PAGE非企業(yè)單位財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范非企業(yè)單位的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，保障單位各項工作的順利開展，確保單位財務活動合法、合規(guī)、有序進行。（二）適用范圍本制度適用于本非企業(yè)單位及其所屬各部門、分支機構的財務活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務信息應真實、準確、完整地反映單位財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋單位所有財務收支及相關經(jīng)濟活動，確保財務管理無死角。4.規(guī)范性原則：各項財務工作應按照規(guī)定的程序和方法進行，保證財務工作的標準化和規(guī)范化。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益與社會效益的有機統(tǒng)一。二、財務機構與人員設置（一）財務機構設置1.單位應設立獨立的財務部門，負責統(tǒng)一管理單位的財務工作。財務部門應根據(jù)工作需要合理設置會計、出納等崗位，并明確各崗位的職責權限。2.財務部門應保持相對穩(wěn)定，如有人員變動，應及時做好交接工作，確保財務工作的連續(xù)性。（二）財務人員配備1.財務人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務水平。2.財務人員應遵守職業(yè)道德，誠實守信，廉潔奉公，保守單位財務秘密。（三）財務人員職責1.會計職責按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。對單位的財務收支進行審核監(jiān)督，確保財務收支合法、合規(guī)、合理。定期進行財務分析，為單位領導提供決策依據(jù)。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作。2.出納職責負責現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，嚴格按照現(xiàn)金管理暫行條例和銀行結算制度的規(guī)定辦理相關業(yè)務。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關印章、空白票據(jù)等，確保其安全完整。定期與會計核對賬目，保證賬賬相符。三、會計核算（一）會計核算基礎本單位采用權責發(fā)生制進行會計核算，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（二）會計科目設置1.本單位應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設置會計科目，不得隨意增減或合并會計科目。2.在不影響會計核算要求和財務報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。（三）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明；記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.財務人員應認真審核原始憑證，對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定更正、補充。3.記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，做到內(nèi)容完整、摘要清楚、會計分錄正確、編號連續(xù)。記賬憑證應經(jīng)有關人員審核簽字后，方可據(jù)以登記賬簿。（四）會計賬簿1.本單位應設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細賬應根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬應根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。2.會計賬簿應按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.財務人員應定期核對會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料，保證賬賬相符、賬實相符、賬證相符、賬表相符。（五）財務會計報告1.本單位應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定定期編制財務會計報告，財務會計報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等報表及附注。2.財務會計報告應根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，并經(jīng)單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。3.財務人員應及時將編制好的財務會計報告報送單位負責人及相關部門，并按照規(guī)定對外提供。四、收入管理（一）收入范圍本單位的收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（二）收入確認原則1.財政補助收入應按照財政部門核定的預算和經(jīng)費領撥關系確認。2.事業(yè)收入應在提供服務或發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認收入。3.上級補助收入、附屬單位上繳收入應在實際收到款項時確認收入。4.經(jīng)營收入應在提供勞務或銷售商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認收入。5.其他收入應在實際收到款項時確認收入。（三）收入管理要求1.各項收入應按照規(guī)定及時足額入賬，不得截留、隱瞞或坐支。2.單位應加強對收入的管理，建立健全收入管理制度，明確收入管理流程，確保收入合法、合規(guī)、真實、準確。3.對于各項收入，應開具合法有效的票據(jù)，并妥善保管，以備查驗。五、支出管理（一）支出范圍本單位的支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出等。（二）支出分類管理1.事業(yè)支出事業(yè)支出應按照國家有關規(guī)定和單位預算安排，嚴格控制支出規(guī)模，提高資金使用效益。事業(yè)支出應分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出。人員經(jīng)費支出包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費等；公用經(jīng)費支出包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費、會議費、培訓費、公務接待費、專用材料費、勞務費、委托業(yè)務費、工會經(jīng)費、福利費等。