PAGE如何落實(shí)中小學(xué)財(cái)務(wù)制度中小學(xué)財(cái)務(wù)制度落實(shí)指南一、總則（一）目的中小學(xué)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)旨在規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障學(xué)校教育教學(xué)工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展。（二）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于各級(jí)各類公辦中小學(xué)。（四）基本原則1.執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針，厲行節(jié)約，杜絕浪費(fèi)。3.正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、學(xué)校和個(gè)人三者利益的關(guān)系。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制學(xué)校的財(cái)務(wù)工作實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。校長(zhǎng)對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作全面負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等重大事項(xiàng)作出決策。（二）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置1.學(xué)校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并根據(jù)需要配備具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的人員。2.學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行崗位責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。（三）財(cái)務(wù)管理制度1.學(xué)校應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，包括預(yù)算管理制度、收入管理制度、支出管理制度、資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度等。2.各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)明確規(guī)定財(cái)務(wù)工作的流程、標(biāo)準(zhǔn)和要求，確保財(cái)務(wù)工作有章可循。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.學(xué)校應(yīng)按照財(cái)政部門和教育主管部門的要求，結(jié)合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，收入預(yù)算應(yīng)積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約。3.學(xué)校應(yīng)廣泛征求各部門意見(jiàn)，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行充分論證和審核，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性和可行性。（二）預(yù)算執(zhí)行1.學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，不得隨意調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部門和教育主管部門批準(zhǔn)。2.學(xué)校應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。（三）預(yù)算監(jiān)督1.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。2.財(cái)政部門和教育主管部門應(yīng)定期對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，對(duì)違反預(yù)算管理規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。四、收入管理（一）收入范圍學(xué)校收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定依法組織收入，各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和地方規(guī)定的收費(fèi)范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)程序，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大收費(fèi)范圍。2.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)收入的管理，各項(xiàng)事業(yè)收入應(yīng)全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。3.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他收入的管理，確保收入來(lái)源合法、合規(guī)，收入及時(shí)足額入賬。（三）收入票據(jù)管理1.學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，不得使用自制票據(jù)或非法票據(jù)。2.學(xué)校應(yīng)建立健全票據(jù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、保管、使用和核銷等環(huán)節(jié)的管理，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。五、支出管理（一）支出范圍學(xué)校支出包括人員支出、公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出和其他支出等。（二）支出管理要求1.學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍或提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。2.學(xué)校應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出。3.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公用支出的管理，嚴(yán)格控制差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等支出，杜絕鋪張浪費(fèi)。4.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目支出的管理，按照項(xiàng)目管理的要求，對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行單獨(dú)核算，確保項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?。（三）支出報(bào)銷1.學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的報(bào)銷程序和要求進(jìn)行支出報(bào)銷，報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，不得白條入賬或虛假報(bào)銷。2.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷憑證的審核，對(duì)不符合規(guī)定的報(bào)銷憑證不予報(bào)銷。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.學(xué)校流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。2.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，建立健全現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度、存貨管理制度等，確保流動(dòng)資產(chǎn)的安全和完整。3.學(xué)校應(yīng)定期對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.學(xué)校固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動(dòng)植物等。2.學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理。3.學(xué)校應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)折舊的管理，按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并將折舊費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.學(xué)校無(wú)形資產(chǎn)是指學(xué)校擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全無(wú)形資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理。3.學(xué)校應(yīng)定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。七、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，提高資金使用效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)。2.重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。3.制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。4.適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)與學(xué)校的規(guī)模、性質(zhì)、發(fā)展階段等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。5.成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（三）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制。學(xué)校應(yīng)合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約。2.授權(quán)審批控制。學(xué)校應(yīng)建立健全授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限、審批程序和審批責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)審批。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。學(xué)校應(yīng)建立健全財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。5.預(yù)算控制。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等環(huán)節(jié)的控制要求，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。6.運(yùn)營(yíng)分析控制。學(xué)校應(yīng)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)采取措施加以解決。7.績(jī)效考評(píng)控制。學(xué)校應(yīng)建立健全績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的績(jī)效進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，促進(jìn)學(xué)校提高資金使用效益。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.學(xué)校應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督。2.學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。3.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（二）外部監(jiān)督1.財(cái)政部門和教育主管部門應(yīng)定期對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和指導(dǎo)。2.審計(jì)部門應(yīng)依法對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。3.社會(huì)監(jiān)督。學(xué)校應(yīng)接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，定期向社會(huì)公開(kāi)學(xué)校財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)透明度。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等主表以及有關(guān)附表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。2.學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和收支情況