PAGE非營利教育機構財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范非營利教育機構的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，保障教育機構的健康發(fā)展，確保教育事業(yè)的順利推進，為社會提供優(yōu)質的教育服務。（二）適用范圍本制度適用于本非營利教育機構及其所屬各部門、各分支機構的財務活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.非營利性原則：以實現(xiàn)教育公益目標為宗旨，不以營利為目的，各項收入用于教育教學活動及相關事業(yè)發(fā)展。3.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌安排各項資金，合理配置資源，兼顧教育機構的長遠發(fā)展和當前實際需求。4.規(guī)范透明原則：財務行為規(guī)范有序，財務信息真實、準確、完整、及時公開，接受社會監(jiān)督。（四）財務管理體制1.教育機構實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。2.設立獨立的財務部門，配備專業(yè)的財務人員，負責教育機構的財務管理工作。3.財務部門在教育機構負責人的領導下，依法依規(guī)履行財務管理職責，進行會計核算、財務監(jiān)督、預算編制與執(zhí)行等工作。二、財務機構與人員（一）財務機構設置1.財務部門應根據(jù)教育機構的規(guī)模和業(yè)務需求，合理設置崗位，明確各崗位的職責和權限。2.一般應設置會計崗位、出納崗位、財務主管崗位等，各崗位應相互分離、相互制約，確保財務工作的規(guī)范運行。（二）財務人員配備1.財務人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并根據(jù)需要取得相關的專業(yè)職稱。2.定期對財務人員進行培訓和考核，提高其業(yè)務水平和綜合素質，以適應教育機構財務管理工作的不斷發(fā)展。（三）財務人員職責1.會計職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。負責財務數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，為教育機構的決策提供準確的財務信息。對教育機構的財務收支進行審核，確保其合法性、合規(guī)性。定期進行財產清查，保證賬實相符。2.出納職責負責現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等財務票據(jù)。協(xié)助會計做好其他財務工作。3.財務主管職責負責財務部門的日常管理工作，制定財務工作計劃和目標，并組織實施。組織編制財務預算、決算，審核各項財務收支計劃，監(jiān)督預算執(zhí)行情況。建立健全財務管理制度和內部控制制度，防范財務風險。協(xié)調財務部門與其他部門的關系，參與教育機構的重大決策，提供財務方面的意見和建議。三、預算管理（一）預算編制原則1.堅持量入為出、收支平衡的原則，確保預算的科學性和合理性。2.統(tǒng)籌兼顧教育機構的各項事業(yè)發(fā)展，合理安排資金，優(yōu)先保障教育教學活動的開展。3.結合教育機構上年度預算執(zhí)行情況和本年度事業(yè)發(fā)展計劃，參考以前年度財務收支狀況，進行預算編制。（二）預算編制方法1.采用零基預算與增量預算相結合的方法。對于基本支出，根據(jù)人員編制、資產狀況等因素，按照定員定額標準進行編制；對于項目支出，根據(jù)教育機構的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作重點，結合財力可能，進行項目論證和預算編制。2.收入預算編制根據(jù)教育機構的收費政策、招生計劃、捐贈收入預期等因素，合理預計各項收入。積極拓展收入渠道，爭取上級部門的支持、社會捐贈等，確保收入預算的完整性。3.支出預算編制基本支出預算按照人員經費和公用經費分類編制。人員經費根據(jù)國家規(guī)定的工資福利政策和教育機構的實際人員情況確定；公用經費按照不同的支出標準和定額進行計算。項目支出預算按照項目類別和實施進度進行編制，明確項目名稱、內容、金額及資金來源等。對于重大項目，應進行詳細論證和可行性研究。（三）預算審批與執(zhí)行1.預算編制完成后提交教育機構管理層審議，經決策機構批準后執(zhí)行。2.嚴格執(zhí)行預算，各部門應按照預算安排使用資金，不得擅自調整預算。如因特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定的程序進行申報和審批。3.財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。（四）預算調整1.預算調整應遵循必要性、可行性和謹慎性原則。當教育機構的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、收支政策、人員編制等發(fā)生重大變化，或者出現(xiàn)不可抗力因素導致原預算無法執(zhí)行時，可進行預算調整。2.預算調整由相關部門提出申請，說明調整的原因、項目、金額等，經財務部門審核后，報教育機構管理層審議，決策機構批準。3.預算調整后，財務部門應及時調整相關的會計核算和財務報表。四、收入管理（一）收入范圍1.學費收入：按照教育機構的收費標準向學生收取的費用，包括學歷教育學費、非學歷教育培訓費等。2.住宿費收入：為學生提供住宿服務收取的費用。3.捐贈收入：接受社會各界的捐贈資金。4.政府補助收入：從政府部門取得的各類補助資金，如財政撥款、專項補貼等。5.其他收入：包括培訓收入、教材銷售收入、場地出租收入等與教育教學活動相關的收入。（二）收費管理1.