事業(yè)支出應按照規(guī)定的開支標準和范圍執(zhí)行，不得擅自擴大開支范圍或提高開支標準。2.經(jīng)營支出經(jīng)營支出應與經(jīng)營收入相配比，按照實際發(fā)生額進行核算。經(jīng)營支出應嚴格控制成本費用，提高經(jīng)營效益。3.對附屬單位補助支出對附屬單位補助支出應按照國家有關規(guī)定和單位預算安排，合理確定補助金額。對附屬單位補助支出應?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。4.上繳上級支出上繳上級支出應按照國家有關規(guī)定和單位預算安排，及時足額上繳。上繳上級支出應如實反映，不得隱瞞或截留。5.其他支出其他支出應按照國家有關規(guī)定和單位實際情況進行核算和管理。其他支出應嚴格控制，確保支出合理、合規(guī)。（三）支出審批程序1.各項支出應按照規(guī)定的審批程序進行審批，未經(jīng)審批的支出不得報銷。2.支出審批一般應按照“經(jīng)辦人簽字、部門負責人審核、財務審核、單位負責人審批”的程序進行。3.對于重大支出項目，應實行集體決策，并按照規(guī)定進行公示。（四）支出報銷規(guī)定1.報銷憑證應真實、合法、有效，不得白條入賬。2.報銷憑證應具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等。3.報銷金額應與發(fā)票金額一致，不得多報或少報。對于不符合規(guī)定的報銷憑證，財務人員有權不予受理。4.報銷費用應按照規(guī)定的開支標準和范圍執(zhí)行，超標準、超范圍的支出不予報銷。5.借款應按照規(guī)定的程序辦理，借款金額應合理，借款期限應明確。借款應及時歸還，不得拖欠。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類本單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。（二）流動資產(chǎn)1.貨幣資金貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金應按照現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定進行管理，做到日清月結，賬款相符。銀行存款應按照銀行結算制度的規(guī)定進行管理，定期與銀行對賬，確保銀行存款賬實相符。其他貨幣資金應按照國家有關規(guī)定進行管理，定期清查盤點，確保賬實相符。2.應收及預付款項應收及預付款項包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款等。應收及預付款項應按照國家有關規(guī)定進行核算和管理，及時清理結算，不得長期掛賬。對于確實無法收回的應收及預付款項，應按照規(guī)定的程序進行核銷，并報經(jīng)上級主管部門批準。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義及標準固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用期限超過一年，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用期限超過一年的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。本單位固定資產(chǎn)的單位價值標準為[X]元以上（專用設備單位價值標準為[X]元以上）。2.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應按照單位預算和有關規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行政府采購制度。購置固定資產(chǎn)應填寫固定資產(chǎn)購置申請表，經(jīng)單位負責人審批后，按照規(guī)定的程序辦理采購手續(xù)。3.固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)應按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的折舊方法計提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，未經(jīng)審批不得擅自處置。固定資產(chǎn)處置收入應按照國家有關規(guī)定上繳國庫或納入單位預算管理，處置凈損失應按照規(guī)定的程序進行核銷，并報經(jīng)上級主管部門批準。（四）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義及內(nèi)容無形資產(chǎn)是指單位擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。單位應加強對無形資產(chǎn)的管理，保護單位的知識產(chǎn)權。2.無形資產(chǎn)核算無形資產(chǎn)應按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。無形資產(chǎn)應按照規(guī)定的攤銷方法進行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，未經(jīng)審批不得擅自處置。無形資產(chǎn)處置收入應按照國家有關規(guī)定上繳國庫或納入單位預算管理，處置凈損失應按照規(guī)定的程序進行核銷，并報經(jīng)上級主管部門批準。七、負債管理（一）負債分類本單位的負債包括借入款項、應付及預收款項、應繳款項等。（二）借入款項1.借入款項應按照國家有關規(guī)定和單位實際情況進行管理，嚴格控制借款規(guī)模和借款期限。2.借入款項應簽訂借款合同，明確借款金額、借款期限、借款利率、還款方式等條款。3.借入款項應按照借款合同的約定及時足額償還，不得拖欠。（三）應付及預收款項1.應付及預收款項應按照國家有關規(guī)定進行核算和管理，及時清理結算，不得長期掛賬。2.對于確實無法支付的應付及預收款項，應按照規(guī)定的程序進行核銷，并報經(jīng)上級主管部門批準。（四）應繳款項1.應繳款項包括應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款等。2.應繳款項應按照國家有關規(guī)定及時足額上繳，不得截留、隱瞞或坐支。3.單位應加強對應繳款項的管理，建立健全應繳款項管理制度，明確應繳款項管理流程，確保應繳款項上繳及時、足額。八、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.單位應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的日常監(jiān)督和檢查。2.財務部門應定期對單位的財務收支、資產(chǎn)管理、負債管理等情況進行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。3.單位應加強對財務人員職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，提高