PAGE中央財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本中央財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范中央各部門及所屬單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障財(cái)政資金安全，促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于中央各部門及所屬各級(jí)行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織（以下統(tǒng)稱“各單位”）。（三）基本原則1.合法性原則各單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和收支結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.完整性原則涵蓋中央各單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)管理的全面性和系統(tǒng)性。4.規(guī)范性原則明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的操作流程和標(biāo)準(zhǔn)，做到有章可循、規(guī)范有序，保證財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。5.效益性原則注重資金的使用效益，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，以最少的投入獲取最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。（四）管理職責(zé)1.財(cái)政部職責(zé)財(cái)政部是中央財(cái)務(wù)制度的制定者和監(jiān)督者，負(fù)責(zé)制定和完善中央財(cái)務(wù)制度，組織實(shí)施制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，指導(dǎo)和規(guī)范各單位財(cái)務(wù)管理工作。2.各單位職責(zé)各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行中央財(cái)務(wù)制度，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)，做好本單位財(cái)務(wù)管理工作，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則各單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，堅(jiān)持量入為出、收支平衡的原則，結(jié)合本單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。2.編制方法采用零基預(yù)算法，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)、工作任務(wù)和財(cái)力可能，對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行全面、細(xì)致的測(cè)算和安排。收入預(yù)算應(yīng)積極穩(wěn)妥，充分考慮政策因素和收入增減變動(dòng)情況；支出預(yù)算應(yīng)優(yōu)先保障基本支出，合理安排項(xiàng)目支出，提高資金使用效益。3.編制程序各單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，按照財(cái)政部門的要求，編制本單位年度預(yù)算草案，經(jīng)主管部門審核匯總后報(bào)財(cái)政部。財(cái)政部對(duì)各部門預(yù)算草案進(jìn)行審核、平衡，匯總編制中央預(yù)算草案，報(bào)國(guó)務(wù)院審定后提交全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算執(zhí)行主體各單位是預(yù)算執(zhí)行的主體，負(fù)責(zé)組織本單位預(yù)算的具體執(zhí)行，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算組織收入、安排支出，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。2.收入執(zhí)行各單位應(yīng)依法組織各項(xiàng)收入，加強(qiáng)收入管理，確保收入及時(shí)足額上繳國(guó)庫。嚴(yán)禁截留、挪用、坐支收入等違規(guī)行為。3.支出執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)支出政策和財(cái)務(wù)制度，按照預(yù)算安排的用途和金額使用資金，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)支出管理，嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)等一般性支出，提高資金使用效益。4.預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展需要等特殊情況，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（三）決算管理1.決算編制各單位應(yīng)在年度終了后，按照財(cái)政部門的要求，認(rèn)真編制本單位年度決算草案，如實(shí)反映年度預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支結(jié)果。決算編制應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。2.決算審核與批復(fù)財(cái)政部對(duì)各部門決算草案進(jìn)行審核，匯總編制中央決算草案，報(bào)國(guó)務(wù)院審定后提交全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。財(cái)政部在全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)中央決算后，及時(shí)批復(fù)各部門決算。各部門應(yīng)在收到財(cái)政部批復(fù)的決算后，及時(shí)批復(fù)所屬單位決算。三、收入管理（一）收入范圍1.財(cái)政撥款收入指各單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括一般公共預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等。2.事業(yè)收入指各單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入，包括教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)收入等。3.上級(jí)補(bǔ)助收入指各單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。4.附屬單位上繳收入指各單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。5.經(jīng)營(yíng)收入指各單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。6.其他收入指上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入管理要求1.合法性要求各單位取得的各項(xiàng)收入應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定，嚴(yán)禁違規(guī)收費(fèi)、亂攤派等行為。2.票據(jù)管理統(tǒng)一使用財(cái)政部門監(jiān)制的票據(jù)，嚴(yán)格按照票據(jù)管理規(guī)定開具、使用和保管票據(jù)，確保票據(jù)真實(shí)、完整、有效。3.收入核算按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映收入的取得情況，不得隱瞞、截留、挪用收入。四、支出管理（一）支出分類1.