PAGE婦保院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范婦保院的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障婦保院各項工作的順利開展，更好地為婦女兒童提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療保健服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于婦保院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準確、完整，如實反映婦保院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋婦保院所有財務(wù)活動，做到全面管理。4.收支平衡原則：合理安排收入與支出，保持財務(wù)收支平衡。5.成本效益原則：在保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，努力降低成本，提高效益。二、財務(wù)管理體制（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置婦保院設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備專業(yè)的財務(wù)人員，負責(zé)全院的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負責(zé)人職責(zé)全面負責(zé)財務(wù)部門的管理工作，組織制定和執(zhí)行財務(wù)管理制度。參與婦保院重大經(jīng)濟決策，提供財務(wù)分析和建議。組織編制財務(wù)預(yù)算、決算，審核財務(wù)報表。負責(zé)財務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責(zé)財務(wù)收支的核算和管理，審核原始憑證的真實性、合法性和完整性。定期核對賬目，保證賬賬相符、賬實相符。負責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保資金安全。負責(zé)財務(wù)印鑒的保管和使用。（三）財務(wù)決策機制1.建立財務(wù)決策會議制度，定期召開會議，研究財務(wù)工作中的重大問題。2.重大財務(wù)決策應(yīng)廣泛征求意見，進行可行性分析和風(fēng)險評估，確保決策科學(xué)合理。3.財務(wù)決策結(jié)果應(yīng)形成會議紀要，作為財務(wù)工作的重要依據(jù)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。2.完整性原則：涵蓋婦保院所有收入和支出項目。3.穩(wěn)健性原則：收入預(yù)算要積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算要合理安排，確保收支平衡。4.科學(xué)性原則：依據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況，科學(xué)合理編制預(yù)算。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制：根據(jù)歷年業(yè)務(wù)收入情況，結(jié)合當(dāng)年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，考慮政策變化、市場因素等，合理預(yù)測各項收入。2.支出預(yù)算編制：按照支出性質(zhì)分為基本支出和項目支出。基本支出根據(jù)人員編制、資產(chǎn)狀況等因素，按照國家規(guī)定的開支標(biāo)準編制；項目支出根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要和財力可能，按照輕重緩急合理安排。（三）預(yù)算編制程序1.每年第四季度，財務(wù)部門根據(jù)醫(yī)院總體工作安排，向各科室下達預(yù)算編制通知，明確編制要求和時間節(jié)點。2.各科室按照通知要求，結(jié)合本科室業(yè)務(wù)計劃，編制本科室年度預(yù)算草案，報送財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對各科室預(yù)算草案進行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院整體財力狀況，提出綜合平衡意見，形成醫(yī)院年度預(yù)算草案。4.醫(yī)院年度預(yù)算草案經(jīng)院長辦公會審議通過后，報上級主管部門審批。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.經(jīng)批準的預(yù)算是婦保院年度財務(wù)收支活動的依據(jù)，各科室必須嚴格執(zhí)行。2.財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.加強對預(yù)算執(zhí)行過程中資金支付的管理，嚴格按照預(yù)算安排和審批程序辦理資金支付業(yè)務(wù)。4.因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準。（五）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展需要等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要增減預(yù)算總額的，應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照以下程序進行：科室提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整原因和調(diào)整金額。財務(wù)部門對調(diào)整申請進行審核，提出審核意見。經(jīng)院長辦公會審議通過后，報上級主管部門審批。3.預(yù)算調(diào)整后，財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，并將調(diào)整情況通知各科室。四、收入管理（一）收入范圍婦保院收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助資金。3.科教項目收入：指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項目資金。4.其他收入：指醫(yī)院除上述收入以外的其他收入，如租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準計算確認收入。2.財政補助收入、科教項目收入按照實際收到的金額確認收入。3.其他收入按照實際收到的金額確認收入。（三）收入核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對各項收入進行明細核算，確保收入核算準確無誤。2.加強對醫(yī)療收費的管理，嚴格執(zhí)行物價政策，規(guī)范收費行為，嚴禁自立項目、分解項目、超標(biāo)準收費。3.建立健全收入票據(jù)管理制度，加強對收費票據(jù)的購領(lǐng)、使用、保管和核銷的管理，確保票據(jù)安全。4.定期對收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，采取措施加以改進。