PAGE林業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范本林業(yè)合作社（以下簡稱“合作社”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障合作社及成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本合作社實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本林業(yè)合作社及其所屬各部門、各成員。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和管理。2.獨(dú)立核算原則：合作社實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.民主管理原則：充分發(fā)揮成員大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的作用，實(shí)行民主理財(cái)，接受成員監(jiān)督。4.增收節(jié)支原則：努力增加收入，節(jié)約開支，提高資金使用效益。二、財(cái)務(wù)管理職責(zé)（一）理事會(huì)職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善合作社財(cái)務(wù)管理制度，并組織實(shí)施。2.編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算方案，提交成員大會(huì)審議通過。3.組織財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，合理安排資金，確保合作社各項(xiàng)工作的順利開展。4.定期向成員大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)工作情況，接受成員監(jiān)督。（二）監(jiān)事會(huì)職責(zé)1.監(jiān)督合作社財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，檢查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。2.對(duì)理事會(huì)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案進(jìn)行審核，并提出意見和建議。3.定期對(duì)合作社財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，向成員大會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。（三）會(huì)計(jì)職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.協(xié)助理事會(huì)編制財(cái)務(wù)預(yù)算和決算方案，提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告。（四）出納職責(zé)1.負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。2.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。3.保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章，確保資金安全。三、財(cái)務(wù)預(yù)算與決算（一）預(yù)算編制1.每年[具體時(shí)間]前，理事會(huì)應(yīng)根據(jù)合作社發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，組織編制下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。2.財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算等內(nèi)容，并詳細(xì)說明各項(xiàng)預(yù)算的編制依據(jù)和計(jì)算方法。3.財(cái)務(wù)預(yù)算草案編制完成后，應(yīng)提交成員大會(huì)審議通過。（二）預(yù)算執(zhí)行1.理事會(huì)應(yīng)嚴(yán)格按照成員大會(huì)審議通過的財(cái)務(wù)預(yù)算組織實(shí)施，確保各項(xiàng)收入和支出按照預(yù)算執(zhí)行。2.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)成員大會(huì)審議批準(zhǔn)。（三）決算編制1.每年[具體時(shí)間]后，理事會(huì)應(yīng)組織編制上一年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告。2.財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說明書，全面反映合作社年度財(cái)務(wù)收支情況和經(jīng)營成果。3.財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制完成后，應(yīng)提交成員大會(huì)審議通過，并報(bào)主管部門備案。四、收入管理（一）經(jīng)營收入1.合作社的經(jīng)營收入包括林業(yè)產(chǎn)品銷售收入、提供勞務(wù)收入、租賃收入等。2.經(jīng)營收入應(yīng)按照合同約定或市場(chǎng)價(jià)格及時(shí)收取，并開具合法有效的票據(jù)。3.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營收入的管理，定期核對(duì)賬目，確保收入的真實(shí)性和完整性。（二）財(cái)政補(bǔ)助收入1.合作社應(yīng)積極爭取國家財(cái)政補(bǔ)助資金，并按照規(guī)定用途使用。2.財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)按照相關(guān)文件要求進(jìn)行核算和管理，?？顚Ｓ?，不得挪作他用。（三）其他收入1.合作社的其他收入包括捐贈(zèng)收入、利息收入等。2.其他收入應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額及時(shí)入賬，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.合作社應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，正確劃分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循相關(guān)性、合理性、合法性等原則，確保成本費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目1.生產(chǎn)成本：包括種苗采購成本、肥料農(nóng)藥費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械作業(yè)費(fèi)用等。2.管理費(fèi)用：包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)等。3.銷售費(fèi)用：包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等。（三）成本費(fèi)用控制1.建立健全成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算管理和控制。2.嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理開支。3.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以改進(jìn)。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款等。應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度進(jìn)行管理，確保資金安全。2.應(yīng)收款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，定期核對(duì)賬目，及時(shí)催收欠款。3.存貨：包括種苗、木材、肥料、農(nóng)藥等。應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期盤點(diǎn)存貨，確保賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.合作社的固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行分類核算和管理，建立固定資產(chǎn)卡片，記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、購置時(shí)間、原值、折舊等信息。3.定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況，確保固定資產(chǎn)的安全完整。4.按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（三）無形資產(chǎn)1.合作社的無形資產(chǎn)是指合作社擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理，按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并在使用壽命內(nèi)按照合理的方法進(jìn)行攤銷。七、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款：合作社因生產(chǎn)經(jīng)營需要向金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。應(yīng)按照借款合同約定按時(shí)償還借款本息。2.應(yīng)付賬款：合作社因購買材料、商品或接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，及時(shí)核對(duì)賬目，按時(shí)支付款項(xiàng)。3.應(yīng)付職工薪酬：合作社按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和合作社的薪酬制度進(jìn)行核算和管理，按時(shí)足額發(fā)放職工薪酬。（二）長期負(fù)債1.長期借款：合作社因生產(chǎn)經(jīng)營需要向金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。應(yīng)按照借款合同約定合理安排還款計(jì)劃，并按時(shí)償還借款本息。2.長期應(yīng)付款：合作社除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。應(yīng)按照相關(guān)合同約定進(jìn)行核算和管理，按時(shí)支付款項(xiàng)。（三）負(fù)債控制1.建立健全負(fù)債管理制度，合理控制負(fù)債規(guī)模，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算和管理，及時(shí)掌握負(fù)債的增減變動(dòng)情況，確保負(fù)債信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。八、盈余分配（一）盈余分配原則1.合作社的盈余分配應(yīng)遵循“先提后分”的原則，即先提取公積金、公益金等，再進(jìn)行盈余分配。2.盈余分配應(yīng)充分考慮成員的利益，按照成員與合作社的交易量（額）比例進(jìn)行分配，同時(shí)兼顧公平與效率。（二）盈余分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取公積金。公積金按照當(dāng)年盈余的[X]%提取，用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)為成員出資。3.提取公益金。公益金按照當(dāng)年盈余的[X]%提取，用于合作社的公共設(shè)施建設(shè)、公益事業(yè)等。4.向成員分配盈余。按照成員與合作社的交易量（額）比例進(jìn)行分配。（三）盈余分配方案1.每年年終，理事會(huì)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年盈余情況，編制盈余分配方案，提交成員大會(huì)審議通過。2.盈余分配方案應(yīng)明確盈余分配的順序、比例、金額等內(nèi)容，并在成員大會(huì)通過后及時(shí)組織實(shí)施。九財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)表1.合作社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)定期報(bào)送成員大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，并按照規(guī)定向主管部門和其他相關(guān)部門報(bào)送。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期對(duì)合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析評(píng)估，為理事會(huì)決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析等內(nèi)容，通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.合作社應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、成本費(fèi)用等方面的監(jiān)督檢查。2.理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)定期對(duì)合作社財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。（二）外部審計(jì)1.每年應(yīng)委托具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)合作社的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交成員大會(huì)審議，并按照規(guī)定向主管部門和其他相關(guān)部門報(bào)送。十一、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、合同協(xié)議、