嚴格按照國家和地方有關規(guī)定制定收費項目和標準，并報相關部門備案。2.收費應使用合法有效的票據(jù)，票據(jù)管理應符合財政部門的規(guī)定。3.加強收費管理，確保收費及時足額上繳，不得坐收坐支。（三）捐贈管理1.建立健全捐贈管理制度，規(guī)范捐贈行為。明確捐贈的接受、登記、使用、監(jiān)督等流程。2.對捐贈資金和物資進行專項管理，專款專用，確保捐贈資金用于指定的教育項目或公益事業(yè)。3.及時向捐贈人反饋捐贈資金的使用情況和項目實施效果，維護教育機構的良好形象。（四）政府補助管理1.積極爭取政府補助資金，按照規(guī)定用途使用政府補助資金。2.建立政府補助資金使用臺賬，詳細記錄資金的收支情況，配合政府部門的監(jiān)督檢查。五、支出管理（一）支出分類1.人員支出：包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、住房公積金等。2.公用支出：包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費、會議費、培訓費、招待費、專用材料費、設備購置及修繕費等。3.項目支出：為完成特定教育項目或任務而發(fā)生的支出，如教學改革項目、師資培訓項目、校園建設項目等。（二）支出審批流程1.各項支出應按照規(guī)定的審批流程進行審批。一般情況下，經辦人員填寫費用報銷單，注明支出事由、金額、附件等，經部門負責人審核簽字后，報財務部門審核。2.財務部門對報銷憑證的真實性、合法性、完整性進行審核，審核無誤后報教育機構負責人審批。3.重大支出項目應經過集體決策程序，如提交管理層會議或董事會審議通過。（三）支出控制1.嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)定和教育機構的支出標準，控制不合理支出。2.加強對公用支出的管理，制定合理的費用定額，嚴格控制差旅費、會議費、招待費等支出。3.對于項目支出，應按照項目預算和合同約定進行支付，確保資金?？顚Ｓ?，提高資金使用效益。（四）成本核算1.根據(jù)教育機構的業(yè)務特點和管理要求，開展成本核算工作。明確成本核算對象、成本項目和成本計算方法。2.歸集和分配各項成本費用，計算教育教學活動的總成本和單位成本，為教育機構的成本控制、定價決策等提供依據(jù)。六、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，定期進行現(xiàn)金盤點，確保賬實相符。加強銀行賬戶管理，定期核對銀行存款賬目，及時清理未達賬項。2.應收及預付款項建立健全應收及預付款項管理制度，加強對往來款項的核算和管理。定期與債務人核對賬目，及時催收款項，對壞賬損失應按照規(guī)定進行審批和處理。對應收賬款計提壞賬準備，合理估計壞賬損失，確保資產價值的真實性。（二）固定資產1.固定資產范圍：使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等。2.固定資產購置：根據(jù)教育機構發(fā)展需要和預算安排，合理購置固定資產。固定資產購置應按照規(guī)定的采購程序進行采購，確保資產質量和價格合理。3.固定資產折舊：按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產計提折舊。折舊方法一經確定，不得隨意變更。4.固定資產清查：定期對固定資產進行清查盤點，每年至少一次。清查盤點結果應形成報告，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（三）無形資產1.無形資產范圍：包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。2.無形資產計價：按照取得時的實際成本計價。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用計價。3.無形資產攤銷：按照規(guī)定的攤銷期限和方法進行攤銷，攤銷金額計入當期費用。（四）資產處置1.資產處置包括資產的出售、轉讓、報廢、毀損等。資產處置應按照規(guī)定的程序進行審批，未經批準不得擅自處置資產。2.資產處置收入應及時足額上繳教育機構財務部門，納入預算管理。七、負債管理（一）負債分類1.借入款項：從金融機構或其他單位借入的資金。2.應付及預收款項：包括應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等。（二）負債管理原則1.合理控制負債規(guī)模，避免過度負債，確保教育機構的財務風險可控。2.按時償還債務本息，維護教育機構的信譽。（三）債務審批與監(jiān)控1.借入款項應經過嚴格的審批程序，明確借款用途、金額、期限、還款方式等。借款申請應提交教育機構管理層審議，決策機構批準。2.財務部門應定期對債務情況進行監(jiān)控和分析，及時掌握債務動態(tài)信息，合理安排資金用于償還債務。八、財務報告與財務分析（一）財務報告1.定期編制財務報告，包括資產負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政補助收入支出表等主表以及相關附表和附注。2.財務報告應做到數(shù)字真實、內容完整、報送及時，財務報告編制完成后應經注冊會計師審計（如有需要），并提交教育機構管理層和決策機構審議。（二）財務分析1.定期開展財務分析工作，對教育機構的財務狀況、收支情況、資金使用效益等進行分析評價。2.財務分析應采用科學合理的方法，如比率分析、趨勢分析、結構分析等，通過分析發(fā)現(xiàn)問題，提出改進建議，為教育機構的決策提供依據(jù)。九、財務監(jiān)督（一）內部監(jiān)督1.建立健全內部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的日常監(jiān)督。財務部門應定期對財務收支、資產管理等情況進行自查自糾。