財政部門等報送財務(wù)報告。月度財務(wù)報告應(yīng)于月度終了后[X]日內(nèi)報出；季度財務(wù)報告應(yīng)于季度終了后[X]日內(nèi)報出；年度財務(wù)報告應(yīng)于年度終了后[X]日內(nèi)報出。五、會計監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.村衛(wèi)生所應(yīng)建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，明確會計人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范會計核算流程，加強對財務(wù)收支、財產(chǎn)物資等的監(jiān)督管理。2.會計人員對違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。3.村衛(wèi)生所應(yīng)定期對會計資料進行內(nèi)部審計，檢查會計核算的合法性、真實性、準確性和完整性，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（二）外部監(jiān)督村衛(wèi)生所應(yīng)接受財政部門、審計部門、稅務(wù)部門等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告等會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。六、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍會計檔案是指村衛(wèi)生所會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映村衛(wèi)生所經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。（二）會計檔案的整理與保管1.會計檔案應(yīng)按照歸檔要求，負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。2.當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由村衛(wèi)生所會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。3.會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。4.保管期滿的會計檔案，除本制度規(guī)定不得銷毀的情形外，可以按照以下程序銷毀：由村衛(wèi)生所檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。單位負責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責(zé)人。（三）會計檔案