五、支出管理（一）支出范圍婦保院支出包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等。2.財政項目補助支出：指醫(yī)院按照財政部門下達的項目補助資金用途發(fā)生的支出。3.科教項目支出：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目活動發(fā)生的各項費用。4.管理費用：指醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用。5.其他支出：指醫(yī)院除上述支出以外的其他支出，如捐贈支出、債務(wù)利息支出等。（二）支出分類與管理1.基本支出人員經(jīng)費：按照國家規(guī)定的工資福利政策和標(biāo)準，發(fā)放職工工資、津貼、補貼、獎金等。公用經(jīng)費：包括辦公費、水電費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費等，按照規(guī)定的開支標(biāo)準和范圍進行管理。2.項目支出按照項目性質(zhì)和用途，對財政項目補助支出、科教項目支出等進行分類管理，確保?？顚Ｓ?。項目支出應(yīng)按照項目預(yù)算和合同約定，嚴格控制支出進度，確保項目順利實施。3.專項資金支出設(shè)立專項資金賬戶，對專項資金進行單獨核算和管理。專項資金支出應(yīng)嚴格按照規(guī)定的用途和審批程序使用，確保資金安全、有效。（三）支出審批程序1.一般支出審批程序科室填寫費用報銷單，注明支出事由、金額、報銷人等信息，并附上相關(guān)原始憑證。科室負責(zé)人審核簽字。財務(wù)部門審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，審核無誤后簽字。分管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。院長審批簽字。出納人員根據(jù)審批后的報銷單支付款項。2.重大支出審批程序?qū)τ诮痤~較大的重大支出項目，如大型設(shè)備購置、基本建設(shè)項目等，應(yīng)按照醫(yī)院規(guī)定的重大事項決策程序進行審批。由相關(guān)部門提出項目可行性報告和預(yù)算方案，經(jīng)院長辦公會或職代會審議通過后，報上級主管部門審批。項目實施過程中，嚴格按照審批后的預(yù)算和合同執(zhí)行，加強對項目資金的管理和監(jiān)督。（四）支出控制與監(jiān)督1.建立健全支出控制制度，嚴格執(zhí)行支出審批程序，防止不合理支出。2.加強對各項支出的日常監(jiān)督，定期對支出情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以糾正。3.開展內(nèi)部審計和財務(wù)檢查，對支出的真實性、合法性和效益性進行審計和檢查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為及時處理。六、成本管理與核算（一）成本管理原則1.全面性原則：涵蓋婦保院醫(yī)療服務(wù)活動全過程的成本管理。2.效益性原則：在控制成本的同時，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和效率。3.相關(guān)性原則：成本核算應(yīng)與醫(yī)療服務(wù)活動相關(guān)，準確歸集成本費用。4.重要性原則：對重要的成本項目進行重點管理和核算。（二）成本核算對象1.以科室為核算對象，核算科室的醫(yī)療成本。2.根據(jù)管理需要，可進一步細分核算單元，如醫(yī)療項目、病種等。（三）成本核算方法1.采用制造成本法進行成本核算，將醫(yī)療成本分為直接成本和間接成本。2.直接成本直接計入相關(guān)科室或項目；間接成本按照一定的分配方法分攤計入相關(guān)科室或項目。（四）成本分析與控制1.定期進行成本分析，分析成本變動原因，找出成本控制的關(guān)鍵點。2.制定成本控制措施，加強成本管理，降低醫(yī)療成本，提高經(jīng)濟效益。3.開展成本效益分析，評價醫(yī)療服務(wù)項目的成本效益情況，為決策提供依據(jù)。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金安全。定期對貨幣資金進行清查盤點，做到賬實相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度，加強對其核算和管理。定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進行清理，及時催收款項，減少壞賬損失。3.存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。加強存貨管理，建立存貨采購、驗收、保管、領(lǐng)用等管理制度。定期對存貨進行清查盤點，確保存貨賬實相符，合理控制存貨庫存。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)六類。2.固定資產(chǎn)購置與驗收固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行，納入年度預(yù)算管理。購置的固定資產(chǎn)應(yīng)及時組織驗收，確保質(zhì)量和數(shù)量符合要求。3.固定資產(chǎn)折舊與減值按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊。定期對固定資產(chǎn)進行減值測試，如有減值跡象，應(yīng)計提減值準備。4.固定資產(chǎn)清查與處置定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，做到賬實相符。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行，處置收入應(yīng)及時足額上繳財政。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動而擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)取得與攤銷無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，依法取得的無形資產(chǎn)應(yīng)及時入賬。按照國家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進行攤銷。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行，處置收入應(yīng)及時足額上繳財政。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。2.財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字，院長審批簽字后報上級主管部門和財政部門。（二）財務(wù)分析1.定期開展財務(wù)分析，撰寫財務(wù)分析報告，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析內(nèi)容包括財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析、成本效益分析等。3.采用科學(xué)的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和評價。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度