財務(wù)報表審計管理制度總則1.目的為了規(guī)范本公司財務(wù)報表審計工作，保證審計質(zhì)量，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，確保公司財務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，為公司的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》以及相關(guān)會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本財務(wù)報表審計管理制度。2.適用范圍本制度適用于公司及下屬各分公司、子公司的年度財務(wù)報表審計工作，以及根據(jù)公司管理需要進(jìn)行的中期財務(wù)報表審計、專項(xiàng)財務(wù)報表審計等工作。3.審計定義本制度所稱財務(wù)報表審計，是指由具有專業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所對公司財務(wù)報表進(jìn)行獨(dú)立審計，以合理保證財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，是否公允反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計機(jī)構(gòu)的選擇與委托1.審計機(jī)構(gòu)的資質(zhì)要求公司應(yīng)選擇具有良好信譽(yù)、具備相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力的會計師事務(wù)所進(jìn)行財務(wù)報表審計。會計師事務(wù)所應(yīng)持有有效的執(zhí)業(yè)證書，注冊會計師應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資格和豐富的審計經(jīng)驗(yàn)。同時，會計師事務(wù)所應(yīng)在近三年內(nèi)沒有因違法違規(guī)行為受到相關(guān)監(jiān)管部門的處罰。2.審計機(jī)構(gòu)的選擇程序公司審計部門應(yīng)定期（至少每年一次）組織對潛在審計機(jī)構(gòu)的評估工作。評估內(nèi)容包括審計機(jī)構(gòu)的規(guī)模、專業(yè)人員數(shù)量和素質(zhì)、行業(yè)聲譽(yù)、服務(wù)價格、過往審計質(zhì)量等方面。審計部門應(yīng)制定詳細(xì)的評估標(biāo)準(zhǔn)和評分體系，對各潛在審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合評分。根據(jù)評估結(jié)果，審計部門應(yīng)提出擬委托的會計師事務(wù)所名單，并報公司管理層審批。3.審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，審計部門應(yīng)與選定的會計師事務(wù)所簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)明確審計的范圍、雙方的權(quán)利和義務(wù)、審計收費(fèi)、審計報告的提交時間和格式等重要事項(xiàng)。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)由公司法定代表人或其授權(quán)代表與會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽字，并加蓋雙方公章。審計工作的準(zhǔn)備1.審計資料的提供公司財務(wù)部門應(yīng)在審計工作開始前，按照會計師事務(wù)所的要求，及時、完整地提供審計所需的財務(wù)資料，包括但不限于會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、銀行對賬單、納稅申報表、合同協(xié)議等。財務(wù)部門應(yīng)確保所提供的資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并對資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。2.審計工作的協(xié)調(diào)審計部門應(yīng)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)公司內(nèi)部各部門與會計師事務(wù)所之間的溝通與協(xié)作。審計部門應(yīng)向各部門傳達(dá)審計工作的要求和安排，督促各部門積極配合審計工作。同時，審計部門應(yīng)及時了解審計工作的進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)解決審計過程中出現(xiàn)的問題。3.審計人員的配合公司各部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)與會計師事務(wù)所審計人員的溝通與配合。配合人員應(yīng)熟悉本部門的業(yè)務(wù)情況和財務(wù)數(shù)據(jù)，能夠及時、準(zhǔn)確地提供審計所需的信息和解釋。在審計過程中，配合人員應(yīng)積極協(xié)助審計人員開展工作，不得拒絕、阻礙審計人員的正常工作。審計工作的實(shí)施1.內(nèi)部控制測試會計師事務(wù)所應(yīng)在審計過程中對公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試，以評估內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制測試的內(nèi)容包括但不限于銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、貨幣資金循環(huán)等。會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)測試結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。2.實(shí)質(zhì)性測試會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果，對公司的財務(wù)報表進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試的方法包括但不限于檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行等。會計師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注公司的重大交易和事項(xiàng)，如重大投資、重大資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易等，確保財務(wù)報表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.