PAGE湖南中小學(xué)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范湖南中小學(xué)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障學(xué)校教育教學(xué)工作的順利開展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合我省中小學(xué)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于湖南省行政區(qū)域內(nèi)各級各類公辦中小學(xué)。（三）基本原則1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針，厲行節(jié)約，杜絕浪費(fèi)。3.正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個人三者利益的關(guān)系。（四）財(cái)務(wù)管理體制中小學(xué)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，學(xué)校財(cái)務(wù)工作在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。學(xué)校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)學(xué)校應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)、教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和學(xué)校年度工作計(jì)劃，參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，編制年度預(yù)算。2.編制內(nèi)容學(xué)校預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等；支出預(yù)算包括人員支出、公用支出、對個人和家庭的補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出等。3.編制程序?qū)W校應(yīng)按照“二上二下”的程序編制年度預(yù)算。即學(xué)校根據(jù)財(cái)政部門的要求，提出預(yù)算建議數(shù)，上報(bào)主管部門；主管部門審核匯總后，報(bào)財(cái)政部門；財(cái)政部門審核后，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)；學(xué)校根據(jù)預(yù)算控制數(shù)，編制正式預(yù)算，上報(bào)主管部門；主管部門審核匯總后，報(bào)財(cái)政部門。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算執(zhí)行主體學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行主體為學(xué)校各部門和全體教職工。2.預(yù)算執(zhí)行要求學(xué)校應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行管理制度，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和分析，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。學(xué)校應(yīng)按照預(yù)算安排，及時足額組織各項(xiàng)收入，合理安排各項(xiàng)支出，不得擅自調(diào)整預(yù)算。確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整情形學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)計(jì)劃變化、不可抗力因素等，導(dǎo)致預(yù)算收支發(fā)生較大變化，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。2.調(diào)整程序?qū)W校應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行過程中，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時提出調(diào)整預(yù)算的建議。預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照“二上二下”的程序進(jìn)行，即學(xué)校提出預(yù)算調(diào)整建議數(shù)，上報(bào)主管部門；主管部門審核匯總后，報(bào)財(cái)政部門；財(cái)政部門審核后，下達(dá)預(yù)算調(diào)整控制數(shù)；學(xué)校根據(jù)預(yù)算調(diào)整控制數(shù)，編制正式預(yù)算調(diào)整方案，上報(bào)主管部門；主管部門審核匯總后，報(bào)財(cái)政部門。（四）決算管理1.決算編制學(xué)校應(yīng)在年度終了后，按照財(cái)政部門的要求，編制年度決算。決算應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映學(xué)校年度預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況。2.決算審核學(xué)校應(yīng)將編制好的年度決算報(bào)主管部門審核，主管部門審核后，報(bào)財(cái)政部門審批。3.決算分析學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對決算的分析工作，通過對決算數(shù)據(jù)的分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施，為學(xué)校財(cái)務(wù)管理和決策提供依據(jù)。三、收入管理（一）收入范圍學(xué)校收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.依法組織收入學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，依法組織各項(xiàng)收入，不得擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.規(guī)范收費(fèi)行為學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍收取費(fèi)用，并使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)。學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)公示制度，將收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)等向社會公示，接受社會監(jiān)督。3.加強(qiáng)票據(jù)管理學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對票據(jù)的管理，建立健全票據(jù)管理制度，嚴(yán)格票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷等環(huán)節(jié)的管理。學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定使用票據(jù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開票據(jù)，不得使用非法票據(jù)。（三）收入核算學(xué)校應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行收入核算，及時、準(zhǔn)確地記錄和反映各項(xiàng)收入的取得情況。學(xué)校應(yīng)將各項(xiàng)收入全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。四、支出管理（一）支出范圍學(xué)校支出包括人員支出、公用支出、對個人和家庭的補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出等。（二）支出管理要求1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算，按照預(yù)算安排支出，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高支出標(biāo)準(zhǔn)。2.規(guī)范支出行為學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求，規(guī)范支出行為，嚴(yán)格審批程序，確保支出合法、合規(guī)、合理。3.加強(qiáng)支出控制學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對支出的控制，建立健全支出管理制度，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出的規(guī)模和水平。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對支出的審核和監(jiān)督，對不符合規(guī)定的支出不予報(bào)銷。（三）支出審批1.審批原則學(xué)校應(yīng)按照“分級審批、權(quán)責(zé)明確”的原則，建立健全支出審批制度。學(xué)校應(yīng)明確各級審批人員的職責(zé)和權(quán)限，確保支出審批的規(guī)范、公正、透明。2.審批程序?qū)W校應(yīng)根據(jù)支出的性質(zhì)和金額大小，制定不同的審批程序。一般支出由學(xué)校財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，報(bào)主管部門審批。（四）支出核算學(xué)校應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行支出核算，及時、準(zhǔn)確地記錄和反映各項(xiàng)支出的發(fā)生情況。學(xué)校應(yīng)將各項(xiàng)支出全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)范圍學(xué)校資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。（二）資產(chǎn)管理制度1.資產(chǎn)購置制度學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校實(shí)際需要，制定資產(chǎn)購置計(jì)劃，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行資產(chǎn)購置。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)購置的管理，確保資產(chǎn)購置的質(zhì)量和效益。2.