基本支出指各單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。人員支出包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)等；公用支出包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等。2.項(xiàng)目支出指各單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的支出。項(xiàng)目支出應(yīng)按照項(xiàng)目管理的要求，進(jìn)行單獨(dú)核算和管理。（二）支出審批與控制1.審批流程建立健全支出審批制度，明確各類支出審批權(quán)限和審批程序。一般支出由單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)的分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并按照規(guī)定報(bào)上級(jí)主管部門或財(cái)政部門審批。2.支出控制加強(qiáng)對(duì)支出的預(yù)算控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算安排，杜絕無預(yù)算支出。對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行合理性審核，確保支出符合規(guī)定用途和標(biāo)準(zhǔn)，防止浪費(fèi)和濫用資金。（三）費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定1.報(bào)銷憑證要求費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)取得合法、有效的原始憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單等。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等要素，且內(nèi)容真實(shí)、完整、字跡清晰。2.報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)明確各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。3.報(bào)銷期限規(guī)定費(fèi)用報(bào)銷的期限，一般應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生后規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)銷，逾期不予報(bào)銷。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)1.資產(chǎn)分類分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、對(duì)外投資等。流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等；固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；無形資產(chǎn)是指單位擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)；在建工程是指正在建設(shè)尚未交付使用的建設(shè)項(xiàng)目；對(duì)外投資是指單位依法利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位的投資。2.資產(chǎn)計(jì)價(jià)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行資產(chǎn)計(jì)價(jià)，確保資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確計(jì)量。（二）資產(chǎn)購置與驗(yàn)收1.購置計(jì)劃各單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力狀況，編制資產(chǎn)購置計(jì)劃，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門審批。2.采購方式按照政府采購法律法規(guī)的規(guī)定，采用公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來源采購、詢價(jià)等方式進(jìn)行資產(chǎn)采購。3.驗(yàn)收程序資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合合同要求。驗(yàn)收合格后方可辦理入賬手續(xù)。（三）資產(chǎn)使用與保管1.使用管理建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和人員的職責(zé)，規(guī)范資產(chǎn)使用行為，提高資產(chǎn)使用效率。對(duì)大型貴重設(shè)備等資產(chǎn)，應(yīng)實(shí)行專人管理，定期維護(hù)保養(yǎng)。2.保管責(zé)任落實(shí)資產(chǎn)保管責(zé)任，確保資產(chǎn)安全完整。對(duì)易損、易失的資產(chǎn)，應(yīng)采取必要的防護(hù)措施。（四）資產(chǎn)處置1.處置范圍包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損等。2.處置程序資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行申報(bào)、審批。經(jīng)批準(zhǔn)后，按照公開、公平、公正的原則進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳國(guó)庫。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類1.流動(dòng)負(fù)債指預(yù)計(jì)在一年（含一年）內(nèi)償還的負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。2.非流動(dòng)負(fù)債指償還期限在一年以上（不含一年）的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理要求1.風(fēng)險(xiǎn)控制各單位應(yīng)合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。2.債務(wù)償還按照合同約定及時(shí)償還債務(wù)，確保按時(shí)足額支付利息和本金，維護(hù)單位信譽(yù)。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政撥款收入支出表等主表，以及有關(guān)附表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)全面反映單位財(cái)務(wù)狀況、收支情況和預(yù)算執(zhí)行情況等。2.編制要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析指標(biāo)設(shè)置反映單位財(cái)務(wù)狀況、收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況等方面的分析指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、收入增長(zhǎng)率、支出增長(zhǎng)率、預(yù)算執(zhí)行率等。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法，對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，為單位決策提供依據(jù)。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)制各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。2.監(jiān)督內(nèi)容重點(diǎn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。（二）外部