審計證據(jù)的收集會計師事務(wù)所在審計過程中應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計結(jié)論。審計證據(jù)包括但不限于書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子證據(jù)等。會計師事務(wù)所應(yīng)確保審計證據(jù)的來源可靠、內(nèi)容真實(shí)、形式合法。4.審計工作底稿的編制會計師事務(wù)所應(yīng)按照審計準(zhǔn)則的要求，編制詳細(xì)的審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)記錄審計過程中實(shí)施的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的審計結(jié)論等重要信息。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、條理清晰、格式規(guī)范，并妥善保管。審計報告的出具1.審計報告的類型會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果，出具不同類型的審計報告，包括無保留意見審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告和無法表示意見審計報告。無保留意見審計報告表示會計師事務(wù)所認(rèn)為公司財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，公允反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。保留意見審計報告表示會計師事務(wù)所對公司財務(wù)報表的審計存在一定的保留事項(xiàng)，但這些保留事項(xiàng)不影響財務(wù)報表整體的公允性。否定意見審計報告表示會計師事務(wù)所認(rèn)為公司財務(wù)報表存在重大錯報，且這些錯報對財務(wù)報表的影響重大且廣泛。無法表示意見審計報告表示會計師事務(wù)所由于審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而無法對公司財務(wù)報表發(fā)表審計意見。2.審計報告的審核會計師事務(wù)所完成審計報告初稿后，應(yīng)提交給公司審計部門進(jìn)行審核。審計部門應(yīng)組織相關(guān)人員對審計報告進(jìn)行認(rèn)真審核，重點(diǎn)審核審計報告的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，審計意見是否恰當(dāng)。審核過程中，審計部門應(yīng)與會計師事務(wù)所進(jìn)行充分溝通，對存在的問題及時提出修改意見。3.審計報告的提交經(jīng)公司審計部門審核通過后，會計師事務(wù)所應(yīng)按照審計業(yè)務(wù)約定書的要求，及時向公司提交正式的審計報告。審計報告應(yīng)一式多份，公司應(yīng)將審計報告分發(fā)給公司管理層、董事會、監(jiān)事會等相關(guān)部門和人員。審計結(jié)果的處理1.審計發(fā)現(xiàn)問題的整改公司管理層應(yīng)根據(jù)審計報告中提出的問題和建議，制定詳細(xì)的整改計劃，并組織相關(guān)部門進(jìn)行整改。整改計劃應(yīng)明確整改的目標(biāo)、措施、責(zé)任人和時間節(jié)點(diǎn)。各部門應(yīng)按照整改計劃的要求，認(rèn)真落實(shí)整改措施，確保問題得到及時、有效的解決。2.審計結(jié)果的通報公司應(yīng)將審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報，以增強(qiáng)公司員工的風(fēng)險意識和責(zé)任意識。審計結(jié)果的通報內(nèi)容應(yīng)包括審計發(fā)現(xiàn)的問題、整改情況以及對相關(guān)責(zé)任人的處理意見等。通報方式可以采用會議、文件等形式。3.審計結(jié)果的應(yīng)用公司應(yīng)將審計結(jié)果作為績效考核、干部任免、投資決策等重要工作的參考依據(jù)。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定對責(zé)任單位和責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。同時，公司應(yīng)總結(jié)審計工作中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)管理水平。審計檔案的管理1.審計檔案的內(nèi)容審計檔案應(yīng)包括審計業(yè)務(wù)約定書、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、管理建議書等與審計工作相關(guān)的文件和資料。審計檔案應(yīng)按照審計項(xiàng)目進(jìn)行分類整理，建立索引目錄，以便于查閱和管理。2.審計檔案的保管公司審計部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審計檔案的保管工作。審計檔案應(yīng)妥善保管，防止檔案的損壞、丟失和泄露。審計檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般不少于10年。3.審計檔案的查閱公司內(nèi)部各部門因工作需要查閱審計檔案時，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。外部單位因特殊原因需要查閱審計檔案時，應(yīng)持有關(guān)單位的介紹信，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱人員應(yīng)遵守檔案管理的相關(guān)規(guī)定，不得擅自復(fù)制、篡改審計檔案內(nèi)容。審計工作的監(jiān)督與評價1.審計工作的監(jiān)督公司監(jiān)事會應(yīng)定期對公司財務(wù)報表審計工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。監(jiān)事會應(yīng)檢查審計工作的開展情況、審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專業(yè)性、審計報告的質(zhì)量等方面。監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向公司管理層提出整改建議，并跟蹤整改情況。2.審