PAGE增值稅專(zhuān)用發(fā)票財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，確保發(fā)票的開(kāi)具、取得、保管、使用等環(huán)節(jié)符合國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門(mén)在涉及增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)中增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)，依法開(kāi)具、取得和使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2.準(zhǔn)確性原則確保發(fā)票開(kāi)具信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，與實(shí)際交易相符，避免因信息錯(cuò)誤導(dǎo)致稅務(wù)問(wèn)題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.安全性原則加強(qiáng)發(fā)票保管，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生，保障發(fā)票的安全。4.及時(shí)性原則按照規(guī)定及時(shí)開(kāi)具發(fā)票、取得發(fā)票并進(jìn)行賬務(wù)處理，確保稅務(wù)申報(bào)和繳納的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。二、發(fā)票的開(kāi)具（一）開(kāi)具條件1.公司銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，應(yīng)在收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。2.取得銷(xiāo)售收入并確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，方可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不得虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（二）開(kāi)具流程1.業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同或協(xié)議，確認(rèn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，填寫(xiě)發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單，詳細(xì)注明購(gòu)貨方信息、貨物或服務(wù)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等內(nèi)容。2.財(cái)務(wù)部門(mén)收到發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單后，對(duì)申請(qǐng)單內(nèi)容進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核購(gòu)貨方信息是否準(zhǔn)確、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否符合公司規(guī)定、發(fā)票開(kāi)具金額是否與合同或協(xié)議一致等。審核無(wú)誤后，在增值稅發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)中錄入相關(guān)信息并開(kāi)具發(fā)票。3.發(fā)票開(kāi)具人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)開(kāi)票系統(tǒng)中的信息與發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單一致后，打印發(fā)票。發(fā)票打印應(yīng)清晰、完整，不得壓線、錯(cuò)格。4.發(fā)票開(kāi)具后，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給購(gòu)貨方。（三）開(kāi)具要求1.發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得變更品名和金額。2.購(gòu)貨方信息應(yīng)填寫(xiě)齊全、準(zhǔn)確，包括名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)等。3.貨物或服務(wù)名稱(chēng)應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼填寫(xiě)，確保編碼準(zhǔn)確無(wú)誤。4.發(fā)票開(kāi)具日期、金額、稅額等信息應(yīng)清晰、準(zhǔn)確，不得涂改。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)作廢并重新開(kāi)具。三、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購(gòu)買(mǎi)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。2.取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)具備以下內(nèi)容：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章、開(kāi)票日期、購(gòu)貨方信息、銷(xiāo)售方信息、貨物或服務(wù)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門(mén)在采購(gòu)貨物或接受服務(wù)時(shí)，應(yīng)與銷(xiāo)售方明確要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在合同或協(xié)議中約定發(fā)票開(kāi)具的相關(guān)事項(xiàng)。2.采購(gòu)人員收到貨物或服務(wù)后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)收到的發(fā)票進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性等。3.審核無(wú)誤的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并按照規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證抵扣。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與銷(xiāo)售方聯(lián)系溝通，要求其重新開(kāi)具或更正發(fā)票。（三）特殊情況處理1.如因特殊原因無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)取得其他合法有效的憑證，并按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。2.取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票如發(fā)生丟失、被盜等情況，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行處理。四、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任公司應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管工作，確保發(fā)票的安全。保管人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，嚴(yán)格遵守發(fā)票保管制度。（二）保管方式1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的專(zhuān)用場(chǎng)所，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的保險(xiǎn)柜或文件柜存放發(fā)票，并配備必要的防盜、防火、防潮、防蟲(chóng)等設(shè)施。2.發(fā)票存放場(chǎng)所應(yīng)保持清潔衛(wèi)生，避免發(fā)票受到污染、損壞。（三）保管期限增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管期限按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定執(zhí)行，一般為10年。保管期滿后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。（四）盤(pán)點(diǎn)清查1.公司應(yīng)定期對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，確保賬實(shí)相符。盤(pán)點(diǎn)清查工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同相關(guān)部門(mén)共同進(jìn)行。2.盤(pán)點(diǎn)清查時(shí)，應(yīng)詳細(xì)記錄發(fā)票的種類(lèi)、號(hào)碼、數(shù)量、起止號(hào)碼等信息，并與發(fā)票登記簿、賬務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍增值稅專(zhuān)用發(fā)票僅限于公司在增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)中使用，不得用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目。（二）使用規(guī)定1.公司應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。2.不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)用發(fā)票使用范圍。3.已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得擅自銷(xiāo)毀。（三）作廢與紅沖1.當(dāng)月開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢時(shí)，應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。非當(dāng)月開(kāi)具的發(fā)票不得作廢。2.發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行操作。開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，并據(jù)此開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。六、發(fā)票的認(rèn)證與抵扣（一）認(rèn)證要求1.公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證期限為自發(fā)票開(kāi)具之日起360日內(nèi)。2.認(rèn)證方式可采用網(wǎng)上認(rèn)證或到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行認(rèn)證。（二）抵扣規(guī)定1.經(jīng)認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。2.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。3.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。4.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（三）認(rèn)證與抵扣流程1.財(cái)務(wù)部門(mén)在收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證。對(duì)于網(wǎng)上認(rèn)證的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的操作流程進(jìn)行認(rèn)證；對(duì)于到辦稅服務(wù)廳認(rèn)證的，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)攜帶發(fā)票抵扣聯(lián)等相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。2.認(rèn)證通過(guò)的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照規(guī)定在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。申報(bào)抵扣時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及附列資料，確保進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。七、稅務(wù)申報(bào)與繳納（一）申報(bào)要求1.公司應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，定期進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。納稅申報(bào)期限為次月1日起至15日止。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。2.納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及附列資料，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（二）繳納規(guī)定1.公司應(yīng)按照納稅申報(bào)結(jié)果及時(shí)繳納增值稅稅款。繳納方式可采用網(wǎng)上申報(bào)繳納、到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳繳納等方式。2.如公司當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（三）申報(bào)與繳納流程1.財(cái)務(wù)部門(mén)在每月納稅申報(bào)期內(nèi)，根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具、取得、認(rèn)證抵扣等情況，編制增值稅納稅申報(bào)表及附列資料。2.對(duì)編制完成的納稅申報(bào)表及附列資料進(jìn)行審核，確保申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。審核通過(guò)后，通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào)。3.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的申報(bào)結(jié)果，及時(shí)繳納增值稅稅款。繳納稅款后，應(yīng)取得完稅憑證，并妥善保管。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查發(fā)票的開(kāi)具、取得、保管、使用、認(rèn)證抵扣等環(huán)節(jié)是否符合本制度規(guī)定，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理工作的日常監(jiān)督，定期對(duì)發(fā)票的使用情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。（二）稅務(wù)檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查工作，如實(shí)提