資產(chǎn)驗(yàn)收制度學(xué)校應(yīng)建立健全資產(chǎn)驗(yàn)收制度，對購置資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收。資產(chǎn)驗(yàn)收應(yīng)包括資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號等方面的驗(yàn)收。學(xué)校應(yīng)確保資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，方可辦理入賬手續(xù)。3.資產(chǎn)保管制度學(xué)校應(yīng)建立健全資產(chǎn)保管制度，對資產(chǎn)進(jìn)行妥善保管。學(xué)校應(yīng)明確資產(chǎn)保管的責(zé)任人和保管要求，確保資產(chǎn)的安全和完整。4.資產(chǎn)清查制度學(xué)校應(yīng)建立健全資產(chǎn)清查制度，定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查。資產(chǎn)清查應(yīng)包括資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、價值等方面的清查。學(xué)校應(yīng)確保資產(chǎn)清查結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。5.資產(chǎn)處置制度學(xué)校應(yīng)建立健全資產(chǎn)處置制度，對閑置資產(chǎn)、報(bào)廢資產(chǎn)等進(jìn)行處置。資產(chǎn)處置應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校實(shí)際需要，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)處置的管理，確保資產(chǎn)處置的公開、公正、透明。（三）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過一年的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。2.固定資產(chǎn)分類學(xué)校固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。3.固定資產(chǎn)折舊學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采用年限平均法或工作量法計(jì)提。學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提折舊，并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）無形資產(chǎn)及對外投資管理1.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指學(xué)校擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。學(xué)校無形資產(chǎn)一般包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。2.對外投資對外投資是指學(xué)校以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制對外投資規(guī)模，加強(qiáng)對外投資管理和監(jiān)督。學(xué)校對外投資應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍學(xué)校負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。（二）負(fù)債管理要求1.嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，不得擅自舉債。學(xué)校確需舉債的，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，報(bào)經(jīng)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)。2.規(guī)范負(fù)債行為學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求，規(guī)范負(fù)債行為，嚴(yán)格審批程序，確保負(fù)債合法、合規(guī)、合理。3.加強(qiáng)負(fù)債管理學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對負(fù)債的管理，建立健全負(fù)債管理制度，嚴(yán)格控制各項(xiàng)負(fù)債的規(guī)模和水平。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對負(fù)債的審核和監(jiān)督，對不符合規(guī)定的負(fù)債不予辦理。（三）負(fù)債核算學(xué)校應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行負(fù)債核算，及時、準(zhǔn)確地記錄和反映各項(xiàng)負(fù)債的發(fā)生情況。學(xué)校應(yīng)將各項(xiàng)負(fù)債全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。七、財(cái)務(wù)清算（一）清算情形學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。（二）清算程序1.成立清算機(jī)構(gòu)學(xué)校應(yīng)成立清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)清算工作。清算機(jī)構(gòu)應(yīng)由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員等組成。2.編制清算方案清算機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況，編制清算方案。清算方案應(yīng)包括清算的范圍、內(nèi)容、程序、方法等。3.實(shí)施清算清算機(jī)構(gòu)應(yīng)按照清算方案的要求，對學(xué)校的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清算。清算過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求進(jìn)行操作。4.報(bào)送清算報(bào)告清算結(jié)束后，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)及時報(bào)送清算報(bào)告。清算報(bào)告應(yīng)包括清算的基本情況、清算結(jié)果、存在的問題及建議等。（三）資產(chǎn)處置學(xué)校清算結(jié)束后，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對學(xué)校的資產(chǎn)進(jìn)行處置。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確保資產(chǎn)處置的公開、公正、透明。（四）債務(wù)清償學(xué)校清算結(jié)束后，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對學(xué)校的債務(wù)進(jìn)行清償。債務(wù)清償應(yīng)按照規(guī)定的順序進(jìn)行，確保債務(wù)清償?shù)暮戏?、合?guī)、合理。八、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政撥款收入支出表等報(bào)表及附注。2.報(bào)告編制要求學(xué)校應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的時間和程序報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)告的分析工作，通過對財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入支出情況分析、資產(chǎn)負(fù)債情況分析、資金使用效益分析等。2.分析方法學(xué)校應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，對財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。分析方法一般包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等。3.分析報(bào)告學(xué)校應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為學(xué)校財(cái)務(wù)管理和決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括分析的目的、方法、結(jié)果、存在的問題及建議等。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）監(jiān)督主體學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督主體包括財(cái)政部門、審計(jì)部門、主管部門和學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)等。（二）監(jiān)督內(nèi)容1.預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督學(xué)校預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算等情況。2.收入管理情況監(jiān)督學(xué)校收入的組織、核算和管理等情況。3.支出管理情況監(jiān)督學(xué)校支出的審批、核算和管理等情況。4.資產(chǎn)管理情況監(jiān)督學(xué)校資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、保管、清查和處置等情況。5.負(fù)債管理情況監(jiān)督學(xué)校負(fù)債的舉借、核算和管理等情況。6.財(cái)務(wù)清算情況監(jiān)督學(xué)校財(cái)務(wù)清算的組織、實(shí)施和結(jié)果等情況。7.財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析情況監(jiān)督學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、報(bào)送和財(cái)務(wù)分析的開展等情況。（三）監(jiān)督方式1.日常監(jiān)督財(cái)政部門、審計(jì)部門、主管部門和學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)等應(yīng)定期對學(xué)校財(cái)務(wù)工作進(jìn)行日常監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施。2.